会计信息舞弊

1、摘要会计信息舞弊现象的不断出现会引起严重的会计信息失真问题，严重影响投资 者的判断与决策，阻碍着资本市场的向前发展，影响着社会经济的健康持续发展， 甚至损害了国家、投资者和企业本身。在企业的经济活动中，财务活动是非常复杂 的，由于会计舞弊行为的多样性和复杂性，没有一种通用的方法和模式，审计核查 的方法虽然众多，但是没有适合所有企业的一种方法。本文以我国舞弊企业为研究 对象，通过对比国内外会计舞弊问题研究，从会计信息舞弊产生的原因、会计信息 舞弊的特征、会计信息舞弊途径等角度研究如何识别治理我国企业会计舞弊 , 并根据 研究提出具有针对性的解决对策以降低会计舞弊对企业发展危害 , 促进我国企业健

2、 康发展。关键词 ：企业、会计信息、舞弊AbstractThe emergence of accounting information fraud will cause serious accounting information distortion, seriously affect investorsjudgment and decision-making, hinder the forward development of capital market, affect the healthy and sustainable development of social economy,

3、and even damage the state, investors and enterprises themselves. In the economic activities of enterprises, financial activities are very complex. Because of the diversity and complexity of accounting fraud, there is no universal method and mode.Although there are many methods of audit verification,

4、 there is no one suitable for all enterprises. This paper takes the fraudulent enterprises in our country as the research object, compares the research on accounting fraud at home and abroad, studies how to identify and control accounting fraud in our country from the causes of accounting fraud, the

5、 characteristics of accounting fraud, and the ways of accounting fraud, and puts forward targeted countermeasuresto reduce the harm of accounting fraud to the development of enterprises and promote me. Chinas enterprises are developing healthily.Key words: enterprise, accounting information, fraud目录

6、1. 绪论 11.1 研究目的 11.2 研究意义 11.3 国内外研究现状 11.3.1 国外研究现状 11.3.2 国外研究现状 22. 会计舞弊相关理论概述 22.1 会计信息舞弊的基本概念 22.2 常见会计信息舞弊手段 22.1.1 计算机环境下的舞弊 22.2.2 利用会计政策的变更进行舞弊 32.2.3 利用关联方交易进行舞弊 32.2.4 虚增销售收入 43. 乐视网会计舞弊案例介绍 43.1 乐视网行业与企业背景介绍 43.2 乐视网会计舞弊过程介绍 44. 乐视网会计舞弊影响因素研究 64.1 乐视网会计舞弊的动因 64.1.1 股权结构高度集中 64.1.2 企业融资的需

7、要 64.1.3 制度监督存流于形式 74.1.4 收益高于造假成本 74.2 乐视网会计舞弊影响因素分析 74.2.3 银行资金支持 84.2.4 内控制度不健全 84.2.5 法制不健全，惩治力度弱 85. 从乐视网会计舞弊案得到的启示及其思考 95.1 完善公司管理体系 95.2 加强内部监督 95.3 加强风险评估 105.4 加大惩处力度 10总结 12参考文献 13致谢 141. 绪论1.1 研究目的随着我国经济的迅猛发展 , 会计在企业发展中起的作用越来越大 , 会计信息在 国家对宏观调控、促进经济发展等方面也具有不可忽视的作用，当下会计信息已是 企业领导者、政府管理部门进行重要

8、决策的重要依据来源。但随之会计信息舞弊的 现象越来越严重，严重影响了投资者的判断与决策，阻碍着市场经济的健康发展， 甚至损害国家、投资者的利益及形象。在企业的经济发展中，由于会计舞弊行为的 多样性和复杂性，导致没有一种通用的方法和模式可以真正的适用于所有的企业， 并对企业的会计信息舞弊进行审查。本文以我国舞弊企业为研究对象，通过对比国 内外会计舞弊问题研究，从会计舞弊的特征、产生的原因等角度研究企业会计信息 舞弊,以降低会计舞弊对相关利益各方的危害 , 并促进我国企业健康发展。1.2 研究意义 防范会计舞弊既有助于上市公司做出正确的投资决策，也有助于政府监管部门 加强对投资市场和上市公司监管，

