对徐州金虹特钢有限公司应收账款的调查研究

1、对徐州金虹特钢有限公司应收账款的调查研究1对金虹特钢基本情况的概述1.1金虹特钢的概况徐州民营企业金虹钢铁集团有限公司成立于2002年，注册资金1.5亿元，徐州金虹钢铁特钢有限公司经过这几年的快速发展已成为徐州地区规模最大的特钢生产企业下属6个子公司,注册资本达到3.2亿，拥有员工2000余人。目前已形成年产圆钢150万吨，螺纹钢150万吨，钢坯300万吨的生产能力。公司连续多年被评为“江苏省明星企业”、“江苏省重合同守信用企业”，公司资信等级为“AAA级”，已经通过ISO9001国际质量体系认证和ISO14000环境管理体系认证，主打产品圆钢、螺纹钢均被评为“江苏省名牌产品”。金虹集团成为淮

2、海经济区建筑钢材门类品种最齐全的厂家之一。2对该公司应收账款情况的概述2.1该公司应收账款的内部控制2.1.1建立销售与应收账款内部控制系统由财务部负责监管重新启用创联软件每家公司打款过来由财务输到软件里，同时开具收据将备用联交给销售，销售人员根据备用联做一份等额合同传给客户，客户加盖自己公司的合同专用章后回传给我们销售，销售在交给财务备份。当财务把到款输到软件中销售人员那就会出现可开单金额给司机开单由司机拿单去仓库发货，仓库看到单据发货并将实发数写到单据上并开具出库单，然后司机在去磅房过磅开具磅码单。每辆车道门口门卫会要求出示磅码单和销售单上面数额一致变会放行。所有的单据都是一式五联，每张单

3、据在第二天传到财务部来，由财务部在同一核算吨位和金额。将欠款单位的名单交与销售又负责的销售人员催要。2.1.2客户资信的调查与评价，建立客户资信档案第一从对要授信企业的了解来建立档案，其中包括品行、偿债能力、资本、担保或抵押、条件。通过对客户这些资料的了解后，再分析研究，根据授信可能发生的坏账损失率，相应确定其信用等级。在确定某客户信用等级后，还要考虑赊账信用的额度，即客户在一定期间可以授信货款的最大额度。 对不同信用等级的客户，确定相应的最大信用额度。第二从客户在公司有无保证金来建立档案，在金虹很大客户都有保证金在有保证金的情况下可以根据保证金来确定授信额度。如果有公司愿意为你的授信做抵押也

4、可以根据为你做保证的公司保证金来确定额度，在4月份有几家公司就是利用远洋贸易在金虹的200万保证金来进行授信的。2.1.3应收账款的日常管理一定期对账 加强应收账款的催收力度  要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。二真对待应收账款的账龄一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性

5、也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率三谨慎对待应收账款的转换问题虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于企业的健康发展。四进一步完善收账政策企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。2

6、.2该公司应收账款的风险管理2.2.1损失估计风险应收账款夸大了企业的经营成果，虚增了企业的营业利润降和资产低了企业的资金使用效率。我国企业采用的是权责发生制发生当期赊销全部计入当期收入。企业财务账上利润增加，现金流入不一定如期实现。首先应收账款的增加使得公司流动资产的增加，企业的总资产比如增多造成所有者权益过大，负债低的假象，掩盖了坏账损失助长了企业虚增资产。同时虚增了企业的营业收入在一定程度上夸大了企业的经营成果。加大了企业的风险成本。其次会加速企业大量现金流出。原因一是增加了税收，我们在核算应交税金时根据的都是利润来的，如果赊销金额过大那么无形中也就扩大了销售收入虚增了营业利润。那么相对

7、的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等 ,必然会随着销售收入的增加而增加。二是股东看到报表的利润要求分配的利润肯定是报表上的数字，这样企业的销售不仅没有带来现金流入反而使现金大量流出。三 大量库存减少企业必定要投入资金来生产新的货物，那么在没有收到资金的情况下在去投入资金，慢慢企业的资金也会出现入不敷出。因此损失不能充分和及时地估计从而可能造成管理者的疏忽大意甚至决策失误2.2.2资金回收风险有应收账款就必定有坏账损失，坏账损失是指因为各项原因导致应收账款不能收回所形成的坏账造成的损失.坏账损失是根据应收账款总额与相关的坏账准备提取率计算得出。应收账款的总额越大就意味着坏账损

8、失的程度越高即没有被收回的资金就越多。轻则影响企业计划的实施，重则潜伏巨大的破产风险。2.2.3资金枯竭风险赊销使企业获得冠冕堂皇的账面效益然而它的代价是不得不用本来就确实的现金就垫付没有真正实现的流转税，所得税甚至股利股东红利，对于企业的生产经营也有一定的影响使得企业经营循环不畅加长了营业周期，影响了企业资金循环。大量的资金沉淀在非生产环节造成了企业现金短缺，这自然也加剧了企业资金链的紧张。各项开支项目也难以维系甚至虚盈实亏严重时导致企业资金枯竭，直逼企业生命极限3该公司应收账款存在的问题3.1开拓新市场时没有对授信企业做充分调查金虹虽说采取款到提货的销售模式但是在开拓新的市场时为了增加一个

