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1、四、企业所得税（一）概念：对境内企业和其他取得收入的组织的生产经 营所得和其他所得征收的一种税。个体户、个人独 资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 企业分为： （1）居民企业：境内成立或者境外成立但管理机构 在境内的企业。 （2）非居民企业：境外成立且管理机构在国外，但 国内有分支机构或虽无分支机构但从中国取得 收入的企业第三章税收法律制度第三章税收法律制度（二）征税对象：生产经营所得、其他所得和清算所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、 投资收益、利息所得、租金、特许权使用费所得、 捐赠所得等（三）企业所得税征收管理 1、纳税期限 （1）按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴

2、，多 退少补。 （2）纳税年度实际经营期不足12个月的，应以其实际 经营期为一个纳税年度。 2、纳税地点： 3、纳税申报 （1）分月或分季预缴。应自月份或季度终了起15日内， 报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （2）企业应自年度终了5个月内向报送年度企业所得税 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送所得税纳税申报表时，应按规定附送 财务会计报告和其他有关资料。（四）税率： 1、基本税率25%：居民企业+境内设有机构、场所且所 得与之有关联的非居民企业。 2、低税率为20%：境内未设立机构、场所的所得+虽设 立机构、场所但所得与之的非居民企业。实际征税 时适用10%

3、的优惠税率。 3、优惠税率为15%（高新技术企业）（五）企业所得税应纳税所得额应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-以前年度亏损 1、收入总额：包括货币形式和非货币形式收入 2、不征税收入： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费； （3）政府性基金。 3、免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； （条件：持有12个月以上） （3）境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业 取得与之有实际联系的股息、红利收入； （4）符合条件的非营利组织的收入。 （5）政策性搬迁收入。 4、准予扣除的项目（1）成本（2）费用。调整项

4、目： 企业与经营活动有关业务招待费，按发生额60% 扣除，但不得超过主营及其他营业收入的5。 发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除政 策另有规定外，不超过当年主营及其他收入15% 的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。 以下福利费、公会经费及职工教育经费的扣除， 超出原则上不准扣抵。 a.不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出 b.不超过工资薪金总额2%拨缴的工会经费 c.不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出， 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。（3）税金：不包括所得税与可以抵扣的增值税 （4）损失：

5、不包括各种行政性罚款，仅指不可抗力 和正常经营活动造成的，如固资和存货的盘亏、 损毁、报废损失、转让财产损失、呆帐损失、 坏账损失、自然灾害等 （5）其他跟经营活动有关、合理的其他支出。 【例】某企业年销售收入3000万，让渡专利使用权收入 300万，包装物出租收入100万，转让商标所有权 收入300万，捐赠收入20万，当年发生业务招待费 30万元，求该企业当年可在所得税前列支的业务 招待费金额 解：转让商标所有权、捐赠收入属营业外收入范畴， 不能作为计算业务招待费的基数。 业务招待费基数30003001003400（万） 34005=17（万元） 3060%18（万元） 根据规定，准予抵扣的

6、是发生额60%且不得超过营 业收入的5，故，准予抵扣最高为17万。 【例】某企业实现商品销售收入2000万，发生现金折扣 100万，接受捐赠500万，转让无形资产收入100万。 当年发生业务招待费30万，广告费240万，业务宣 传费80万。试求该年度企业可税前扣除的业务招 待费、广告费、业务宣传费合计金额。 解：业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年 销售收入的5：20005=10（万）3060% 广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%： 200015%300（万元）； 合计可扣除10300310（万元） 【例】某企业年度计入成本、费用中合理的实发工资540 万，工会经费15万、职工福利费80万、职工教育 经费11万，试求该企业税前可扣除的职工工会经 费、职工福利费、职工教育经费合计金额。 解：职工福利费不得超过工资总额：54014%=75.6万 工会经费不的超过工资总额2%：5402%=10.8万 职工教育经费支出不得超过工资薪金总额的2.5%： 5402.5%=13.5万 三项均达到或超过了各项核准额，因此合计可扣 除金额为：75.6+10.8+13.5=97.4万元 【例】某企业税前会计利润为150万，另通过红十字会向 灾区捐款30万，已知该企业适用所得税率25%，试