9、营造出良好的运行环境和增强投资者的信心，因 此，防范会计舞弊对上市公司的发展意义重大。此外，上市公司定期或者不定期的对外部发布会计信息报告，但由于上市公司 的会计信息质量参差不齐，如何根据的上市公司会计信息，构建了一个科学全面的 会计信息披露质量评价体系，从而能够公正的防范会计舞弊，具有一定的理论与实 践意义。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状Mei Feng 、WeiliGe 、 ShuqingLuo 和 TerryShevlin ( 2017)经过长时间的研究分析，在会计舞弊方面，企业的 CFO和CEO在股权激励层面都有很大的动机。但 是，根据相应的调研分析，企业 CEO利用股

10、权激励进行会计信息舞弊的动机相对于 CFO来说更大，而且在企业管理层面 CEO的权利更大。所以，一些企业的会计工作者 在进行会计信息舞弊，很大程度是因为企业 CEO的压力，而不仅仅是为例他们个人 的利益。Mine Omurgonulsen和 Ugur Omurgonulsen (2015)经过对企业的研究发现，企业中除了股东和高管为例他们的个人利益进行会计信息舞弊之外，对于企业会计相关法律法规的不完善、不健全，政府对企业的监管体制不健全，司法体系对企业监 督效率低下等使职业伦理标准、相关法律法规在执行层面困难等，也是引发企业出 现会计信息舞弊现象不断出现的重要原因 1 。Mary Low、Ho

11、ward Davey、Keith Hooper ( 2014)认为，会计职业教育的是否专业、规范也是引起企业会计信息舞弊的重要原因之一。他们根据研究分析也指出， 企业的文化、相关事项披露的透明度、会计职工的职业素养、社会资本的恶习等方 面的好坏都是诱发企业会计信息舞弊的重要影响因素 2。1.3.2 国外研究现状陶春华(20 1 4) 指出新的会计法律全面规定了企业会计信息以及财务等方面的问 题，包括企业财务数据信息在微观方面的定量以及在宏观政策层面影响之类的内容。周洁、王建明 (2016) 以上海市的部分上市公司作为研究对象，深入地分析了我 国部分上市公司关于是否自愿进行信息披露的相关问题，根

12、据研究分析得出结论：认为自愿对自己企业的数据和信息进行披露的企业虽然占比较低，但总体上呈逐年 上升趋势3 0韩冰莹(2016)认为，在我国当下的上市企业中，会计舞弊的治理牵扯面较广， 应从压力、机会、借口三个方面着手，并将对上市企业会计信息造假的治理对策提 出：一是完善上市企业的内部管理监督机制；二是完善相关的法律法规，提高会计 舞弊的成本和风险02. 会计舞弊相关理论概述2.1会计信息舞弊的基本概念会计信息舞弊是指会计从业的相关工作中为了获得不正当的收益，违背会计信 息数据的客观真实和自己的职业道德，违反国家的法律规定和相关的制度规范，进 行有计划、有目的性修改会计相关的信息以及数据，使得会

13、计信息失真，阻碍企业的发展，损害国家的经济，影响社会的诚信氛围。2.2常见会计信息舞弊手段计算机环境下的舞弊随着计算机在各个领域应用的不断推广，使得计算机与会计工作逐渐的结合， 会计电算化应运而生。但是计算机与会计的结合虽然给会计工作带来了便利和快捷， 但是在一定程度上给会计信息的舞弊提供了条件。(1) 修改输入计算机的数据修改输入计算机的数据最常见、操作简单的会计信息舞弊方式，具体就是会计 工作者在工作过程中，将相关的信息和数据输入计算机的过程中对数据进行修改， 最终实现会计信息的舞弊。(2) 对原数据信息进行修改是指会计工作中利用计算机的维护程序对会计的相关数据进行修改，或者直接 在终端对

14、数据进行篡改。当下企业的会计工作中 , 对与一些重要的数据和信息都会留 存与计算机中 , 如果发生数据丢失亦或者人为的篡改，将会使得数据失真，相应的统 计也无法得到客观真实的结果 , 给企业造成无法估量的损失 5。(3) 对程序进行修改 一些具备专业程序设计的工作人员或者系统的维护人员对会计信息系统的程序 进行人为的修改，使得会计信息和数据的输入失真，这种舞弊方式比较隐蔽，长久 下去会给企业带来严重的损失。2.2.2 利用会计政策的变更进行舞弊 我国制定的一些会计政策在企业的实际应用的过程中具有很大的主观能动 性，给一些想打政策擦边球的企业制造了机会。使得部分企业利用政策的灵活性， 选择对自已

