电力公司内部会计控制体系的构建

1、电力公司内部会计控制体系的构建在市场经济下，内部控制作为企业管理的重要方式已经引起了众多学者与企业的关注，其中内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。我们知道，电力企业是保证国民经济实现可持续发展的重要基础产业。随着电力体制改革的深入，我国要求在发电企业端建立起竞争秩序，通过发输配售的完全分离和发电售电竞争格局的真正建立，实现整个电力工业的市场化，充分发挥市场配置资源的基础性作用。本论文通过改变我国发电企业内部会计控制现状以及管理思路和方法，促进

2、发电企业现代化管理的转化，希望为提高发电企业的经济效益将提供有益的参考依据。一、某某电力公司概况某某电力公司位于九江市，始建于1985年，先后经过五期扩建，目前在役机组3机3炉，总装机容量28.9万千瓦，为目前武汉市最大的热力生产基地。目前正在进行的第六期技改工程，属国家积极鼓励发展的项目，响应国务院“上大压小”，建设“两型企业”的号召，推进“节能减排”工作。公司技改工程建成后可替代武汉市自备小锅炉126台。项目于2007年3月正式开工，2台机组于2008年6月和8月转入商业化运营。二、某某电力公司内部会计控制存在的主要问题1.财务部门主要控制业务现状及问题分析公司财务部为公司财务管理部门，现

3、行工作主要业务流程：请款业务：经办申请- 部门审批- 主管领导审批-财务审批- 支付；报销业务：经办人填单- 分级审批- 财务审批- 报销；销售收款：销售部门开票- 财务审核- 财务入账- 财务提供催收单- 收款；本文认为该电力公司财务部门业务管理存在的主要缺陷：请款业务表面看，审核程序比较健全，但实际执行中，财务审批之前的手续，可以轻易完成，财务负责人最终把关，财务负责人往往根据资金是否充裕进行审批，有钱就批，没钱就拖。矛盾全部集中在财务部门。报销业务流程将财务审批作为最后环节，经常出现总经理、董事长已经批准，财务发现凭证不合法、财务没有款项可以支付等情况，同样将矛盾集中在财务部门。销售部门

4、开票与发货不衔接，存在开票未提货、提货未开票等情况，财务部门无法掌握，造成财务与销售和成品库对账困难。提货单保留在销售部门和成品仓库，没有给财务部门，造成财务部门结转成本票据不全。2.货币资金业务控制现状及问题分析某某电力公司的现金主要用于支付职工奖金、津贴、差旅费报销、结算起点以下的管理费用支出等，其他成本费用主要用银行存款支付。虽然目前某某电力公司己构建起资金控制的整体构架，并且通过合理的资金运行与管理，有效地促使了公司的正常运转，但公司资金管理也还存在一些问题，还存在一定的财务风险。如表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式落后等。3.成本费用控制现状及

5、存在问题分析成本费用主要包括燃料采购费用、折旧费、其他费用、财务费用、工资及福利、材料费、水费和外购电力费等。其中燃料费用最大，占总成本66%，其余依次为折旧费、其他费用、财务费用、工资及福利、材料费、水费和外购电力费。在成本控制方面的不利条件主要表现在：成本内部控制体系需进一步完善和健全。公司的管理制度在成本的控制和管理方面规定的较为全面，但多局限于“粗线条”的管理，具体可操作的规定需要进一步细化。此外，公司的企业文化建设还未引起足够重视，公司各级员工缺乏必要的内部控制理论知识，对员工的培训或培养并未成为公司经常性的工作，对内部控制缺乏深入的认识。公司的组织结构为直线职能型管理结构，部门设置

6、较少，职能相对集中，但是部门设置中缺少直接对最高决策机构负责的审计部门。每年董事会仅针对公司财务和运营情况组织内部审计，审计的目的仅仅是查错防弊。公司对内部控制的理论缺乏必要的认识，对内部控制在企业经营管理中的作用缺乏足够的重视。4.固定资产控制现状及存在问题分析固定资产控制是为保证企业固定资产安全完整而采取的财务控制措施。企业的经济活动运行中，保护设备、存货及其他资产的实体安全是一项重要的控制活动。对于某某电力公司来讲，固定资产的管理与控制是一个复杂的系统工程。由于某某电力公司建设项目多，固定资产布局分散，对固定资产的管理造成了一定的难度。另外，在工程竣工时，在建项目并不能及时转资，导致固定

