金蝶汇兑损益

1、金蝶培训文档期末调汇汇兑损益的账务处理张浩2009-2-14内容简述 本文档案例应用K311.0.1、专业版KIS9.1SP1应收管理、应付管理、总账 本文档通过一个实例具体阐述了外币业务中的调汇处理版本信息文档变动情况文档变动日期文档变动人变动简述新增2009-2-14张浩编制文档,主要是外币调汇在应收应付总账中的处理Iron_smithQQ138005830目录述语4汇兑损益（Exchange Gains Or Losses）4汇兑损益财务计算4（一）剔除分算法4（二）综合差额法4外贸企业汇兑损益的应用6(一)逐笔结转法6(二)集中结转法6(三)汇兑损益的归属7金蝶汇兑损益7(一)期末调汇

2、71.总账82.应收应付与总账结合应用16述语汇兑损益（Exchange Gains Or Losses）亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异汇兑损益财务计算按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑损失。新企业所得税法规定，汇兑收益要计入收入总额，而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外，可以在税前扣除。汇兑损益产生于以下两种情形：一种是在进行货币交易（

3、即外汇兑换业务）时所产生的汇兑损益（例如应收账款）；另一种是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益(例如银行存款)。第一种情形下产生的汇兑损益，是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑损益，这种汇兑损益的计算比较简单。第二种情形下产生的汇兑损益计算较复杂，本文介绍此情形下会计上计算汇兑损益的两种方法。（一） 剔除分算法即逐笔核算货币性外币账户上汇率发生变动的外币金额的价值变动额，而对汇率没有发生变动的外币金额则不予考虑。其计算公式是：某个货币性外币账户发生的汇兑损益汇兑损益该账户期初的外币金额×（期末汇

4、率期初汇率）+该账户本期增加的外币金额×（期末汇率业务发生时的市场汇率）该账户本期减少的外币金额×（期末汇率业务发生时的市场汇率）上述结果若为正值，表示外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；若为负值，则相反。（二） 综合差额法这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较，得出的差额就是该账户本期发生的汇兑损益。其计算公式是：某个货币性外币账户发生的汇兑损益汇兑损益该外币账户的期末余额×期末汇率（该外币账户期初的

5、外币金额×期初汇率+该账户本期增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率）其结果若为正值，外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。【例】某企业对外币业务采用业务发生时的外汇汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年5月31日的市场汇率为1美元7.25元人民币，该日有关外币账户期末余额如下：银行存款10000美元，应收账款50000美元，应付账款20000美元。该企业6月份发生以下外币业务（不考虑有关税费）：1. 6月10日收到某外商投入的外币资本50000美元，并已存入

6、银行，当日的市场汇率为1美元7.24元人民币；2. 6月15日，对外销售产品一批，价款共计20000美元，当日的市场汇率为1美元7.20元人民币，款项尚未收到；3. 6月25日，以外币存款偿还5月份发生的应付账款20000美元，当日市场汇率为1美元7.21元人民币；4. 6月30日，收到5月份发生的应收账款30000美元，当日的市场汇率为1美元7.20元人民币。先用剔除分算法、后用综合差额法计算该企业各货币性外币账户6月份发生的汇兑损益。综上：银行存款账户发生的汇兑损失2300元剔除分算法:10000×（7.207.25）+50000×(7.207.24)20000

7、5;(7.207.21)2300（元）综合差额法:70000×7.20(10000×7.25+50000×7.2420000×7.21+30000×7.20)2300（元）。应收账款账户发生的汇兑损失2500元剔除分算法：50000×(7.207.25)2500（元）综合差额法:40000×7.20(50000×7.25+20000×7.2030000×7.20)2500（元）应付账款账户发生的汇兑收益为800元剔除分算法：20000×(7.207.25)-20000×(7.