15、发展最有利的政策和方法，或者对一些政策进行随意的变更，以便给自 己获取更多的利润。具体来说 :(1) 固定资产使用期限延长，缩减当期折旧额。我国的企业会计准则有明确的规 定，企业对其固定资产不能随意修改其折旧年限来对企业的利润进行操控。一般情 况下企业固定资产折旧额的数值往往较大，其数值的波动会引起企业盈利状况的变 化，甚至会使企业的营业额由亏损转变为盈利 6 。(2) 随意更改核算方法。我国的会计准则规定企业对其长期股权投资的核算方式 有成本法和权益法两种。采用成本法对股权投资进行核算时，企业不能把其被投资 企业的净利润算入其投资收益。但是，部分企业在具体的核算过程中，会根据具体 的情况选择

16、合适的核算方式，当被投资企业的营业额为亏损状态时，会选取成本法 进行核算，当被投资企业的营业额盈利时，就会选择权益法进行会计数据的核算。2.2.3 利用关联方交易进行舞弊（1）利用部分业务的虚假经营，人为提高主营业务的收益。（2）企业在进行原材料的采购上以高于亦或者低于市场平均价格的方式进行采 购，或者以优质的原材料进行股权的置换。（3）利用资金往来利息的高低进行财务费用的调节。（4）通过收取或支付相应管理费用亦或者是共同费用的分摊来对企业的利润进 行分配。2.2.4 虚增销售收入 企业有时为了获得政策的优惠，亦或者是为了得到商业上的贷款，来促进企业 的发展，会对财务报表上的数据进行修改，同时

17、在审计的过程中被查出虚增利润， 就会制造一些难以被发现的虚拟销售，并且为了使得虚拟销售具有一定的真实性， 在对销售合同进行拟定的同时，也会制造出相应的合作“客户”，提高这一虚假销 售交易的真实性，使得相关的审计工作难度倍增。3. 乐视网会计舞弊案例介绍3.1 乐视网行业与企业背景介绍乐视网信息技术 （ 北京） 股份有限公司属于互联网传媒行业，是我国国家级的高 新技术企业，并在 2010年8月 12日在我国深圳证券交易所的创业板挂牌，乐视公 司的股票代码是300104,是其所在的互联网传媒行业里第一个实现IPO并成功上市的 公司。乐视以用户的实际生活体验为重心，其发展的目标是成为当下家庭智能娱乐

18、 服务最领先的提供商，致力于成为家庭互联网消费平台不断升级这一大潮流的领军 者。经营范围：互联网数据信息服务 （ 包含网络广告的发布 ） ；电信增值业务中的信息服务 （ 不包括固定网式电话信息服务以及互联网信息服务 ） ；动画片以及专题记录 片、电视综艺节目的制作与发行推广；计算机软件和硬件的研究开发以及销售；服 装、鞋帽、皮革针织品、日常用品、儿童玩具、体育文化用品、家用设备电器、珠 宝首饰等物品的销售等。3.2 乐视网会计舞弊过程介绍2016年 11月经过江苏省扬州市人民检察院对乐死案件的详细审理， 得知乐视网 在 2010 年 8 月在深圳证券交易所创业板挂牌上市时就存在一定的争议，争议

19、主要是 在互联网传媒行业排名靠后的乐视网在发展和赚钱方面远远的超过了同行业排名靠 前的企业。虽然有许多的质疑，当时证监会发行监管部发行审核处的处长李量，在 收受礼金之后，利用其权利上的便利，为乐视网在深圳证券交易所创业板的挂牌提 供了极大的帮助，使得乐视网与 2010 年成功上市。2015年 5月，网上对于乐视网公布的 2014年的年报有极大的质疑， 相关研究者 根据乐视发布的年报数据发现其财报注水十分的严重，公布的报表数据显示乐视 2014 年的净利润为 3.6 亿元，但是研究人员根据相关数据的测算得出的结果却是乐 视网亏损高达数 10 亿，其企业的净资产为负值。2015年 6月，华安基金的

