江财审计学期末重点

1、江财审计学期末重点1516第二学期四、名词解释题（每小题4分，共12分。）1、审计责任：审计责任是指注册会计师执行审计业务、 出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任 和审计职业责任。2、鉴证业务：根据我国 2006年发布的中国注册会计 师鉴证业务基本准则的规定，鉴证业务是指注册会计师对 鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提 供一定程度保证的结论。3、合理保证：合理保证是一个与积累必要的证据相关的 概念，它要求注

2、册会计师通过不断修正的、系统的执业过程， 获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种 高水平但非百分之百的保证。4、实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重 大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审 计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。5、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告 以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审 计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和 无法表示意见的审计报告。6、审计证据的适当性：审计证据的适当性是指对证据质 量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以 及相关披露

3、等审计目标时的相关性和可靠性。7、控制风险：控制风险是指某项认定发生了重大错报， 无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该 错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。8、函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或 相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息 和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。9、或有收费：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注 册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。1、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要 内容是什么？审计过程一般

4、可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审 计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险、制定具体审计计划等、与此同时、初步确定适当的 重要性水平和可接受的审计风险水平。（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交 易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实 施的审计程序，包括控制测t和实质性程序。（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一

5、阶段的主要工作内 容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序 对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作 底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通； 待完成上述工作以后，最终出具审计报告。2、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。（一）管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供 的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书 面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声 明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理 层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署 的财务报表副本。（三）管理层的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位

6、管理层对其提供给审计人员的有关资 料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计 人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。（2）被审计单位管理层提供的各种书 面声明可作为审计证据。3、注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异应 该怎么做？注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可 能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错 误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以 在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还 存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时 提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错

7、误的 潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少 错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新 盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。4、什么是审计报告？审计报告有那几种分类？审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则 的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表 审计意见的书面文件。审计报告的种类有以下几种分法：（1）按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目 的的审计报告和非公布目的的审计报告。（2）按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审 计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。（3）按审计意见类型分类，

8、审计报告可以分成标准审计报告和非标准审计报 告。5、注册会计师需要在整个审计过程中遵守的原则有哪些？注册会计师需要在整个审计过程遵守以下原则：（1）遵守职业道德规范：我国出台的注册会计师职业道德规范主要是中国注册会计师职业道德规范指导意见。中国注册会计师职业道德规范指导意见要求注册会计师在执行鉴证业务时， 恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职 业关注，并对执业过程中获知的信息保密。（2）遵守质量控制准则：各会计师事务所应当根据质量控制准则并结合具体情 况，制定事务所自身合适的质量控制制度，包括质量控制政策 和程序，以合理实现质量控制的两大目标。（3）遵守审计准则：注册会计师应

9、当按照审计准则的规定执行审计工作，以保证审 计工作质量、维护社会公众利益，增进社会公众对注册会计师 行业的信心。（4）合理运用职业判断：审计中的职业判断是指 注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选 方案中作出决策。注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除 需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断 实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。（5）保持职业怀疑态度：职业怀疑是一种态度，包括一种质疑精神和对审 计证据的批判性评价。注册会计师不应当假定管理层是不诚实 的，但必须考虑他们不诚实的可能性。注册会计师也不应当假 定管理层肯定是诚实的。6、在设计进一步审计程序时，

10、注册会计师应当考虑哪些 因素？（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果 的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和 重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要 注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生 的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也 有差别，需要注册会计师区别对待，并设计具有针对性的进一 步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。 不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重 要影响。（5

11、）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控 制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效性。7、为什么财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表 的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决 策？主要原因如下：（1） 一个企业往往有很多的利益相关者， 他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计 单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财 务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈 性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服 务。（2）会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报 表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评 估，他们只

12、能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。（3）随着资本市场在国际间的业务扩展，企业财务报表的使 用者遍布世界各地，距离遥远的财务报表使用者往往难以直接 评估财务报表的质量，他们只能依靠注册会计师的审计结果。8 一些特殊情况可能会对审计计划产生重大影响，因此注册会计师在初始计划过程中应对哪些内容加以考虑？（1）关联方交易：当被审计单位存在关联方交易时，注 册会计师应当对之予以特别的考虑。因为关联方交易的金额有 可能不能反映基本交易的公允市价。（2）利用专家的工作：在了解被审计单位及其环境以及针对评估的风险实施进一步审 计程序时，注册会计师可能需要会同被审计单位或独立获取专 家的报告、意见、估