8、207.21)800（元）综合差额法: 0×7.20(20000×7.2520000×7.21)800（元）。从以上的计算过程可知，两者的计算结果是一样的。税法规定计算汇兑损益时，采用的汇率为期末即期人民币汇率中间价折算。中间价是银行买入价与卖出价的平均价，无论是买入价还是卖出价，均是立即交付的结算价格，都是即期汇率。外贸企业汇兑损益的应用外贸企业外币业务按汇兑损益计算和结转的时间不同可以分为逐笔结转法和集中结转法两种。 (一) 逐笔结转法 逐笔结转法是指企业每结汇一次，就计算并结转一次汇兑损益的方法。 采用逐笔结转法，平时发生的外币业务通常按当日的市场汇率的中间

9、价或买人价、卖出价折算，如与原账面汇率不同时，就立即计算并结转该笔业务的汇兑损益。至期末，再将所有的外币账户的期末原记账本位币金额按当日公布的市场汇率的中间价折算的金额作为该外币账户的记账本位币金额。该余额与外币账户原记账本位币之间的差额作为汇兑损益予以转销。逐笔结转法能够分别反映各笔结汇业务发生的汇兑损益和期末因汇率变动而发生的汇兑损益；但核算的工作量较大。这种方法适用于外币业务不多，但每笔业务交易金额较大的企业。(二) 集中结转法 集中结转法是指企业平时结汇时，按当日的市场汇率核销相关的外币账户，将汇兑损益集中在期末结转的方法。 采用集中结转法，企业平时结汇时，根据具体情况，按当日市场汇率

10、的中间价或买入价、卖出价核销相关的外币账户，不计算结转汇兑损益。至期末，再将所有的外币账户的期末原记账本位币金额按当日公布的市场汇率的中间价计算的金额作为该外币账户的记账本位币余额，该余额与外币账户原记账本位币之间的差额作为汇兑损益，予以集中一次转销。【例】长江电器进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日余额为100 000美元，汇率8.28元，人民币为828 000元。接着发生有关的经济业务如下： (1)1月12日，销售给美国密苏里公司电器一批，发票金额为50000美元，当日美元汇率中间价为828元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$50 000×828) 414 000 贷：自

11、营出口销售收入 414 000 (2)1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收汇通知，当日美元汇率中间价为8.27元，作分录如下： 借：银行存款外币存款(US$100 000×827)827 000 贷：应收外汇账款(Us$100 000×827)827 000 (3)1月25日，销售给美国芝加哥公司电器一批，发票金额为65000美元，当日美元汇率的中间价为8.27元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$65 000×827) 537 550贷：自营出口销售收入 537 550 (4)1月31日，美元市场汇率中间价为826元，计算汇兑损益如下

12、： 应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位币余额=(50 000+65000)×8.26=949 900(元） (50 000+65000)×8.26-(100 000*8.28+500 000*8.28+65 000*8.27-100 000*8.27)=949 900-(828 000+414 000+537 550-827 000)= 949 900-952 550=-2650结果值为负说明外币货币性资产账户发生的是汇兑损失， 借：汇兑损益 2 650 贷：应收外汇账款 2 650 汇兑损益是损益类账户，用以核算企业由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发

13、生变动而产生的损益。发生汇兑损失及（余额贷方）将汇兑收益结转本年利润账户时记入借方；发生汇兑收益及（余额借方）将汇兑损失结转本年利润账户时，记入贷方。上述案例中结转本年利润时为借：本年利润 2 650 贷：汇兑损益 2 650(三) 汇兑损益的归属1. 因日常经营业务发生的汇兑损益 如日常购进、销售商品和接受、提供劳务而发生的汇兑损益，入汇兑损益;2. 筹资期间发生的汇兑损益 入管理费用;3. 购建固定资产而发生的汇兑损益 A在固定资产达到预定可使用状态前发生的，入固定资产的购建成本；B在固定资产达到预定可使用状态后发生的，入汇兑损益；4. 支付股利发生的汇兑损益 入汇兑损益；金蝶汇兑损益(一

14、) 期末调汇随着企业业务的发展，外币业务已经成为许多企业的重要核算内容。由于汇率经常波动，因此在期末结账前，应当将外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，真实反映企业的资金情况。折算金额与账面金额之间的差额，就是汇兑损益。在期末时进行统一调整和记账。期末调汇一般调整往来科目、银行现金科目的本位币金额。1. 总账操作流程1) 基础资料科目与币别设定2) 期末调汇操作3) 调汇记录查看1) 基础资料科目与币别设定币别新增在“基础资料-币别”界面，选择编辑-新增币别，进入 “币别新增”界面，在界面内输入币别信息。数 据 项说      

