税务会计与税务筹划实训2016

1、税务会计与税务筹划课程设计学院工商管理学院专业会计学班 级 13 级一班学 号姓 名2016年6月第一部分：流转税核算与筹划实训一、增值税实训【实训目的】1 .要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算；2 .要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。【实训内容】案例甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014 年 10 月，甲企业发生下列经营业务：（ 1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000 元，增值税3910 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300 元，取得货运增值税专用发票。（ 2）

2、销售边角废料，取得不含税收入62000 元； 销售自己使用过的小汽车1 辆， 取得含税收入42120元（小汽车系当年2 月购进，账面价值为80000 元）。（ 3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000 元。（ 4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000 元，另外收取包装物押金28080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500 元，另外收取包装物押金37440 元。合同约定，丁商场于2014 年 11 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（ 5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相

3、等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。（ 6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800 元。（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（ 1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（ 2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（ 3）计算该企业当期应缴纳的增值税。1增值税纳税申报表

4、（一般纳税人适用）填表日期：2014年 月 日根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。税款所属时间：自 2014年 月 日至2014年 月 日项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税 服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额1

5、6应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18 （如17<11,则为17,否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（）0）33=25+26-27本期应补（退）

6、税额34= 24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-3732、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费 20万元，国外运输保险费50 万元， 进口后国内运费30 万元， 该货物进口关税税率为10%， 增值税税率17%， 消费税税率30%。该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。要求：（ 1）计算公司应缴纳的关税（ 2）计算公司应缴纳的增值税；（ 3）计算公司应缴纳的消费税；（ 4）写出各环节的会计分录。3 B 市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业

7、公司，或直接通过销售网络转销给B 市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50 万元，允许抵扣的进项税额6.5 万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4 万元，全年奶制品销售收入250万元。思考：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间?请设计一套筹划方案。20二、消费税实训【实训目的】1 .要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算。2 .要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表。【实训内容】某卷烟厂

8、为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟。卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条 58元。2013年10月发生如下业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额 5.1万元；(2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，减税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。(3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40%用于生产云雾牌卷烟。(4)与某商场签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款 50%但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%勺款项。(5)以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠

9、甲单位的货款。(6)当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000支，取得不含税销售额 20万元。已知：烟丝消费税税率为 30%卷烟1标准箱二250标准条；1标准条=200支；云雾牌卷烟消费税率为36%口 0.003元/支。假定期初库存烟丝为零。要求：根据上述资料，回答下列问题(1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；(2)该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额。(3)填写消费税纳税申报表。烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年 月 日至 年 月 日纳税人名称（公章）：纳税 I I 口 人识别号：填表日期： 年 月 日 单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）'.项目

10、适用税率应税定额税率比例税率销售数量销售额应纳税额消费品名称卷烟30元/万支56%卷烟30元/万支36%雪茄烟36%烟丝30%合计声明本期准予扣除税额：此纳税申报表是根据国家税收法律的视7E生于艮日勺,我确7E匕7具头目勺、口晶日勺、完整的。本期减（免）税额：经刃、人（签草）：期初未缴税额：财务贝贝人（佥早）：肽东也无？.本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委杆代理人由那一请埴写）1 T 7 /、7 /本期预缴税额：为代理一切税务事宜，现授权 (地址）本期应补（退）税额：为本纳税人的代理申报人件何片木由报表/ J，lyu/ v M J 1 1| 4 1 乂x X-期末未缴税额：后关的往来文件，都可

11、!引此人。J授权人签章：以下由税务机关填写附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：年 月 日至 年 月日一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1 .期初库存委托加工烟丝已纳税款 ：2 .当期收回委托加工烟丝已纳税款 ：3 .期末库存委托加工烟丝已纳税款 ：4 .当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款：二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1 .期初库存外购烟丝买价：2 .当期购进烟丝买价：3 .期末库存外购烟丝买价：4 .当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：三、本期准予扣除税款合计：纳税人名称（公章）：纳税人识别号:填表日期：年 月 日金额单位：元（列至角分）三、土地增值税实训【实训目的】1 .要求

12、学生正确掌握土地增值税应纳税额计算。2 .要求填写土地增值税纳税申报表。【实训内容】1、某房地产开发企业 2014年出资开发了一个商品房工程，预计销售收入为9亿元。该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计销售价格为5亿元，另一部分为价值 4亿元的普通住宅。经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中：普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元。根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少？（以万元为单位）2、上海宏达房地产开发公司 建造一幢住宅

13、出售，（项目名称：绿地嘉园）签订商品房买卖合同，取得销售收入15000万元，取得土地使用权支付 2000万元，土地征用及拆迁补偿费 500万元，建 筑安装工程费1000万元，基础设施费 500万元；公共配套设施费 600万元；开发间接费用 400万 元。发生销售费用 300万元，管理费用200万元，财务费用250万元，其中专门借款 利息支出200 万元，能够按项目进行分摊，并提供金融机构证明，所在地规定房地产开发费用的计提比例为4%该企业按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加。要求：（1）计算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。（2）按顺序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表。土地增值税纳税

14、申报表（一）（从事房地产开发的纳税人适用）填表日期：年 月 日纳税人编码：310XXXXXXXXXXXX金额单位：人民币元面积单位：平方米纳税人名称项目名称项目地址上海市XX区XX路XX号业 别例：服务业经济性质例：私营责任有限公司纳税人地打上海市XX区XX 路XX号邮政编 码2XXXXX开户银行XX银行银行 账号XXXXX-XXXXXXXXXXX主管部门第X税务所电话6XXXXXXX项 目行次金额一、转让房地产收入总额 1=2+31其 中货币收入2实物收入及其他收入3二、扣除项目金额合计 4=5+6+13+16+2041.取得土地使用权所支付的金额52.房地产开发成本 6=7+8+9+10+