7、资产计提折旧的时间滞后，进而影响了固定资产折旧计提的不准确和不合规，最终影响公司损益。造成以上情况发生的原因主要是由于电力生产建设规模较大、周期较长，导致大量固定资产竣工时往往集中在年底，加之年底公司财务结算，造成工程竣工验收、转资、计提折旧等各环节时间紧、工作量大，不能严格按照流程进行，最终导致以上问题的发生。三、某某电力公司内部会计控制体系的构建1.生产过程业务控制制度设计生产循环的控制是发电企业最重要的一个环节，它关系到发电企业的生存和发展。对于火力发电厂，燃料成本占65%- 75%，如何控制燃料成本比较关键。火力发电企业的供应风险主要在于燃料的供应风险。发电企业生产循环控制的关键控制点

8、有生产运行的安全、燃料的及时供应、燃料成本的控制、要有足够水资源、环境保护的要求等。控制生产风险的具体措施为：（1）建立企业专门委员会专门来研究生产管理，用以控制生产组织风险、生产安全风险、生产质量风险等。（2）建立起强有力的生产运行指挥系统，保证生产的绝对安全。（3）建立健全一整套以运行岗位责任制为中心的规章制度，保证机器设备的安全生产，定期对机器进行维护并利用相关技术提高设备的发电率、降低煤耗。（4）控制燃料成本。通过采取联合经营、中长期合同等多种形式增加煤炭有效供应量，扩大合同煤采购比率，优化煤炭采购结构，降低燃料采购成本；同时利用先进技术降低燃料消耗，确立燃料成本优势，优化机组调度，优

9、先保证低燃料成本机组运行；运用专业化的生产运营管理优势，加强机组的维护与检修，提高机组的安全可靠性水平和运行效率，降低运营成本；选择与发电机组匹配的煤炭种类，利用各种技术确保煤炭的含炭率、挥发率，尽量减少灰度、含硫量。（5）控制燃料供应风险。建立燃料领导小组，其职责是协助总经理统筹公司燃料供应工作，负责协调公司与煤矿、铁路的关系，负责提出燃料资源调配方案等；投资运力资源开发。（6）水资源的控制。建立良好的供水系统，保证生产用水的供应；同时对运用新技术、新工艺的对机组进行节水改造。2.销售与收款循环控制设计发电企业销售与收款循环是指发电企业与电网公司签订售购电合同开始，直到货款收回为止，所经过的

10、整个业务活动过程。发电企业销售与收款的主要控制措施有：（1）建立辅助报价决策系统。其作用是用来分析一切可以利用的市场信息，并结合发电企业和机组的生产运行特点及成本分析，为发电企业竞价上网做出规避风险、获取最大经济利益的辅助决策。辅助报价决策系统的核心是研究企业的宏观与微观环境，协助报价人员更好的制定竞价策略。（2）授权审批控制。主要包括售购电合同审核等。（3）文件记录控制。为了对每一个业务循环进行有效的反映和监督，都应当编制充分的文件记录，以作为对各业务环节进行有效控制的保证和凭据销售与收款循环的文件记录。（4）办理和记录银行存款收入。处理货币资金收入时最重要的是保证全部货币资金都必须如数、及

11、时地记入日记账并如数地将现金存入银行。3.购货与付款循环控制设计发电企业的购货与付款循环是指企业从申请采购货物开始，到支付货款为止所包括的所有业务活动过程。其主要控制活动为以下方面：（1）请购商品与劳务。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目填写清单。（2）编制订购单。采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。（3）验收商品。验收部门首先应比较所收商品与订单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收人员将货品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，以确定他

12、们对所采购的资产应负的保管责任，验收人员还应将其中一联送交应付凭单部门。（4）储存已验收的商品货物。将己验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓库应相对独立，限制无关人员接近。（5）编制付款凭单。记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。主要包括确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；确定供应商发票计算的正确性；编制有预先编号的付款凭单，并附上支付性凭证。（6）确认与记录负债。应付账款部门有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记薄或应付账款明细账中加以记录。4.货币资金收付业务控制制度设计发电企业在企业生产和运营中，货币资金的流动不仅频繁而且数量非常巨大，因此对货币资金的管理要加大控制力度。在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的计量要正确。为此公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金