申泽林2011408007

1、装订线 财政与税收专题结课论文 题目：企业预算管理问题及措施的研究学 院 管理学院 专 业 财政学 学 号 2011408007 姓 名 申泽林 指导教师 李 林 2014年12月17日企业预算管理问题及措施的研究摘 要随着我国市场经济逐步完善,企业面对越来越残酷的竞争,生存和发展的压力日益严峻。改革企业管理机制,“精耕细作”,提高内部管理水平和加强竞争力是企业当今最重要的任务。在市场经济发达的西方国家,全面预算管理是每一个企业管理控制的工具和业绩评价的重要依据。而我国由于市场经济发展晚,对预算管理的认识大多停留在财务预算上,没有把预算管理与企业经营管理活动全面结合起来,全面预算管理的意识淡薄

2、。因此，推行全面预算管理,建立一套完整的全面预算管理体系,具有重要意义。关键词:预算管理 预算管理原则 预算考评机制 预算预警系统目 录1预算管理概述1.1预算管理的涵义1.2企业预算管理的原则1.3预算管理在企业战略管理中的作用和意义2我国企业全面预算应用中的主要问题2.1全面预算管理组织机构不完善2.2预算目标与企业战略相脱节2.3全面预算松弛，预算指标有效性差，预算编制缺乏沟通和协调2.4预算缺乏有效的考核激励机制2.5预算管理手段落后，信息化水平和预警系统欠缺3加强企业全面预算管理的对策3.1树立以战略为基础的预算管理理念3.2建立健全全面预算管理的组织体系3.3完善预算考评机制3.4

3、建立健全信息反馈和预警系统3.5预算管理是枚关企业未来发展前途的规划,领导必须重视3.6在健全预算管理工作组织的前提下,提高专门预算机构的参与程度3.7切实开展全面预算,树立长期发展规划意识3.8合理配置和制约预算调整权限3.9重视预算的激励作用,形成严格的预算考核机制和有效的激励约束机制3.10努力提高预算管理工作人员的素质4结论参考文献1预算管理概述1.1预算管理的涵义预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和

4、最大程度地实现战略目标。1.2企业预算管理的原则1.2.1目标先进合理原则1.2.2经济性原则1.2.3民主管理原则1.2.4责权利相结合的原则'1.2.5信息畅通原则1.3预算管理在企业战略管理中的作用和意义企业战略管理是为适应市场经济而发展起来的一种管理思想,它以分析企业内外部的环境入手,借以确定企业战略目标,制定和实施战略计划、监控和评价战略业绩,并在必要时进行战略调整。美国哈佛大学安德鲁斯教授认为,企业战略是企业的目的,以及为达到这些目的而制定的主要方针和计划。显然,企业战略本身仅解决了企业发展的目标和计划,要实现企业战略,必须将企业的战略目标、战略计划与员工的日常工作联系起来

5、。实践表明,全面预算管理正是将企业的战略目标、战略计划与员工的日常工作联系起来的动态过程。战略目标是整个全面预算管理的出发点和归宿,决定并制约预算管理的发展方向。长期战略计划是预算体系的一部分,是企业战略目标的具体说明和分阶段实施的指导纲领。全面预算是根据长期战略计划并考虑了下年度各种因素制定的,随以后年度具体变化而变化。因此全面预算管理是联结企业战略目标与员工日常工作的传导装置。另外,全面预算管理是以企业战略目标为导向的管理机制。管理机制是激发系统内部各要素随内外部环境的变化而自动调控并有序运行,以实现系统目标的作用力或内在驱动力。2我国企业全面预算应用中的主要问题2.1全面预算管理组织机构

6、不完善全面预算一般应建立最高管理机构预算管理委员会,在企业法定代表人或董事会领导下工作。而我国大多数企业没有预算管理委员会,预算的编制和执行由财务部门负责，降低了预算的权威性和独立性。企业的预算管理负责机构仅在预算编制中发挥作用,在执行过程中作用不大,这种情况不利于当期预算的有效执行和以后预算的科学制定。2.2预算目标与企业战略相脱节预算作为企业的主要计划也必须与企业战略尤其是财务战略相协调。预算管理从根本上说源于企业战略，受企业战略方向的引导，没有明确的企业战略就无法确定企业长期预算的目标，也直接影响到企业预算发挥应有的作用。2.3全面预算松弛，预算指标有效性差，预算编制缺乏沟通和协调预算松

