论企业内部审计存在的问题及对策分析

1、 - 7 - 论企业内部审计存在的问题及对策分析内容摘要随着改革开放的不断深入，我国社会主义市场经济体系的建设也在不断地发展和完善，内部审计作为完善组织治理结构的重要手段也被应用到社会生活的方方面面。内部审计的作用已经在我国一些企业中得到践行，在这些企业中，内部审计的相关部门根据相关的内部审计规则开展审计工作，对于企业来说，内部审计工作规范了公司的会计行为，降低了企业运行风险，提升了企业的经济效益。但是，我国很多企业在内部审计方面还存在着职责和理念不清，方式和内容不当，人员专业素质有待提高，法律制度环境不够完善等问题。本文在分析这些问题的同时，结合我国的实际情况，提出了强化内部审计的对策，比如

2、建立同现代企业制度相适应的内部审计模式，科学设置审计机构，培训从业人员，完善法律环境等。关键词：职责明晰 专业培训 现代企业制度 制度建设目录一、企业内部审计的理论概述1（一）内部审计的定义1（二）内部审计的内容1（三）内部审计的作用2二、企业内部审计存在的问题3（一）内部审计偏重财务审计，缺少经营意识3（二）内部审计的内容和方式单一，缺少审计过程中的沟通3（三）内部审计机构设置不合理和权责不明晰3（四）内部审计人员的综合素质不高4（五）内部审计的法律制度支持力度不够4三、强化企业内部审计的对策分析4（一）建立同现代企业制度相适应的内部审计模式4（二）选择适合企业的内部审计机构设置模式5（三）

3、多方举措，提高内部审计人员的综合素质6（四）加强企业内部审计法律法规和制度建设6四、结语6参考文献7企业内部审计存在的问题及对策分析企业内部审计的出现一方面是保证财务信息的真实性和权威性，更重要的是要以内部审计为工作的手段和方式，强化企业内部公司治理 和自我约束机制，将内部审计融入到企业经营的全过程，通过对企业内部行为或者决策的纠错，进一步完善企业的营运机制，降低企业的营运成本，保证企业的健康持续发展。一、企业内部审计的理论概述（一）内部审计的涵义内部审计是企业内部审计部门和人员为了保证财务信息的真实性，保全资金财产，帮助本企业强化经济活动的管理和控制，提升本企业的经济效益，按照规定的程序，运

4、用一定的审计方法对本企业的财务状况或者其他经济状况进行的审核，检查和评价活动。1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。（二）内部审计的内容1财政财务审计这种审计就是指内部审计机构为了查明被

5、审查客体在财政财务的收支活动中是否做到了真实、合法而对其凭证、报表等经济资料的审核与检查。它主要包括形式上的审计即会计处理上的审计和实质上的审计即受审企业经济责任的履行实情。2经济效益审计经济效益审计就是对审计客体的经济活动进行经济性、效益性进行总体的考核和评价，对审计中发现的问题要提出科学合理的审计建议，为决策层进言献策。这种审计考核的一个最重要的标准就是资金使用效益的最大化。3内部控制制度审计内部控制制度审计就是要对企业的运营目标和实现目标要面临的运营风险的内部控制进行审核的方法、它通过对内部控制的有效性进行审核的程序，以达到实现企业经营目标的保障作用。4市场营销审计市场营销审计就是对企业

6、市场营销的外表环境、营销策略、组织架构、业务流程等进行审核，以发现潜在风险，保障营销效果，同时还能够提出审计意见，更好的为市场营销管理服务。（三）内部审计的作用1强化管理，健康发展作为整个审计监督体系的重要一环，内部审计是通过一种独立和客观的活动来增加组织价值，提升组织运作效率。在组织运作过程中，内部审计通过对风险的评价和改进，控制和治理风险，从而实现组织目标。在组织内部建立一整套的内部审计系统就相当于在为组织安装了一套的免疫系统，内部审计在发现问题，分析问题和解决问题的过程中实现了企业的自我完善和健康发展。内部审计其实是内部管理中的强化控制的环节，内部审计机构头通过独立的评价体系，在某种意义

