江西财经大学中级财务会计练习册含答案

1、第三章 货币资金及应收预付项目习题五、练习题1.甲企业于2007年7月10日销售商品一批给乙企业，价款为20000元，增值税为3400元，并于当日收到商业承兑汇票一张，面值为23400元，90天期限。要求：计算该票据的到期日并作有关取得票据和票据到期时的分录。2.资料：甲公司有关资料如下：（1）2007年8月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠贷款。该票据的面值为50000元，期限90天。（2）2007年9月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行，假设不带追索权。要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和

2、贴现收入；（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。3.甲公司于2007年4月6日销售一批商品给乙企业，价目单上注明的价格为50000元，假设不考虑增值税，经协商给予乙企业20%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,4月15日甲企业应收款项收回20000元，余款于4月30日收回。要求：用总价法分别作甲、乙企业有关分录。4.甲公司2007年年初应收账款余额为500000元，坏账准备贷方余额为15000元，坏账准备计提率为3%，2007年6月5日将应收乙公司的贷款30000元确认为坏账，9月20日上年已确认为坏账的应收乙公司货款10000元又收回，2007年末甲公

3、司应收账款余额为550000元。要求：作甲公司2007年度有关坏账的分录。5.甲公司第1年应收账款余额为800000元，坏账准备提取比例为4%，第2年发生坏账损失50000元，年末应收账款余额850000元，第3年发生坏账损失20000元，上年已核销的应收账款有12600元已收回，年末应收账款余额为900000元。要求：编制各年相应的会计分录。6.甲公司为满足其经营需要，于2007年7月10日在其销售部门设置备用金3000元，以现金拨付，并要求其每月报销一次，7月30日，销售部门报销2300元，补足其定额。8月5日，因业务需要，公司决定将销售部门的备用金增加到4000元，并将款项拨付给销售部门

4、。要求：做有关分录。第四章 存货五、业务计算题1.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，20×7年7月A材料的收、发、结存情况如下：金额单位： 元20×1年摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存50012600010购入40013520013发出65018购入50014700027发出45031合计900122001100300要求：（1）分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。（2）试比较不同的计价方法对企业利润、所得税、流动资产的影响。2.甲公司为一群纳税人，存货采用实际成本法核算。20

5、5;7年9月1日，“原材料”期初余额为59500元，数量5000公斤。该公司9月份发生下列业务：（1）9月3日，购入材料一批25000公斤，增值税专业发票注明价款300000元，增值税51000元，运输费3000元，款已付，货物已验收入库。（2）9月6日，购入材料一批15000公斤，价款为226000元，款已付，另外现金支票支付运杂费2010元，货物已验收入库。（3）9月12日，购入材料5000公斤。价款为62000元，经验收发现短缺5公斤，经查系运输途中的合理损耗。（4）9月19日，购入材料4000公斤，价款为50000元，发票已取得，款已付，但货物尚未入库。（5）9月25日，购入材料一批7

6、000公斤，货物已验收入库，但到月末发票仍未取得。（6）9月30日，本月领用材料情况汇总如下：生产产品领用材料 25000公斤车间管理领用材料 5000公斤厂部领用材料 3000公斤要求：（1）编制有关会计分录；（2）假定发出存货成本按月末一次加权平均法计算，计算加权平均单价（列出必要计算过程）。3.资料同上，假定该公司采用计划成本法核算，9月1日，材料成本差异贷方余额500元，单位计划成本12元。要求：（1）编制有关会计分录；（2）计算本月材料成本差异率；（3）分配本月材料应负担的材料成本差异，并将发出材料的成本调整为实际成本；（4）计算月末材料的实际成本。4.甲公司采用“成本与可变现净值孰

7、低法”进行存货的期末计价，2006年12月1日库存W机器12台，成本（不含增值税）为72万元，单位成本为6万元。 2006年11月1日与B公司签订的销售合同约定，2007年1月20日，公司应按每台5.8万元的价格（不含增值税）向B公司提供W机器12台。 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户-B公司销售的W机器的平均运杂费等销售费用为0.06万元/台；向普通客户销售的W的机器的平均运杂费等销售费用为0.05万元/台。 2006年12月31日，W机器的市场销售价格为6.1万元/台。 假定20×7年末，存货的账面成本为600000元，预计可变现净值为590000元。 要求：（1）确定20