7、弛主要表现为夸大完成预算的难度，低估产销量甚至低估销售价格，预算执行者高估成本、低估收入、低估利润，使收入或成本预算与真实的收入或成本之间出现不合理的差异，蓄意夸大业务活动预计耗用的资源及作业难度或蓄意压缩业务活动预计产出水平等。预算编制程序应采取上下结合不断沟通"协调的方式，这种方式既有利于上级的目标在下级的实现，还有利于充分发挥下属企业的积极能动性，预算的编制效率得到了进一步的提高，从而可以避免自上而下和自下而上方式的不足。2.4预算缺乏有效的考核激励机制预算执行结果的考核与激励机制是全面预算管理的关键环节，根据某项调查结果表明很多企业认为预算的考核和激励机制并没有影响到职工的积

8、极性。从中可以看到预算执行和预算管理缺乏客观性、严肃性和权威性，考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制。当前考核与奖惩措施落实不到位影响了企业的不能很好地实现预算目标，考核机制不具有刚性或者考核后没有制定与它相匹配的奖惩计划，没有相应的激励机制，使预算考核工作失去了应有的意义。2.5预算管理手段落后，信息化水平和预警系统欠缺全面预算要涵盖企业的生产、销售、研发、资金、人力资源、资产等各方面的领域，也涉及到全员、全过程的控制。但目前全面预算的编制、控制、分析和预警手段落后，财务物流系统商不能覆盖企业的生产经营各个方面，预算编制的前瞻性、周期性、准确性不缺，预算控制和考核数据的时效性、完整性

9、、共享性不足，预算分析广度、深度、全面性较差，预警和调整更是不做到及时、准确。3加强企业全面预算管理的对策3.1树立以战略为基础的预算管理理念预算管理具有战略性，企业预算管理过程应是企业战略的预算制定"执行"控制和考核评价过程，因此，企业的预算管理也应具有长期性、整体性和稳定性的特征。企业战略包括增强核心能力、多元经营等，战略的不同决定了企业不同时期的预算管理目标也不同。3.2建立健全全面预算管理的组织体系预算的审批机构是股东大会，公司预算管理委员会对公司股东大会负责，是非常设专门委员会，全面预算管理的决策单位是股东大会以及董事会构成，负责的工作主要是企业的预算方案，协调预

10、算的编制"调整"执行"分析和考核，预算管理委员会主任委员由公司总经理担任。预算管理委员会领导下的常设机构是公司预算管理工作小组，负责全面预算的日常工作，是全面预算的重要组织体系保障。3.3完善预算考评机制建立健全预算管理的奖惩机制企业要围绕实现预算管理目标，形成责权利有机结合的机制，提高预算的约束力和控制力。不断完善全面预算考核评价机制，年度考核与绩效考评结合起来，把企业预算执行情况与经营者年薪以及员工经济效益相结合，奖惩分明，充分发挥全面预算管理的激励作用，实施激励可以有效地激发员工参与预算管理的积极性，有利于更好地完成企业预算。企业应当引进"培养高素

11、质人才，建立完善的全面预算管理模式，通过合理科学的考核，赏罚分明的奖惩，保证预算管理落到实处&充分调动各责任和个人的积极性，促使企业效益的不断提高。3.4建立健全信息反馈和预警系统提升企业经营管理水平加快企业财务管理信息化进程，完善企业全面预算管理软件的应用，持续推进预算模块和其他模块的对接和挂钩，数据分析体系的种类逐步被完善，企业全面预算管理工作的不断得到促进和深化。根据企业自身管理需要，在财务信息的标准化"网络化和规范化的体系下，保证预算编制、控制、分析、调整、考评的有效性和实时性。全面预算管理体系本身就为企业经营管理提供了一个预警平台，在预算执行过程中，又需要对预算的执

12、行建立预警系统，通过设置预警关键指标和建立预警系统的信息化手段，来自动检测并生成预警信息，为决策和改善提供即时信息&还可以建立自动对标系统，通过资源、市场、采购、生产、资金等方面自动采集数据，跟踪"监控"对比预算指标和执行情况，从而有效促进企业经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行，确保预算执行情况的信息质量。全面预算管理是一种战略管理、人本管理。由于企业内部的环境在不断地变化，因此企业所面临的问题也在不断地变化，企业的全面预算管理也要随着企业所处环境的变化而变化，所以，对全面预算管理体系的研究也不可以停滞不前，要根据企业的情况变化而不断地调整，进一步研究，找出

13、新的方法和对策，使企业的全面预算管理能够充分发挥其积极的作用。3.5预算管理是枚关企业未来发展前途的规划,领导必须重视全面预算管理,最关键的是领导重视。各级行政一把手必须亲自抓,要把预算的编制和执行与单位的业绩考核挂钩,作为年终评比、晋升和任免的重要依据,.防止企业领导的短期行为。3.6在健全预算管理工作组织的前提下,提高专门预算机构的参与程度在我国国有大中型企业中,有的设立了专门的预算机构,但并未赋予其应有的权力,而使其形同虚设。我国国有大中型企业要顺利开展预算管理工作,必须依靠高素质的专门预算机构。而这些专门预算机构要进行预算管理,必然应有其相应行使的权力。因此,我国国有大中型企业应在其管