15、60;   明必填项（是/否）币别代码表示货币币别的代码，本系统使用3个字符表示。建议使用一般惯例编码，如：RMB、HKD、USD。提醒：在输入货币代码时尽量不要使用“$”符号，因为该符号在自定义报表中已有特殊含义，如果使用该符号，那么在自定义报表中定义取数公式时可能会遇到麻烦。是币别名称表示货币的名称，如人民币、港币、美元等等。是记账汇率在经济业务发生时的记账汇率，期末调整汇兑损益时，系统自动按对应期间的记账汇率折算，并调整汇兑损益额度。是折算方式本系统可选择折算方法有直接汇率法和间接汇率法两种汇率折算公式，用户可根据实际情况选择其中一种。系统默认为直接汇率法。是金额小数

16、位数指定币别的精确的小数位数，范围为：04。是固定/浮动汇率指定币别是固定汇率还是浮动汇率，用户可根据实际情况选择其中一种。系统默认为固定汇率。固定汇率在凭证输入时不可以更改系统默认汇率，浮动汇率可以在凭证输入时更改汇率是输入完毕后，单击【保存】，保存新增币别的资料，返回到“基础资料-币别”界面科目设置选择币别期末调汇打钩外币核算选择相应的币别，如果该科目是多个币别核算（如 人民币和美元）需要选择所有币别期末调汇打钩2) 期末调汇操作 操作前提：1.   只有在“会计科目”中设定为<期末调汇>的科目才会进行期末调汇处理。2.   所

17、有涉及外币业务的凭证和要调汇的会计科目全部录入完毕并审核过账。在“主控台”界面选择【财务会计】®【总账】®【结账】®【期末调汇】，进入如图8-1“期末调汇” 向导界面，该界面将引导你进行期末调汇操作。(1) 图 8-1首先，系统将需要进行期末调汇处理的外币全部列出，在<当前汇率>栏和<调整汇率>栏中可以录入修改汇率的值，单击【下一步】；如图8-2:(2) 图 8-2<按其科目方向调整> 选上此选项，按以下规则处理：调汇公式：汇兑损益该外币账户的期末余额×期末汇率（该外币账户期初的外币金额×期初汇率+该账户本期

18、增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率）调整额     外币科目方向       生成的凭证数据大于0       借方            以蓝字显示在该科目的借方正数大于0       贷方&

19、#160;           以蓝字显示在该科目的贷方正数小于0       借方            以红字显示在该科目的借方负数小于0       贷方         &

20、#160;  以红字显示在该科目的贷方负数不选此选项，系统处理方式如下：  如果调整额是正数，则以蓝字显示在该科目的借方正数；如果调整额是负数，则以蓝字显示在该科目的贷方正数。确定以下选项，单击【完成】，系统自动完成结转损益的过程，生成一张转账凭证，同时生成一张调汇表，您可以看到调整汇兑损益的详细信息资料。如表8-1:数据项                     &

21、#160;        说明汇兑损益科目即发生的汇兑差异转入的损益科目，一般为财务费用科目。在这里输入的汇兑损益科目必须是一个最明细级科目。生成转账凭证选择后系统会自动生成一张转账凭证。如果选择此选项，则在下面要录入生成转账凭证的日期、凭证字及凭证摘要。生成凭证分类期末调汇可根据用户的需要分别生成汇兑收益凭证、汇兑损失凭证或汇兑损益凭证。一般选择汇兑损益（既有收益又有损失）。凭证日期生成转账凭证的日期。系统自动给出，一般为会计期间末。也可以自行修改。凭证字生成转账凭证的凭证字。凭证摘要自动带出摘要为“结转汇兑损益”，可手工

22、修改。(3) 表 8-1温馨提醒：参与期末调汇的会计科目及核算项目下的汇兑差额转入汇兑损益科目，暂不实现下设核算项目的对应结转。【例】某企业对外币业务采用业务发生时的外汇汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年5月31日的市场汇率为1美元7.25元人民币，该日有关外币账户期末余额如下：银行存款10000美元，应收账款50000美元，应付账款20000美元。该企业6月份发生以下外币业务（不考虑有关税费）：5. 6月10日收到某外商投入的外币资本50000美元，并已存入银行，当日的市场汇率为1美元7.24元人民币；6. 6月15日，对外销售产品一批，价款共计20000美元，当日的市场汇率为1美