9、新市场的销售业绩在没有经过准确的调查时就对客户进行授信，迫切的开拓新的市场忽视了货款可能无法收回的情况。3.2负责催要货款的销售人员不承担收不回的后果在金虹销售人员对欠款的客户进行催要货款，但是销售人员的工资和奖金依旧是按销售提成的，而且授信时是销售人员直接打授信申请销售经理通常是直接签字传给财务部并没有仔细研究授信单位的资信档案。授信后虽然负责催要但是并不要承担收不回来的后果。3.3催要货款的工作人员缺少热情在公司就发现在财务回馈给销售人员欠款信息要要求销售人员进行催要时他们一般都会说现在很忙等下忙完马上给要，但是每次都没有结果一般就是是敷衍了事，只有在财务人员多次问询经理的多次查问货款是否

10、到位时他们才会打电话进行催要，很是被动。4对产生这些问题原因分析4.1市场竞争所产生的压力及影响 市场竞争所产生的压力及影响是应收账款产生的主要原因。在现在市场经济条件下市场竞争特别激烈，公司为了扩大市场占有率, 在减少成本的情况下,必须要大量地运用商业信用促销。金虹公司在江苏、山东和安徽一直占有一定的市场份额但现在钢材市场销售持续不高所以准备在今年4月份准备打开河南市场。在初期就有很多优惠政策价格也会相对低一点同时拥有很多老客户的政策可提前授信销售也就是赊销。4.2企业内部控制不严销售人员的工资和奖金是根据销售提成的，所以有些销售人员为了自身的利益,授信给别的公司使应收账款大幅度上升, 而对

11、这部分应收账款,有的 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款, 但并不承担要不回来的后果，这样就会导致应收账款无人里料造成大量堆积, 给企业经营背上了沉重的包袱。公司在进行授信时手续简单，造成一旦有客户要求赊购销售就会向财务申请授信，同样财务在接到授信时并没有核对授信客户的资信档案，直接交与财务经理签字，由于客户比较多，财务经理往往只是口头上向销售经理核对后就同意授信。在金虹最近几个月的销售中，价格一直处在变化状态，这时有的销售人员就会在价格低时要准备涨价时和客户签订大量合同并同意客户赊购在有钱时打款过来，对公司的销售影响很大，也增加了大量的应收账款4.3缺乏有效的内部激励机制公司对销售人员

12、的工资依旧是根据销售业绩也核算的，虽然说负责催要货款但是这个工作做好没有奖励不做依旧没有罚款，这就导致了催要货款时没有任何激情而应收账款的有效及时收回在某种程度上受相关人员的工作激情的影响还是很大的企业如果没有一套有效的内部激励机制，则必然会影响责任人催要的积极性，从而给及时回款带来困难。5.对应收账款存在问题的改善5.1建立应收账款事前防范机制我国企业一直习惯于对应收账款进行 “催收清欠 ”，这从管理的的角度看是一种事后管理犹如“亡羊补牢”既费力效果也不佳。企业要改变这种被动的局面就必须采取主动的措施，做好事前信用政策的制定工作。在开拓一个新的市场时必须严格按照授信的要求要有对授信公司进行严

13、格的调查与评价，并建立起新的客户资信档案。同时在销售时授信不得超过档案上对其的最大授信额度。也可以在开拓市场时制定一个优惠政策在原有的一次性打款500万优惠10块钱一吨打款1000万优惠20块钱一吨的基础上在多加百分之二十。这样既对开拓新的市场有很大的帮助也对及时收回货款有很大的好处。5.2加强销售人员的销售意识可以在销售人员的初期培训时加强对应收账款的风险培训，同时将销售每个月按所有销售额来核算的工资和奖金改为收到货款的销售就是按照原有的销售额的百分一一百一来核算但是对于授信销售获得的销售额按其自身的百分之五十来核算。并且制定出一个关于催要货款的制度在授信期过后客户仍未打钱过来将扣留销售人员

14、工资的百分之二十直到客户将货款补齐，如果销售人员负责的这家公司由于某种原因在授信结束一个月后就将工资的百分之五扣除，在超过一个月就扣除百分之十一次类推。直至货款补齐。在销售人员辞职不干时手中的呆账也要进行交接，但是结交人可以选择不接受“呆账”但是要在规定的时间内提出书面报告，否则就承担移交后的责任。同时财务部门加强对欠款客户增值税专用发票的控制，对于欠款客户的发票不与邮寄。5.3建立有效的奖励机制在有惩罚的制度下就会有奖励的机制，一是销售时如果客户是款到提货的情况在核算工资是就按销售额的百分之一百一来核算。授信客户在授信期内将货款打回时将获得当月工资的百分之十的奖励。这个以来可以激发销售人员对

15、于催要货款的积极性。6.结束语应收账款是一种债权性的流动资产，就其占用本身，并不能直接带来任何资金收益。但是应收账款可以增加销售业务和减少库存。而赊销也成了企业扩大销售，加强市场竞争能力的一个重要手段。赊销期限越长，赊销金额越大，则企业占用在应收账款的资金就越大。而在应收账款方面占用资金，就要付出一定的代价，应收账款余额越大则企业所付出的代价（如机会成本、坏账损失、收账费用等）也就越大。 因此，应收账款管理的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的利率和由此付出的代价之间进行权衡。而如何保持应收账款平衡一直是一个困扰企业生产经营的大问题。如果应收账款过大并收不回来的话就会导致企业的生产经营维持不下