8、06年可变现净值以及是否计提存货跌价准备；（2）计算各年应计提的存货跌价准备并做会计分录。5.甲公司实行售价金额核算制，存货采用进销差价法核算。2007年3月初“库存商品”账户余额为80万元，商品进销差价账户余额为16万元，本月11日购买商品一批，买价120万元，增值税20.4万元，运杂费0.8万元，当日付清款项；商品于14日验收入库，预计售价320万元；本月共销售商品300万元，增值税51万元，款已收。 要求;编制会计分录，并列出月末分配进销差价的计算过程。第五章 投资五、业务计算题1.某公司2007年11月25日购买的以交易为目的股票一批，买价56000元，其中包括应收现金股利5000元，

9、另外支付经纪人佣金和手续费等1200元；2007年12月31日股票市价为55000元。2008年1月25日收到现金股利；2008年2月2日将股票全部出售，售价54000元，另外转让费用1100元。要求：做有关会计分录。2.甲公司于2007年4月9日买入以交易为目的的乙债券1万张，每张市价1020元，另支付相关税费1.5万元，该债券价格含已到付息期但尚未支付的利息8万元；2007年4月20日收到利息8万元存入银行；4月末，该债券每张市价950元；5月15日，甲公司将乙债券以每张990元的市价全部出售，同时支付相关税费1.4万元。要求：编制相关会计分录。3.甲公司于2006年4月1日以190万元取

10、得E公司20%的股权（当日，E公司所有者权益的账面价值和公允价值均为1000万元），能够对E公司实施重大影响。其他资料如下：（1）2006年E公司共实现净利润200万元。（2）2007年4月6日E公司分配现金股利100万元。（3）当月26日发放现金股利。（4）2007年E公司发生亏损1200万元。（5）2008年E公司实现净利润300万元。要求：编制甲公司相关会计分录。4.甲公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入乙公司股票400万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%，甲公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为3000

11、万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日乙公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。2008年乙公司发生亏损4000万元，2008年乙公司增加资本公积100万元。2009年甲公司实现净利润520万元。 假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成甲公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。5.甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入乙公司于

12、2006年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为1985.54万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制甲公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。6.甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值

13、为500万元，实际支付价款为473.75万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 要求：编制甲公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。7.甲公司2007年4月10日购入乙公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。5月10日收到现金股利200万元。6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。2008年1月5日，甲公司将上述乙公司的股票对外出售100

14、万股，每股售价为9.4万元。甲公司对外提供季度财务报告。要求：编制甲公司相关会计分录。8.甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司于2006年1月1日发行的债券作为可出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。甲公司购入债券的面值为200万元，实际支付价款为215.26万元，另支付相关费用2万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为204万元。2008年12月31日，试债券的预计未来现金流量现值为200万元并将继续下降。2009年1月20日，

15、甲公司将该债券全部出售，收到款项199万元存入银行。要求：编制甲公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。第六章 投资性房地产五、计算与业务处理题1.甲房地产公司（以下简称甲公司）于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金50万元，出租时，该幢商品房的成本为1000万元，公允价值为1100万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为1075万元，2008年12月31日，该幢商品房的价值为1060万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为1060万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价

16、值为1025万元，2010年1月5日将该幢商品房对外出售，收到1040万元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）2.甲房地产公司（以下简称甲公司）于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元，出租时，该建筑物的成本为5600万元，已提折旧1000万元，已提减值准备600万元，尚可使用年限为20年，公允价值为3600万元，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为3700万元，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为3640万元，2010年12月31日，该建筑物的公

17、允价值为3560万元，2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到3600万元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）3.甲公司于2008年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为1000万元（成本950万元，公允价值变动50万元），2008年1月30日的公允价值为1035万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。要求：（1）编制甲公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录。（2）计算甲公司2008年计提的折旧

18、额并编制会计分录。第七章 固定资产五、计算与业务处理题1.甲公司发生如下经济业务：（1）购买设备一台，价款50万元，增值税税率17%，以银行存款支付，需进行安装。（2）购买材料10万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。（3）应付安装工程人员工资13万元。（4）安装完毕交付生产车间使用。（5）该设备预计使用10年，净残值5%，采用直线法计提折旧。（6）该设备用于交付使用后第四年报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。2.甲公司于2008年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物质300000元，支付的