23、元7.20元人民币，款项尚未收到；7. 6月25日，以外币存款偿还5月份发生的应付账款20000美元，当日市场汇率为1美元7.21元人民币；8. 6月30日，收到5月份发生的应收账款30000美元，当日的市场汇率为1美元7.20元人民币根据汇兑收益汇兑损失汇兑损益按其科目方向调汇四个选项一般在业务中的处理A. 科目设置中 一级 财务费用 二级 汇兑损益 余额方向 借 调汇选项 汇兑损益 按其科目方向调汇 科目: 汇兑损益期末调汇后生成的凭证如下-B. 科目设置 一级科目-财务费用 二级-汇兑损益 三级-汇兑收益 余额方向 借 汇兑损失 余额方向 借为了要分别统计汇兑收益与汇况损失时调汇选项 汇

24、兑收益 科目: 汇兑收益凭证过账调汇选项汇兑损失 科目:汇兑损失因为期末调汇只是外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，所以建议在期末调汇操作时选按其科目方向调汇其结果是上述方法是在期末集中处理汇兑损益,如果要查看每笔业务发生时的汇兑损益情况时，使用逐笔调汇法进行汇兑损益处理外币货币性资产账户发生的是汇兑收益是正值, 汇兑损失时是负值外币货币性负债账户发生的是汇兑损失是正值, 汇兑收益时是负值上述案例中日常凭证处理如下最后在期末进行期末调汇还有通常有些在结汇的情况下，也会使用直接做分录的方法来进行汇兑损益的操作例如 银行存款-美元户入账$5000 汇率8.245 向银行办理结汇时汇率为 8.23

25、8 凭证分录为 借 银行存款 - 人民币户（$5000*8.238） 41 190.00 借 财务费用- 汇兑损益 35.00 贷 银行存款-美元户 ($5000*8.245) 41 225.00 3) 调汇记录表查看【总账】【财务报表】【调汇信息记录表】选择币别 会计科目 与会计期间进行查看(只保留进行期末调汇的科目发生额)2. 应收应付与总账结合应用一、 启用对账与调汇 1、 作用 (1) 启用对账与调汇，目的是控制往来科目的业务只在应收应付进行。由于总账系统和应收应付系统分属不同的人员操作，如不对往来科目进行授控，就会出现“有单无证”或“有证无单”的现象，造成应收应付与总账对账不平。(2

26、) 启用对账与调汇，授控科目只能在应收应付、供应链系统使用，并对应收应付的单据、供应链的发票生成的凭证会有比较严格的检查控制，如凭证生成时控制往来科目不能修改、检查单据金额是否与凭证金额相符、单据期间与凭证期间是否一致等。保证调汇前后，应收应付与总账系统做到“单证相符”。 (3) 对应收应付和总账调汇的先后顺序都会有严格的控制，确保应收应付系统与总账系统账务在调汇后不产生尾差。2、 期末调汇的操作 (1) 单据上的往来科目在“科目”属性中打上“期末调汇”标记，凭证已经过账。(2) 最好选择“按其科目方向调汇”，这个与生成的调汇记录在总账与应收应付的方向保持一致； (3) “汇兑损益科目”没有进

27、行期末调汇； (4) 只是对“截止到当前期间期末最后一天的单据余额”进行调汇。非记账本位币的单据，在调汇期间的最后一天止仍存在单据余额，包括原币为0，本位币不为0的单据以及原币不为零的单据。 (5) 调汇会生成一个调汇记录表，可以在“账表”“调汇记录表”进行查看每张单的调汇前金额，调汇金额，调汇后金额； (6) 调汇是对每张单的单据体每个分录的余额进行调汇，生成一个单据体调汇表（数据库表的表名叫T_rp_adjustRateEntry）以及往来科目的调汇表（k3里没有，是数据库表，表名叫T_rp_adjustAccount）然后将单据体每条分录的调汇金额合计，写到单据头调汇表（数据库表，T_r

28、p_adjustRate）的上“累计调汇金额”字段； (7) 往来科目下挂核算项目对调汇记录表的影响，比如：“应收账款”下挂了“客户、业务员”两个核算项目，那么调汇生成的调汇记录表将所有“客户”以及“业务员”相同的单据放在一起，并有一个汇总行在调汇记录表进行显示； (8) 如果在应收应付进行了多次调汇，那么，就会有多个调汇记录在调汇记录表的反应（他们有不同的调汇序号，可以看出来），总账调汇的时候，以最后一次调汇的汇率，以及调汇的原币金额进行判断总账是否已经可以调汇； (9) 总账调汇条件的判断应收应付调汇以后，会将应收应付每个往来科目（“且分不同的核算项目”）的进行调汇的原币传递到总账，然后总