7、上实现了对其他内部环节的再控制。这种独立的评价职能和政府的纪律检查部门有一定的相似度，但是内部审计部门更多的是从专业的角度来监督企业的经济运行，这是其他部门无法比拟的。在建立企业的发展目标之后，通过内部审计来监督企业各部门的执行情况，及时发现和化解风险，有利于企业长久的健康发展。2避免失误，科学决策企业在日常的运转中面临着财务风险和经营风险。内部审计人员在对企业内部的各项控制制度和措施进行测评之后，可以运用专业技术手段对风险程度进行分级，这种分级方法在变化莫测的市场中具有重要作用。企业决策者可以通过对风险等级的了解，做出风险尽可能小，收益尽可能大的决策，规避各种可能的财务风险和经营风险，从而实

8、现企业的生存和发展。3未雨绸缪，防患未然企业不仅要为市场提供各种满足多样化商品的职能，还是国家各项政策措施落实到位的执行者，企业的各种行为也是在遵守国家法律政策的前提下为自身发展谋求更大的政策空间。建立在企业内部的审计机构也就起到了对监督国家法律和政策措施落实的内部检查员的作用。企业的内部审计机构和人员通过事前事中和事后的审核，借用专业的技术和经验及时发现的制度缺失，提出审计建议，为企业的经营出谋划策，防范各种违纪行为的发生。在发生情况后及时的进行纠错行动，保障企业的健康有序的运行。4财务监督，科学反腐由于企业的运转经费每一笔钱都是所有权人的资本，所以对企业的财务收支的合法合情性进行有效的审计

9、监督不仅是行使内部监督职能，也是根据会计准则的要求和公司法的规定来维护出资人的合法权益和法律的权威性。企业所涉及到的企业资金的划拨，调转，增减等各类经济活动都应该受到审计和监督，以此来确定预算资金得到应有的合理使用。科学合理及时的内部审计可以及时发现财务漏洞，防范各类经济风险和犯罪，终止各类违法侵占现象。5前期侦查，后期反馈在企业的审计活动中要牢固树立“有经济活动，就有审计活动”的意识。在企业的内部审计中，审计机构是起到先期侦察兵的作用。内部审计机构通过对企业的大量财务会计资料的审核，重要资金渠道的流向来占有和分析大量的有效信息，同时在这些信息的基础上得出有利的侦查结果。通过对大量的经济信息的

10、加工、分析、提炼，这些有效信息可以形成审计报告，这些报告反馈到高层管理者或者审计客体中，一方面可以对审计客体进行行之有效的业务指导，另一方面，也能够及时的纠正错误，加强管理。6内审监控，防护卫士所谓内审监控就是内部审计机构以企业的财务规定和国家的会计准则为依据，及时审核本企业的财务收支的效益性和真实性。这个职能履行到位的话，就需要在财务状况、消费收支、政策法规等会影响企业运营过程的重点问题进行审核。审计的过程也就是实施监督的过程。同时内部审计的机构和人员也是在企业经营过程中进行依法战斗的防护卫士，他们以董事会和监事会的要求为责任，正确处理企业和个人间的利益关系，把握国家法律和企业财务制度的关系

11、，在坚守原则的基础上，不怕打击报复，勇于同不正之风和违法犯罪行为做斗争，做企业放心的好卫士。二、企业内部审计存在的问题（一）内部审计偏重财务审计，缺少经营意识我国的大多数企业的内部审计仍然处于财务收支审计的阶段，工作的重点也是放在财务和财务控制上，工作的内容主要就是检查企业内部的审计客体是否遵守和执行了公司的各项战略规划和方针政策，各个部门的财务收支的真实性和合法性，审核企业内部的舞弊行为和财产占用行为等，这样的工作内容决定了内部审计扮演着“警察”的角色，从开始就处在被动的地位，作用范围狭窄，层次级别较低。实际上，内部审计不仅仅是要发现问题，更重要的是要解决问题，对企业资产的完整性、财务收支的

12、合法合理性承担相应责任，更要具备企业经营的意识，通过对企业发展战略的审计，投资审计，市场景气状况审计，生产工艺的审计，人力资源管理审计，信息系统设计和运行审计实现企业经济效益的提升，实现既定的经营目标，这是我国很多企业的内部审计所欠缺的。（二）内部审计的内容和方式单一，缺少审计过程中的沟通在我国企业内部审计工作中，最为主体的审计模式就是传统的财务收支审计，目的也就是纠错。但是，随着我国行政体制改革的不断完善，内部审计工作必然面临着新的要求，同时由于现在我国绝大部分的企业的财务都是实现了信息化处理和办公，财务人员的从业素质和能力也得到极大的提高，针对财务会计的差错纠正会变得很难。在一些地方，审计