19、增值税额为51000元，实际利用工程物质（含增值税）105300元，剩余物资转作生产用原材料；另外还领用了生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6000元，工程于2008年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧；预计使用年限为4年，预计净残值率为5%。 要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。 （2）编制2008年与工程物资和固定资产勾结案有关的会计分录。 （3）计算2009年该项固定资产的折旧额。4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，原价

20、300000元，已提折旧90000元，双方协议价243000元，可使用5年，预计净残值收入3000元，采用直线法折旧。使用期满后报废，取得残料收入4500元入库；用现金支付清理费用300元。 要求：做固定资产增加、折旧及报废的会计分录。4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，双方协议价162000元，可使用5年，预计净残值收入2000元，采用年数总和法计提折旧；该设备使用期满后报废，取得残料收入1500元入库；用现金支付清理费用100元。要求：（1）计算各年折旧额；（2）做固定资产增加、第一年折旧及报废的会计处理。5.甲公司于2005年12月1日购入生产用设备一套，买价19万元（含税），运杂费

21、1万元，开出承兑面值为20万元的商业汇票，设备当即交付使用。该设备预计使用5年，按双倍余额递减法计提折旧。2007年1月1日，该公司将该设备出售，取得价款150000元，存入银行；用现金支付清理费用1000元。要求：编制购入、第一年折旧及出售固定资产的会计分录（要求列示各年折旧额的计算过程）6.甲公司决定以一汽车交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司汽车的账面价值为210000元，累计折旧为72000元，已计提固定资产减值准备10000元，公允价值为210600元；乙公司库存商品在交换日的账面余额为144000元，公允价值为180000元，计税价格为180000元，适用的增值税税率为17%，

22、已计提存货跌价准备4500元；除此之外，无其他相关费用。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。7.A公司决定以一机器设备换入乙公司的投资性房地产。该房地产的账面原价为900000元，已计提累计折旧36000元，已计提减值准备24000元，公允价值为576000元。A公司另收到乙公司支付的银行存款9600元。乙公司投资性房地产成本为600000元，已计提折旧60000元，公允价值566400元。乙公司投资性房地产采用成本模式计量。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。8.甲公司决定以生产线交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司

23、生产线的账面价值为840000元，累计折旧为28800元，已计提固定资产减值准备40000元，公允价值为760000元，营业税率为5%，城建税率为7%，教育费附加率为3%；乙公司库存商品在交换日的账面价值为576000元，公允价值为600000元，计税价格为600000元，适用的增值税税率为17%，已计提存货跌价准备180000元；乙企业适用另外向A公司支付银行存款58000元；除此之外，无其他相关费用。假定不具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。第八章 无形资产1.A企业2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。

24、该专利自可供使用时至不再作为无形资产确实时止的年限为10年，假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年1月1日，A企业将该企业专利权出售给C企业，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%（不考虑其他税费）。 要求：（1）编制A企业购入专利权的会计分录； （2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录； （3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。2.2007年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为50万元。该项无形资产可供使用时至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变

25、化，致使A无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为9万元。 2010年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2008年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为11万元。假定不考虑所得税及其相关税费的影响。 要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。3.甲公司06年自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费800000元，人工工资200000元，以及用银行存款支付的其他费用60万元，其中，符合资本化条件的1000000元，期末已达到预定用途。假定其有效使用年限为5年，采用直线摊销法。2年后，将其所有权转让他人，取得转让收入8

26、10000元，款存银行，营业税率为5%。 要求：编制有关会计分录。第九章 流动负债五、计算与业务处理题1.A公司为一般纳税人，2006年1月份发生下列业务：（1）1月1日购入原材料一批，买价30万元，增值税5.1万元，运杂费0.8万元，价款用转账支票支付，材料计划成本29万元。（2）1月5日采用商业汇票结算方式销售产品一批，售价60万元，增值税10.2万元，当日收到商业承兑汇票，票据面值70.2万元。（3）1月12日将一批产品用于厂房建造，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17%。（4）1月25日用银行存款5万元上交本月增值税。（5）1月20日工程部门领用原材料一批，材料成本5万元，进项增