15、11 + 126其中土地征用及拆迁补偿费7前期工程费8建筑安装工程费9基础设施费10公共配套设施费11开发间接费用123.房地产开发费用13=14+1513其 中利息支出14其他房地产开发费用154.与转让房地产有关的税金等16=17+18+1916其 中营业税17城市维护建设税18教育费附加及其他195.财政部规定的其他扣除项目20三、增值额21 = 1 - 421四、增值税与扣除项目金额之比（ 为22=21+422六、速算扣除系数（%24七、应缴土地增值税税额 25=21X 234 X2425八、已缴土地增值税税额26九、应补（退）土地增值税税额 27=25 - 2627授权 代理 人（如

16、果你已委托代理申报人，请填写下列资料） 为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本报表 有关的来往文件都可寄于此人。授权人签字：声明我声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国土 地增值税暂行条例及其实施细则的规定填报 的。我确信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：王XX纳税人 签章法定代表人签 章张XX经办人员（代理 申报人）签章李XX备注（以下部分由主管税务机关负责填写）主管税务收到日期接收人审核日期税务审 核人员 签章审 核 记 录主管税 务机关 盖章五、适用税率（）23第二部分：企业所得税税务会计与税务筹划【实训目的】1 .要求学生正确掌握企业所得税应纳税额计

17、算。2 .要求填写企业所得税纳税申报表。【实训内容】1、 某高新技术企业2014 年度的收入和费用如下：营业收入8000 万元，营业成本2000 万元；营业税金及附加200 万元；销售费用、管理费用、财务费用分别为400 万元、 450 万元、 500 万元；营业外收入20 万元，营业外支出40 万元，存货减值损失30 万元。经会计师事务所审计，发现下列问题：（ 1 ）管理费用中列支了10 万元的投资者生活费用，20 万元的业务招待费，60 万元的研究开发费。（ 2）财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出20 万元，资金拆借额100 万元，银行同期同类贷款利率为8%。（ 3）营业外支出中，

18、捐赠总额为30 万元，其中公益、救济性的捐赠20 万元，直接向关联企业的捐赠10 万元。（ 4）企业当月提取存货减值准备30 万元。（ 5）营业收入中有一批产品按照成本价销售给了关联企业，成本50 万元，成本利润率20%。要求：计算企业全年应交企业所得税税额。2、长江公司2013 年损益类有关账户数据如下：主营业务收入500 万元，主营业务成本400 万元。其他业务收入20 万元，其他业务成本6 万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用17 万元，其中广告费 15 万元 （ 2013 年未抵扣完的广告费25 万元） 。 管理费用30 万元， 其中业务招待费2 万元，新产品研究开发费10 万元。

19、财务费用2.2 万元（其中利息收入3 万元，向银行借款100 万元支付利息 5 万元，手续费支出2000 元），营业外收入处置固定资产净收益 5 万元，营业外支出10万元，其中通过民政局向地震灾区捐赠现金5 万元。投资收益国债利息收入 5 万元。扣除的成本费用中包括全年的工资200 万元，包括向企业残疾员工支付的工资20 万元；实际发生职工福利费支出30 万元，职工教育经费支出5.5 万元；工会经费4 万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）。根据上述资料，回答下列问题：（ 1） 2013 年度企业会计利润总额。（ 2）企业所得税纳税调增金额。（ 3）企业所得税纳税调减金额。（ 4）

20、 2013 年应纳企业所得税额。（ 5）根据计算数据，填下表。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月 日至年 月日纳税人名称：纳税人识别号：a金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润 总额 计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8力口：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9 ）11力口：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10+11-12）应纳 税所 得额 计算14力口：纳税调整

21、增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22力口：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13 + 1415-19-21+22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23 24）应纳 税额 计算26税率（25% ）27应纳所得税额（25 ><26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27 2829）31力口：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30+31 -

22、32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额37-1其中：本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33 34）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额以前年度应缴未缴在本年入库所得税额423、某公司2014 年度利润表中利润总额300 万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为60 万元， 递延所得税负债期初贷方余额为25 万元。 201

23、4 年税会差异如下：（ 1 ）当年列入营业外支出的税务罚款10 万元；（ 2）当年业务招待费50 万，该企业当年销售收入5000 万元；（ 3）当年广告费和业务宣传费共计600 万元；（ 4）全年公益性捐赠56 万元；（ 5）期末存货计提跌价准备20 万元；（ 6）期末交易性金融资产公允价值1500 万，投资成本1200 万元。期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。要求：（ 1 ）计算 2014 年应缴纳所得税，并编制会计分录。（ 2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。（ 3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。4、某公司2014 年度利润表中利

24、润总额为4000 万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为30 万元，递延所得税负债期初贷方余额为30 万元。 2014 年发生的有并交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：（ 1） 1 月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为 2000 万元， 使用年限为10 年， 净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（ 2）向某大学直接捐赠300 万元。（ 3）当年度发生新产品研究开发费1000 万元，计入当期损益。（ 4）违反环保法规定应支付罚款200 万元。（ 5）期末对持有的存货计提了100 万元的存货跌价准备。（ 6）当期取得的交易性金融资产，投资成本1400 万元，资产负债表日的公允价值1650 万元。期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。要求：（ 1）计算 2014 年应缴纳所得税，并编制会计分录。（ 2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。（ 3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。第三部分：个人所得税核算与筹划1、中国公民