13、价和说明等形式的审计证据。一旦确定需 要专家的帮助，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力和客 观性。很多情况下，注册会计师需要检验专家所用数据的准确 性。（3）考虑内部审计工作：如果证实内部注册会计师具有胜 任能力和客观性，注册会计师就可以在计划自己的测试时利用 他们的工作结果。所有内部注册会计师完成的工作都必须由注 册会计师进行全面彻底的复核。（4）对其他注册会计师的利用： 注册会计师在某一被审计单位的财务报表出具审计报告时，可 能会用到已经审计过该被审计单位某个或某些组成部分的其 他注册会计师的工作或报告。9什么是审计质量控制准则，简述它与审计准则的区别（一）审计质量控制准则是指为了确保会

14、计师事务所及 其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以 确保审计质量而制定的行为准则。（二）审计质量控制准则与审计准则的区别（1）性质不同。审计准则是每个注册会计师在审计时应遵守的技术标 准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准 则是每个会计师事务所应遵循的管理标准，是针对整个事务所审计实务的控制而制定的。（2）作用不同。审计准则是每个注册会计师在执行每项审计业务时都必须遵守的，是指导审计具体工作和衡量审计工作本身质量好坏的标准；而审计质量控制准则，则是要求每个会计师事务所在进行质量控 制工作时必须遵守的，是衡量会计师事务所审计质量管理控 制有效性的标准。（3）内容不同

15、。审计准则规定了与审计 工作相关的注册会计师质量、审计过程及报告质量的要求； 而审计质量控制准则则紧紧围绕质量控制，包括全面质量控制和审计项目质量控制，它规定了各项控制质量工作应达到的要求。1 .丙审计人员在对B公司的应付账款项目进行审计。 根据需要，该审计人员决定对 B公司下列四个明细账户中的两个进行函证:应付账款年末余额本年度进货总长城公司45 300元92 200原野公司3 960 000元洪都会司1 330 000元150 000元科瑞公司 380 000 元 2 246 000 元 要求：为丙审计人员选择两位供货商进行函证，并说明理由。参考答案：丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行

16、应付账 款余额的函证，因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存 在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的 目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末 余额的债务。本年度B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量 商品，存在漏记负债业务的可能性更大2 .审计人员在审查某企业产品明细账是，发现如下情况： A产品1-11月份采用先进先出法计算产品销售成本，12月份改用后进先出法，12月份收发资料如下：(1) 11月末结存5000kg单位成本100元(2) 12月5号入库10000kg单位成本130元(3) 12 月 10 日销售 6000kg(4) 12月25号入库8000kg单

17、位成本150元(5) 12 月 30 日销售 5000kg要求：指出存在的问题，并作出账项调整。参考答案：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变 存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。在先进先出法下：12月10日和12月30日销售的为 5000*100+1000*130+5000*130=1280000在后进先出法下：12月10日和12月30日销售的为 6000*130+5000*150=1530000利润虚减 1530000-1280000=250000调整分录为：借：库存商品250000贷：以前年度损益调整 250000借：以前年度损益调整62500(250000*25%)贷：应交税

18、费-应交所得税62500(250000*25%)借：以前年度损益调整187500(250000-62500 )贷：利润分配-未分配利润187500(250000-62500 )借：利润分配-未分配利润187500贷：盈余公积1875003.甲会计师事务所因业务需要，雇佣了乙会计师事务所的 注册会计师林某参加对甲所客户XYZ公司的审计工作。XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时，为其编制盈利预测报告。为此，双方签订了业务约定书。同时，在双方的审 计业务约定书中约定：审计费用为50万元，XYZ公司在甲会计 师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用，剩余一半视 XYZ公司股票能否发行上市再

19、决定是否支付。要求：判别上述做法是否违背职业道德，并简要说明理由。参考答案：(1)甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所 林某参加其对 XYZ公司的审计工作违背了职业道德。因为中国注册会计师职业道德基本准则规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。(2) XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报 告的同时，编制盈利预测报告违背了职业道德。因为中国注册会计师职业道德基本准则规定“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。(3)双方在审计业务约定书中约定的审 计费用剩余一半