27、值税0.85万元。领用产品一批，成本8万元，公允价值（即计税价格）10万元。（6）1月31日进行财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本2万元，进项税0.34万元，批准转为营业外支出。要求：对上述业务作出会计分录。2.某企业为小规模纳税人，增值税税率为6%，本月发生下列经济业务：（1）本月购进原材料一批，取得了增值税专用发票，注明货款100000元，增值税额17000元，用银行存款支付运杂费1000元。材料已经验收入库，款项尚未支付。（2）企业本月销售产品一批，开出一张普通发票，注明售价500000元，款项尚未收到。（3）用银行存款上交本月增值税。3.企业发生的职工薪酬分配如下：生产工人及

28、其车间管理人员的职工薪酬分别为10万元和2万元，管理部门人员的职工薪酬3万元，销售人员的职工薪酬2万元；工程人员和无形资产研发人员的职工薪酬分别为4万元和2.5万元；因解除与职工的劳动关系给予的补偿0.2万元；同时分别按上年月平均职工工资总额10万元的9%、29%、1.5%、2%、0.8%和8%计算缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；按职工工资总额12万元的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。要求做有关会计分录。4.某公司为增值税一般纳税人，生产的甲产品为应税消费品（税率10%），本月发生下列业务：（1）购入材料一批，买价100000元

29、，运费1000元，款已付，材料尚未运达入库。（2）根据债务重组协议，收到欠款单位抵债材料一批，该材料账面价值为140000元，公允价值为200000元，所抵应收款账面余额为250000元，该项应收款已计提坏账准备25000元。（3）本企业在建工程领用原材料一批，成本为30000元，增值税进项税额3400；领用A产品一批，成本为80000元，计税价格为100000元。（4）本月销售A产品一批，售价400000元，成本为300000元，款项尚未收到。（5）缴纳本月增值税和消费税。要求做有关会计分录。（应收税费账户必须列示明细科目）第十章 非流动负债五、计算与业务处理题1.甲公司于2007年1月1日

30、动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出状态如下： （1）2007年1月1日，支出1500万元 （2）2007年7月1日。支出2500万元，累计支出4000万元 （3）2008年1月1日，支出2000万元，累计支出6000万元甲公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从A银行取得长期借款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息

31、。（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。（2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化余额。（3）计算2007年和2008年利息资本化金额。（4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。2.某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债

32、券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）3.甲企业2006年12月31日应收乙企业应收票据账面余额为83600元，其中3600元为累计应收的利息，票面利率9%，由于乙企业连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2006年12月31日支付的应付票据。经协商，于2006年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至60000元，免除债务人原所欠的全部利息；将利率从9%降

33、低至5%，并将债务到期日延至2008年12月31日，到期本息一并支付。但重组协议规定，若重组后两年乙公司盈利，利率恢复到9%，其他条件不变。要求：分别对甲、乙企业债务重组业务进行会计处理。4.甲公司应收A企业货款1000000元，甲公司按5%计提坏账准备，后A企业与甲公司协商，甲公司同意：（1）以A企业存款980000元偿还。（2）或以A企业一批产品偿还，其成本400000元，公允价值600000元。要求：分别按上述两种情况甲公司和A企业的会计分录。5.甲公司2007年和2008年发生如下与或有事项有关的经济业务：（1）甲公司2007年10月与乙公司签订合同，在2008年3月销售30件A商品，

34、单位成本估计为2400元，单位合同价格3600元；如2008年3月末交货，延迟交货的商品价格降为2250元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，30件商品尚未投入生产，估计在2008年4月交货。（2）甲公司2007年11月与丙公司签订合同，在2008年4月销售50件B商品，合同价格每件500元，甲单位成本为510元。2007年12月末，已库存B商品50件。（3）甲公司2008年1月采用经营租赁方式租入生产线，租期3年，产品获利。每年租金60万元，2009年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录

35、。第十一章 成本费用五、计算与业务处理题1.某企业本月发生以下业务：（1）管理部门领用材料4000元，销售部门领用材料6000元，作为一般耗用，共计10000元。（2）月末计算提取机器折旧费5000元，其中销售部门机器折旧费3000元，管理部门折旧费2000元。（3）用银行存款支付水电费1500元，其中企业销售部门1000元，企业管理部门500元。（4）月末分配职工工资，其中，销售人员工资2000元，企业管理人员3000元。（5）月末按照工资总额的一定比例提取工会经费3000元，提取职工教育经费2000元。（6）用银行存款支付销售A产品的运输费1000元。（7）计算应交房产税1000元，应交车