29、账将接受到的该值与“科目余额表”（相同的核算项目）相同的过滤条件下进行比较，如果不相等，它就会对不相等的部分进行调汇。(10) 应收应付调汇以后，会将应收应付每个往来科目（“且分不同的核算项目”）的进行调汇的原币传递到总账，然后总账将接受到的该值与“科目余额表”（相同的核算项目）相同的过滤条件下进行比较，如果不相等，它就会对不相等的部分进行调汇。 举例： a) 调汇前 应收应付系统的“应收账款”（下挂客户、业务员）； b) 应收系统：应收账款、客户一、职员二的截止到当前期间最后一天的所有单据的余额是原币1000美元，汇率8.103 ,记账本位币8103； c) 在应收应付调汇后，就会将1000

30、这个值传递给总账，表明应收应付对“应收账款（且是客户一、职员二）”的1000进行了调汇； d) 此时，如果总账的“应收账款（且是客户一、职员二）”，截止到当期的科目余额是 1000，那么总账调汇的时候，就不会对“应收账款（且是客户一、职员二）”进行调汇；e) 如果此时总账的“应收账款（且是客户一、职员二）”，截止到当期的科目原币余额是1001，本位币余额是8185，那么总账调汇的时候，就会对“1”进行调汇，且调汇进额是等于1001*调汇汇率8103。 (11) 注意：调汇的时候，会将那些单据余额原币为0，本位币不为0的单据，全部自动调成原币为0，本位币也为0（调汇金额就等于负的调汇前单据余额本

31、位币）因此，不建议在应收应付系统做单据类型为“期末调汇”的其他应收/付单、收/付款单。这类单据保存时单据的原币为0，在期末调汇的时候会将单据的本位币也调整为0。3、 期末调汇后的处理 (1) 应收应付调汇后，必须在总账里进行调汇，才算一个完整的调汇操作，只有在总账里进行了调汇，基础资料的汇率才会改变成调汇后的汇率。 (2) 应收应付调汇只针对受控应收应付的往来科目进行调汇，那么，在总账进行调汇生成的凭证肯定没有这些往来科目，否则，调汇就有问题。 (3) 调汇以后，所有的关联核销都是以调汇的金额的汇率进行后续处理的，比如：调汇前发票的汇率8，单据余额10，余额本位币80，调汇汇率8.1，调汇金额

32、1，调汇后余额本位币81，那么收款单关联它的时候，返回到单据体的汇率就是81，而不是80。核销界面看到该单据的“汇率”是8.1，“未核销金额”是81。 (4) 反调汇的控制：月末结账之前，进行反调汇，需依次进行：将总账的调汇凭证与应收应付的调汇凭证进行反过账删除总账的调汇凭证在调汇记录表反调汇。4、 调汇记录在报表的反应 (1) 明细表： 将调汇记录表的合计那一行显示在对应的期间以及对应的核算项目下面。 (2) 往来对账单： 1) 如：当前期间是第3期，一张2月份的单据原币1000，本位币8100， 总共核销了两次：3月份核销了原币300，本位币2400；4月份核销了原币250，本位币2020

33、。 2) 3月份调汇，调汇汇率8.2，3月份的时候，该单据的单据余额原币700，本位币5700； 此时调汇的原币700，调汇金额为700*8.2-5700=40，调汇后金额5740。 3) 往来对账单查询截止到3-31日的时候就显示，“单据余额”原币“700”，本位币“5740”。 4) 往来对账单查询截止到4-31日的时候就显示，“单据余额”原币“450”，本位币“3720”。 (3) 账龄分析表： 和往来对账单类似，注意“取查询截止日期的单据余额”的影响。 (4) 月结单： 将调汇前的单据余额原币，本位币，以及该单的调汇金额都显示在月结单里，比如上面的例子：单据余额450，3680显示一行

34、，然后将调汇金额40（本位币）再显示一行，有多次调汇就显示多行。二、 不启用对账与调汇1、 不启用对账与调汇时： 1) 单据上的往来科目不是必录项。 2) 凭证模板的不校验往来科目，凭证保存时也不用校验往来科目，只是在凭证保存时检查单据与凭证的金额核算项目是否相符。 3) 没有期间的控制。 4) 不能在应收应付进行期末调汇，只能在总账进行期末调汇。2、 总账期末调汇的总体原则是：“总账对需要调汇的科目（包括往来科目）科目余额进行调汇，同时应收应付系统对每一张单据的单据余额进行调汇”，所以调汇后，应收应付的调汇金额会和总账的调汇金额存在尾差。三、 客户问题分析 客户遇到的问题：启用对账与调汇，在