20、视 XYZ公司股票能否发行上市再决定是否 支付违背了职业道德。因为中国注册会计师职业道德基本 准则规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得 以或有收费形式为客户提供鉴证服务”4. 2011年2月，A会计师事务所开始对甲公司 2010年度 财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现以下情况：甲公司管理当局董事会 2011年1月更换，后任董事会以不 了解情况为由拒绝签发与甲公司2010年度财务报表相关的管理层声明。 要求：(1)注册会计师应当出具何种意见的审计 报告？(2)为了对审计单位出具适当的意见的审计报告，A会计师事务所在最后的证据评价过程中应采用怎样的复核模式？参考答案：(1)注册

21、会计师应出具保留意见或无法表示意 见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应 视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的 审计报告。(2) A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主 管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何 悬而未决的问题或争论采取后续行动。由经理复核所有的工 作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保 该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计 所收集到的

22、证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计 报告而言是充分的。5.注册会计师张勇审查美丰公司 2006年9月“银行存款 日记账”时，发现9月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用 费70000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：借：银行存款 70000贷：应付账款70000该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该 公司的专有技术使用费收入计入了 “应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录(假定上 述问题在当期被发现)。参考答案：美丰公司为了达到少缴税，少计当

23、期利润的目 的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入 反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营 业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制 调账分录如下：借：应付账款 70000贷：其他业务收入 700006. A会计师事务所对甲企业 2010年度财务报表进行审计， 甲企业是一家以外贸出口为主业的上市公司，注册会计师于3月24日完成了审计工作，甲企业管理层于3月30日公布了 2010 年度财务报表。4月7日，甲企业内部审计人员发现 2010年度 已审计财务报表存在重大错误，并向公司最高层作了汇报。要求：(1) 4月3日，受相关政治因素影响，甲企业主要出口

24、国 家对人民币的汇率出现较大变化，对于外汇变化的情况，注册 会计师是否应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户 金额进行调整？(2) 4月10日，注册会计师获知甲企业以审计的财务报 表存在重大错报，但甲企业管理层未采取任何行动，注册会计 师应采取的措施有哪些？(3) 4月10日，注册会计师获知甲企业以审计的财务报 表存在重大错报，并且甲公司管理层已经修改该财务报表，注 册会计师应采取的措施有哪些？参考答案：(1)由于该事项为资产负债日后发生的情况或事 项，此类事项虽然对已审计的财务报表没有影响，属于资产负 债表日后非调整事项，但可能对被审计单位的未来经营产生影 响。因此，被审计单位不需调整财

25、务报表，但应当在财务报表 附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。(2)注册会计师应当采取相应措施，如在权威媒体或机构发布广告等方式， 以防止财务报表使用者信赖其审计报告，并将拟采取的措施告 知公司治理层。至于注册会计师决定采取什么样的具体措施， 应取决于自身的权利和义务，以及征询的法律意见。(3)如果被审计单位管理层修改了财务报表，注册会计师通常应当采取 如下措施：实施必要的审计程序。复核管理层采取的措施 能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士 了解这一情 况。针对修改后的财务报表出具新的审计报告。7.注册会计师李立在观察被审单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目:(1)产成品储藏室有

26、数台电动马达没有悬挂盘点单。经 查询，这些马达属被审单位的承销品。(2)验收部门有切片机一台(为被审单位主要产品之一, 盘点单上标明“重做”字样)(3)运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单, 据称该机已售给顺发公司。(4) 一间小型仓库内存有五种布满灰尘的原材料，每种 原材料均挂有盘点单，经李立抽点，与盘点单上的记录相符。要求：分析李立对这些项目应进一步实施哪些审计程序？参考答案：(1)承销品的口头 凭证据应通过下列步骤证实: 审查承销品记录、寄销合同和往来信函；向承寄人直接函证等。(2)从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可 能是退回的货物，应审核验收报告、销售退回和折让通

27、知单、 应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属 顾客，则不应列入被审单位的存货中。(3)查阅有关购销协议、 结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。(4)应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应 列入被审单位的存货。8.A注册会计师负责对甲公司 20 X 8年度财务报表进行审 计。在对甲公司20X8年12月31日的存货进行监盘时，发现 部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不 一致，相关资料如下：序存货名称财务明细账数仓库明细账数量号司 里1a产品35套30套2b产品27套25套3c材料1600公斤1600公斤4d材料12000公斤1200公斤要求:(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户 登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可 能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账