13、方法甚至还停留在传统手工查账的基础上，这样的工作方式必定面临着难度大、效率低、准确性差等问题。所以说，旧的传统的财务收支审计模式已经不适应新时代的要求。同时在工作进行中，缺少“参与式”的审计方式，同被审计对象缺少沟通，一味的暴露问题环节，审计报告不注重措辞等等行为，缺少一起探讨改进行为的措施，只会加重审计和被审计之间的对立，不利于问题的解决。（三）内部审计机构设置不合理和权责不明晰在我国很多企业中都没有专门的审计机构的，即使有专门的内部审计机构的存在，其机构设置也很不规范，有的机构是和财务或者监管合并在一起的，在领导方式上既受到董事会和监事会的管制，也有的是要直接受总经理或者是总会计师的领导，

14、这样的机构设置呈现机构设置呈现形式多样，方法各异，工作随意性大，而且内部审计机构的独立性和权威性受到很大挑战，很多具体的审计工作都处于无序的状态。根据大审计的概念 ，内部审计工作的进行要求内部审计机构的各项工作必须要在符合本企业整体工作目标和任务的前提下进行，部门的工作目标必须和企业的整体要求相一致，如果两者出现了相悖，那么审计工作也就必须无法实现既定的工作目标。同时，即使一些内部审计企业制定了符合本企业工作目标的审计任务，但是在实际工作中缺少落实整体目标的具体目标分解体系，缺少工作中的独立性的坚守，无法实现既定的内部审计目标，实际工作效果也很差。（四）内部审计人员的综合素质不高我国企业内部审

15、计人员的综合素质还有很大的提升空间。我国企业内部审计人员很多都是从财务等部门改行而来的，他们的业务素质参差不齐，审计知识结构比较单一，审计方法和技巧的掌握还是比较欠火候，现代审计手段把握也不够。同时由于内部审计在企业中并不是主流的业务企业，所以内部审计人员的后期培训和再教育的机会也比较少，面临较复杂的审计情况时，内部审计人员的业务能力就无法保证审计的质量，审计业务不规范，工作的无序开展等等情况就会影响内部审计的作用效果。同时，因为我国大部分企业中的内部审计人员是从财务或者纪监等企业调入的，从业人员的职业道德的养成很难保证，所以我们企业内部审计的质量也普遍不高。（五）内部审计的法律制度支持力度不

16、够现阶段，企业内部审计的对象广泛，业务流程复杂，责任重大，对上级指导工作的要求较多。但是在实际工作中却存在着这样的现象，一方面试审计法律法规的建设和实施方面都有着明显的滞后，内部审计人员在实际工作中都面临着没有法律支持的尴尬困境，仅仅依靠会计准则是不够的，国家审计署在具体到企业的审计计划和实际实施细则的制定上也是空白，仅仅参考企业的行为守则又存在着现实的难度。另外一方面，企业内部并没有将内部审计制度化，因为企业的灵活经营原则和和内部审计的制度严谨有一定冲突，很多领导对内部审计也不是很支持，审计的年度任务和计划得不到企业领导的持久支持，单单为应付上级检查的内部审计工作只能是抽检行动，不可能取得持

17、久的工作效果。三、强化企业内部审计的对策分析（一）建立同现代企业制度相适应的内部审计模式1树立现代审计理念传统的内部审计主要是以查找错误为目的，对经济结果进行检查复核监督，但是在现代企业管理中，这样的审计理念已经不能够适应现实的需要了。现代的内部审计要求从业人员充分发挥主观能动性，对企业生产经营活动中的各项事务进行客观的鉴证，以高度的责任感和服务精神对其真实性和正确性发表意见，同时积极的参与到企业内部的经营决策中来，通过对方案可行性，内部控制制度的健全性，企业的效益型等进行评定，找出其中的问题，提出专业性对策，并贯彻到整个企业运行全过程，促进企业不断的自我约束机制的完善。内部审计工作不是辅助职