35、应收应付调汇前期末科目对账是没有差异的，在应收应付调汇后，总账再调汇，但在总账调汇生成的调汇凭证上却出现了受控应收应付的科目。 原因分析：出现这个问题的原因，是该核算项目在应收应付的单据余额与总账的科目余额存在差异造成。应收应付系统的期末调汇操作是以每张单据的单据余额及其本位币余额进行逐张进行的，所以如果单据余额合计数与总账数据不符，将会导致期末调汇在总账继续进行。因此，应收应付的“单”与总账的“证”相符是保证调汇正确的前提条件。 总结客户遇到的数据问题，出现以下操作会造成总账对往来科目继续调汇的情况： 1) 不钩选“预付冲应付需要生成转账凭证”、“预收冲应收需要生成转账凭证”选项，也就是说，

36、应收应付系统发生了预付冲应付、预收冲应收核销，在金额相等的情况下，应收应付系统单据的金额为0，但因未生成核销凭证，在总账系统往来科目下仍然有余额，总账将对往来科目继续调汇。 2) 对于同种类型的单据，分别使用了“应付账款”和“预付账款”，并进行了核销，实际也是发生了预付冲应付业务，对于这种业务不能在应收应付系统生成核销的转账凭证，如果不在总账系统对“应付账款”和“预付账款”科目手工冲销的话，会造成总账对这两个科目继续调汇。具体可参见启用对账与调汇，总账调汇凭证出现往来科目的解决方案中的举例说明。 3) 应收应付的单据生成凭证时，在凭证上手工录入往来科目，出现单据上只有一个往来科目，但凭证上有两

37、个往来科目的情况。4) 手工在总账增加有往来科目的凭证，造成凭证上的往来科目没有对应的业务单据【例】 “应收外汇账款”账户美国密苏里公司-往来科目 “应收账款”1月1日余额为100 000.00美元，汇率8.2517,记账本位币人民币为￥825 170.00元 “银行存款”外币账户 -往来科目 “银行存款”1月1日余额余额为429 000.00美元, 汇率8.2517, 记账本位币￥3539 979.30元“应付外汇账款” 美国通用公司 -往来科目 “应付账款”1月1日余额为500 000.00美元, 汇率8.2517, 记账本位币￥412 585.00元 “预收外汇账款” 美国思科公司-往来

38、科目 “预收账款”1月1日余额为29 000.00美元, 汇率8.2517, 记账本位币￥239 299.30元接着发生有关的经济业务如下：(1)1月12日，销售给美国密苏里公司电器一批 -往来科目 “应收账款”发票金额为500 000.00美元，当日美元汇率中间价为8.2941元,本位币￥4147 050.00 (2)1月18日，银行收美国密苏里公司上月结欠外汇账款 -往来科目 “应收账款”收款单金额100 000.00美元，当日美元汇率中间价为8.2825，本位币￥828 250.00 (3)1月25日，销售给美国思科公司电器一批 -往来科目 “应收账款”发票金额为29 000.00美元，

39、当日美元汇率的中间价为8.2764，本位币￥240 015.60 (4) 1月26日支付美国通用公司原料采购外币款-往来科目 “应付账款”付款单金额为250 000.00, 当日美元汇率中间价为8.2668，本位币￥2066 700.60 (5) 1月27日支付美国史密斯公司原料采购预付外币款-往来科目 “预付账款”预付单39 410.00, 当日美元汇率中间价为8.2641，本位币￥325 688.18(6)1月31日，美元市场汇率中间价为8.2765元，计算汇兑损益如下：调汇公式：汇兑损益单据体的原币余额×调整后汇率单据体的本位币余额调整额A美国密苏里公司发票OXPP000002 调汇金额: 3080.00=0*8.2765-(-3080.00) 发生汇兑收益发票 XSPP000002 调汇金额:-880.00=50 000.00*8.2765-414 705.00 发生汇兑损失合计发生汇兑收益 ￥2200.00B美国思科公司