36、船税500元。（8）月末，将管理费用、销售费用和财务费用转入“本年利润”科目。 要求：编制会计科目。2.甲企业20×7年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：项目账面价值计税价值差异应纳税暂时性差异可抵抗暂时性差异交易性金融资产25000002100000存货2000000021200000预计负债8000000总计4000002000000假定该企业适用的所得税税率为25%，20×7年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。20×8年资产负债表中部分项目情况如下：项目账面价值计税价值差异应纳税暂时性差异

37、可抵抗暂时性差异交易性金融资产23000001800000存货200000002000000预计负债5000000无形资产12000000总计要求：计算各年应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（列出必要的计算过程）并做有关会计分录。第十二章 收入五、计算与业务处理题1.某公司采用委托收款结算方式销售B产品500件，售价100元/件，增值税率17%，代垫运杂费1500元，商品成本60元/件，商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。半年后，购买方通知公司，准备支付300件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已

38、于当年末退回。 要求：对上述销售业务作出会计分录。2.某公司1月5日出售给乙公司产品1000件，成本300000元，增值税专用发票注明价款400000元，增值税额68000元，代垫运杂费1000元，已向银行办妥托收手续。在发出商品并办妥托收手续后得知，乙公司在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转紧张，经与购货方交涉，此项收入本月收回的可能性不大。6月20日，乙公司财务状况已经好转，并承诺付款。7月20日收回货款存入银行。 要求：编制有关会计分录3.某企业委托M公司代销其产品，售价100000元，该批产品成本50000元，增值税率17%。M公司按售价的15%收取手续费。该企业在收到M公司的产品代销

39、清单和销货款（已扣除手续费）后，开出增值税专用发票给M公司。 要求：分别编制委托方和受托方的会计分录。4.某企业委托M公司代销其产品，售价100000元，该批产品成本50000元，增值税率17%。M公司按视同买断处理，假定M公司出售了全部代销产品，售价120000元，款存银行。该企业在收到M公司的产品代销清单和销货款后，开出增值税专用发票给M公司。 要求：分别编制委托方和受托方的会计分录。5.甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年60万元合计300万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日一次支付货款，只须付240万元即可。假定折现率为7.93%（具

40、体计算过程可参照有关财务管理教材的“内销法”） 要求：做有关会计分录。第十三章 所有者权益五、某公司07年1月1日发生以下业务：（1）收到A投资者投入货币资金（人民币）300000元，款项收到并存入银行。（2）收到B投资者投入货币资金（美元）20000元，款项收到并存入银行，当日汇率1：8.4，合同汇率为1：8.0。（3）收到C投资者投入原材料，双方确认原材料价款100000元，增值税进项税额17000元。（4）收到D投资者投入专利权一项，双方确认价值60000元。（5）收到E投资者投入不需安装新设备一台，双方确认价值40000元。（6）该企业改为股份有限公司，发行股票，其中普通股：以每股4元

41、（面值1元）的价格发行300000股；优先股：以每股3元（面值1元）的价格发行100000股，款项收到并存入银行。要求：做有关会计分录。2.某公司在2007年发现，在2006年已经出售的一批商品，没有结转销售成本，金额为50000元。2007年1月1日的期初留存收益为100000元，所得税率为25%，所得税按资产负债表法核算。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）做有关会计分录。（2）说明影响的报表项目有哪些？金额为多少？（包括资产负债表和利润表）3.某公司为上市公司，2007年实现净利润300万元，年初未分配利润100万元，公司06年度利润分配方案为：（1）提取10%的法定盈余

42、公积；（2）派发现金股利120万元；（3）提取30万元任盈余公积金；（4）派发普通股票股利80万元，已办理增资手续。要求：（1）对上述利润分配业务作出会计分录。（2）计算2007年利润分配后公司的未分配利润。第十四章 资产负债表、利润表的编制及分析五、练习题1.某企业某年有关资料见下表：账户期末余额账户期末余额库存现金3000坏账准备20000银行存款50000原材料200000其他货币资金30000包装物500000交易性金融资产200000低值易耗品200000应收票据180000库存商品400000应收账款（借）40000材料成本差异（贷）50000应收账款（贷）5000存货跌价准备50