14、理章程中明确规定各级专门预算机构的权力,以条文的形式对其权力加以保证,从而确保各级专门预算机构的地位,有利于它们各自开展工作。而对权力的保证就是应该提高专门预算机构对企业预算管理工作的参与程度,而不是由其它职能部门替代。3.7切实开展全面预算,树立长期发展规划意识由于对全面预算的理解存在偏差,加上传统经济体制的影响,我国国有大中型企业对于预算管理也只局限于生产、销售领域,而对投资领域缺乏从全局角度出发的事前安排。因此,应加强投资、资产负债表、损益表和现金流量表的预算编制工作,加强企业资金的整体规划和统筹安排,将投资活动与企业的生产经营主营业务相结合。同时,树立企业长期发展规划的意识,增强企业对

15、财务状况、盈利能力和现金流动性的分析、判断能力。为了提高企业的预算控制水平,应切实开展全面预算,对企业的全部资源和重要的经济活动都进行事前的规划和安排。当然,相对来说,投资领域的预算管理工作难度较大,对于原本财务人员素质不高的国企来讲,更是难以做到尽如人意。然而做的差也比完全不做好,至少可以积累经验,同时也能锻炼人才。坚持做几年,自然会有不小的收获。3.8合理配置和制约预算调整权限为了科学管理,一方面必须从制度上严格规范各级领导的预算调整权限,一定层次的领导只能有一定限度内的预算调整权,重大的调整需由预算管理机构集中讨论;另一方面,必须建立规范的调整程序和调整权力的制衡,制约预算权力的行使。对

16、预算调整的幅度和频率也要加以限定,无论哪一层次上的调整权限都要受到制约,这样可以防止滥用职权。同时要重视预算管理工作中的每个环节,严格执行预算。3.9重视预算的激励作用,形成严格的预算考核机制和有效的激励约束机制只有重视预算的激励作用,调动员工的积极性,把企业未来的发展与员工的贡献联系起来,才能更好地进行预算管理,实现企业的目标。因为,建立既有先进性又可以通过一定程度的努力实现的目标,一方面可以形成一种精神动力,另一方面,鼓励实现目标的奖励(或无法完成指标将受到惩罚)制度又将形成一种精神动力。这将激发员工提高自己的能力,充分发挥自己的潜能,从而从整体上提高企业的生产效率,这就是预算应有的激励作

17、用。重视预算的激励作用,必须对预算的完成结果进行考核,并根据考核结果实行奖惩。而要实行奖惩,我国国有大中型企业必须制定有效明确的奖惩方案。对于预算的完成与否,实行重奖重罚,从而鼓励企业员工努力完成预算指标,确保企业目标的实现。奖惩方案一定要明确,并通过适当的宣传方向广大员工通报奖惩情况,激励员工把完成预算当作一件大事来做,从而达到预算管理的根本目的。3.10努力提高预算管理工作人员的素质预算管理工作人员素质的高低影响着预算管理工作质量的好坏。因为,预算管理其实质是“人”的管理。无论是预算管理工作的开展,包括预算的编制、实施、控制、调整及考核评价,还是执行任务,具体实现预算目标,都必须依靠人来完

18、成。因此人员的素质关乎预算管理工作的质量,关乎企业预算管理工作的成败。要进一步推行我国国有大中型企业的预算管理,人员素质的提高也是十分紧迫的。聘请高级财务人员,熟悉企业经营运作的管理人员参与预算管理工作,提高预算编制的水平,按照企业管理政策开展预算管理工作。同时,加大对国有企业预算管理的宣传,使预算管理深入员工心中,定期对员工进行有关企业预算管理的培训,增强员工自觉完成企业预算管理工作的意识。这样,对国有大中型企业预算管理工作的开展,国有企业的改革奠定了良好的基础。4结论全面预算管理理论从我国兴起到我国企业应用，比起西方发达国家虽然比较迟，但到现阶段我国全面预算管理的研究不断发展，应用该理论的企业日益增多。预算管理在我国的发展有待进一步的发展和创新，通过以上的措施，我觉得可以在解决预算管理问题这一方面起到良好的效果。由于理论知识的不足和实践经验的缺乏，对于该选题的把握不够深入，本文仅仅讨论了全面预算管理体系在实践中的部分方面，还有很多问题值得笔者去研究，去总结经验，随着我国企业管理水平的日益提高，全面预算管理的应用范围也越来越广。但是无论是全面预算管理