18、能部门，内部审计人员通过有效的审计工作，帮助企业规避风险，给企业带来直接的或者是间接的经济利益，这些都能够改变领导对内部审计的认识。与此同时，内部审计在提高经济效益和管理效率上的重要作用有助于组织在预算方面获取便利，以及得到上级对内部审计工作的计划和工作安排的关注，从而实现内部审计工作的可持续健康运行。2完善内部审计的方式和内容首先，内部审计人员应该在现实情况基础上，将自己的工作中心从单纯的财务收支审计模式转变为运营管理审计，从单纯的查错纠弊，向提升企业运转效率转变。提升企业运转效率的审计要展开对专项业务活动的审计，测评目标管理效度，测评实际管理职能的发挥情况和管理措施的落实情况。其次，企业内

19、部审计的重中之重就是效益审计。根据国家审计署的工作发展规划，强调财务审计和效益审计的同等重要性，同时重点审计涉及企业资产流失和严重浪费和效益低下的问题。再次，在审计流程再造中，强化事前审计，风险防范，避免事后诸葛亮的出现。在进行审计工作时，一发现各类风险苗头，就要及时介入，及时汇报，同时运用专业知识优势，摸清问题出现的症结，用科学合理的审计报告为领导的科学决策服务。最后，更新办公手段，实现信息化的审计模式。在信息化不断深化的今天，企业不仅实现了会计电算化网络化，网络办公也成为了现实，所以说过去传统的手工审计模式已经不适应现代化审计的要求。计算机辅助审计，审计流程的信息化改造等都是实现信息化审计

20、的必要手段。3强化内部审计和公司治理的关系公司治理的目的就是要建立产权明晰的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离，从而加强管理，提高效益。这就要求企业及时完善自身的内部控制系统，强化内部审计在公司内部约束机制中的重要作用。内部审计如果运行到位的话，不仅能够起到监督资本的正常运营，保证资本的完全完整，满足经营者的需求，还能够保证资本所有者对资产安全性的要求。这样公司治理要求的所有权和经营权分离就有了切实可行的保障，必然有利于企业的长期健康可持续发展。（二）选择适合企业的内部审计机构设置模式内部审计作为强化企业管理流程中内部控制的手段，在企业领导中起到了监督企业运行的作用。这种监督作用的

21、有效性必须要有足够的权威性和独立性。树立内部审计企业的权威性需要做到以下几点，首先，在组织架构设置中，内部审计部门要处于较高层次的权威地位，直接接受最高层领导的管理。其次，在实际工作中审计工作的权威性必须要靠真实客观性的保障，审计人员在进行控制管理中从审计的目的，审计的过程，到审计的结论都必须做到客观。目前，在全球企业企业界中内部审计机构的设置主要有这样几种类型：一种是董事会领导的组织模式；一种是监事会领导的模式；一种是董事会和监事会共同领导的模式；一种是总经理领导模式；一种是总会计师领导的模式；一种是主管财务的副总经理领导的组织模式。各种模式有利有弊，还是要结合企业的规模，企业文化，制度完善

22、程度等因素综合考虑之后再做选择。（三）多方举措，提高内部审计人员的综合素质审计人员不仅要具备一定的专业素质，还需要较强的事业心和较高的道德要求。具体说来，首先要加强内部审计人员的培训和再教育，因为对于审计人员来说，通晓会计知识只是基本要求，熟知金融、税务实务、经济法律、统计学知识甚至计算机知识都是审计人员较高知识结构的必然要求。审计署关于内部审计工作的规定，中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等都应该是培训的重点。其次，由于内部审计工作的特殊性，审计人员必须要具备较高的职业道德，政治思想过关，为人真正，刚正不阿，客观、公正、廉洁的原则性强。中国内部审计协会制度的内部审计人员职业道德规范和十个

23、具体准则等都是对从业人员职业道德的要求。最后，结合本企业的实际情况，设计合理有效的激励机制，解决好审计人员的待遇和晋升问题，提升审计人员的工作积极性。定期的培训，合理的激励都能够帮助审计人员在会计，统计，经济活动的分析，市场营销、计算机等专业素质方面有大幅提升，从而逐渐建立起一个能够适应各种复杂情况的内部审计专业团队。（四）加强企业内部审计法律法规和制度建设中国的内部审计是在改革开放的风雨中逐渐成长起来的，成长至今，我国的内部审计已经在理论研究和实务等方面摸索出一些经验，但是在现实情形下，我们应该看到，我国企业内部审计在立法和理论研究上的举步维艰，而且我国企业现代化步伐的迟滞，更加剧了内部审计在法律环境上的处境艰难。因此，只有完善的制度安排和法律体系才能为内部审计提