43、00预付账款（借）30000持有至到期投资4000000预付账款（贷）3000其中：下年3月到期债券投资1000000应付账款（借）90000长期借款400000应付账款（贷）10000其中：一年内到期的借款100000预收账款（借）80000本年利润（贷）600000预收账款（贷）30000利润分配（借）360000要求：根据所给资料填制资产负债表有关项目。（1）货币资金（2）交易性金融资产（3）应收票据（4）应收账款（5）预付账款（6）存货（7）持有至到期投资（8）一年内到期的非流动资产（9）应付账款（10）预收账款（11）长期借款（12）一年内到期的非流动负债（13）未分配利润2.某公司

44、2007年度损益类科目资料见下表：损益类科目本年累计数 2007年度 单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入7920000主营业务成本2960000营业税金及附加252000销售费用400000管理费用1516000财务费用200000投资收益4120000营业外收入120000营业外支出478000公允价值变动损益60000其他业务成本200000其他业务收入318000假定所得税率为25%，会计利润与应纳税所得恩一致。要求：根据所给资料编制利润表。利润表编制单位：某股份有限公司 2007年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费

45、用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第十五章 现金流量表的编制及分析五、练习题1.某公司资产负债表及利润表资料如下：（1）利润表有关资料（2007年度）净利润 1600000折旧费用 480000无形资产摊销 16000处置固定资产的收益 320000出售交易性金融资产损失 140000财务费用（利息） 20000（2）资产负债表有关资产：2006年12月31日 2007年12月31日应收账款 187200

46、0 1402000坏账准备 5616 4212存货 2400000 2000000长期待摊费用 40000 80000应付账款 468000 1402000未交税费增值税 400000 800000 -所得税 320000 240000要求：根据上述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。2.M公司采用工作底稿法编制现金流量表，2007年部分相关资料如下（单位：元）（1）利润表资料营业收入 2400000 销售费用 40000营业成本 1400000 管理费用 200000营业税金及附加 120000 财务费用 60000注：管理费用中包括计提坏账准备40000元，计提折旧80000

47、元，财务费用中包括计提长期借款利息32000元。（2）资产负债表资料项目 年初余额 年末余额应收账款 1404000 2340000应收票据 400000 120000存货 600000 480000应付账款 936000 1404000注：增加的应收账款中，包括增值税136000元；增加的应付账款中，包括增值税68000元；增值税销项税额204000元、进项税额108800元。要求：计算经营活动产生的现金流量；（2）销售商品、提供劳务收到的现金；（3）支付的其他与经营活动有关的现金（4）经营活动产的现金净流量3.M公司2007年有关资料如下：（1）本期营业收入400000元（不含增值税）；应

48、收账款期初余额50000元，期末余额170000元；本期预收的货款20000元。（2）本期营业成本为150000，原材料期初余额200000元，期末余额50000元。应付账款期末余额58500元，期初为292500.（3）本期从银行提取现金16500元，用于发放工资。（4）本期实际支付工资15000元，各种奖金1500元。其中经营人员9000元，奖金1000元；在建工程人员工资6000元，奖金500元。（5）期初未交所得税为800元，本期发生的应交所得税3300元，期末余额300元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）；（1）“销售商品、提供

49、劳务收到的现金”（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（4）“支付的所得税款”项目。第三章 货币资金及应收预付项目习题五 练习题1有关分录如下：（甲企业）7月10日， 借：应收票据23 400 贷：主营业务收入20000 应交税费-应交增(销) 3 40010月8 借：银行存款 23 400票据到期收款时: 贷：应收票据 23 4002 有关分录如下：（甲企业） 8月5日，收到票据时： 借：应收票据 50 000 贷：应收账款 50 0009.15计算到期值=50 000×（1+6%/360×90）=50 750贴现息=50 750×9%/360×49 = 621.6875贴现值=50 750621.6875 =50128.31l （2) 会计分录:l 借：银行存款 50 128.31（贴现净值） l 贷：应收票据 50 000 （账面价值）l 财务费用 128.31（两者之差） 4 有关分录如下：（甲企业）2007年6月5日，发生坏账时： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款乙企业 30 000l 2007年9月20日坏账收回时： 借：应收账款乙企业 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银