20、分析师杨晓磊通过对乐视发布的 2014年报的分析研究， 公开质疑其涉嫌造假。他认为乐视企业的 2014 年财务报表的造假之处数量并不多， 但据测他对乐视相关数据的研究分析，发现乐视对外宣称的卖了数百万的超级电视， 但实际的销售数量只有对外宣称销售数量的一半、超级手机的销售量也与其调研分 析的数据相去甚远，乐视的电视续约率也低于预测值，而且其内生业务盈利很少， 企业的流动资金高度依赖于对外的融资。根据相关专业数据的统计，自2010 年乐视在深交所上市的七年时间里，累计融资的资金数额超过了 300 亿元。其中直接融资的数额达 92.89 亿元，占总融数额比重的 30.88%；而间接融资的数额更是高

21、达 207.88亿元，这一数值占总融资总额的 69.12%。在间接融资层面上，乐视网自 2010 年起每 年的借款额度不断地上升，分别为 2.04 亿、4.42 亿、7.83 亿、13.50 亿、26.61 亿。同年的 6 月底，中央财经大学的教授刘姝威对于乐视涉嫌不按法律规定隐瞒公 司营业盈亏的信息也产生了很大的质疑，乐视在其发布的 2014 年年报中没有按规定 对其主营业务的利润组成及相关的比重等详细的信息进行对外披露，而且对其营业 利润的来源也没有明确的说明 7 。于此同时，乐视董事长贾跃亭也于 2015年6月到 10月期间对其持有的乐视股 份进行减持并套现近 57 亿元资金，虽然承诺：

22、“其所减持套现的 57 亿资金将会以 免收利息的方式借给乐视作为企业发展营运来使用”。但最终的结果却是贾跃亭只 是将 20.71 亿元的资金作为免息借给乐视网，作为其发展的资金，也就是说，贾跃 亭并未完全的兑现其当时的承诺。但随后的乐视网 2015 年发布的年报中却表示贾跃 亭实现了其当时所做的全部的承诺，因此根据这些报告显示乐视网明显的涉嫌了虚 假陈述。乐视网自 2010 年上市的重大事件：2010年8月 12日，乐视在深交所创业板挂牌上市；2015年 5月，乐视网的市值突破 1500亿元；2015年5月 25日，贾跃亭对外发布为公司发展提供借款而减持其持有的股份；2015年 5月，雪球网有

23、文章质疑乐视网发布的 2014年年报数据存在严重的注水 现象；2015年 6月，华安基金分析师杨晓磊对乐视网发布的 2014年年报公开质疑； 2015年 6月，中央财经大学教授刘姝威对乐视网对其盈亏信息的隐瞒进行质疑；2017年7月 4日，贾跃亭持有乐视的部分股份被冻结；2017年7月 7日，贾跃亭辞去乐视董事长一职；2017年9月 26日，乐视发布公告更乐视名为新乐视；2017年10月 27日，证监会发函要求贾跃亭履行其约定；2017年10月 28日，乐视多位高管离职；2017年10月31日，根据案件的审理，市场传出乐视网IPO存在造假的消息。4. 乐视网会计舞弊影响因素研究4.1 乐视网会

24、计舞弊的动因4.1.1 股权结构高度集中当下我国上市企业在其本质上是创业者、是企业家的企业，再加上当下企业大 股东拥有一票否决权，这就导致乐视的管理经营权和决策权等权利基本集中在贾跃 亭一人身上，致使董事会在乐视中名不副实，使得董事会成员的话语权及相关的权 利被不断地弱化，内部控制严重失衡。导致在企业发展的过程中，重大的决策只是 根据贾跃亭自己的判断，不能实现决策的民主化，只是一味的追求发展和扩张，最 终使得企业陷入债务危机中 8 。4.1.2 企业融资的需要 对于企业来说，需要不断地发展和扩大规模，也需要不断地增强企业经济实力， 这就需要大量资金的积累亦或者是进行不断的融资。一般而言企业的融

25、资途径主要 有资本市场的权益性融资和债务性融资、商业银行以及金融机构的信用贷款、看好 企业发展的投资者的投资等。当时每一种融资的方式都离不开企业积极良好的发展 经营现状以及不断地盈利。但是乐视在 2008年以来，其资产的负债率就一直居高不 下，而且其经营的收益也不高，仅 2017年一年亏损上百亿， 2018年上半年亏损 11 亿9 。所以，乐视为了企业的发展和融资，就只能进行会计信息数据的造假，使得财 务报表是盈利的，以便能够获得融资，填补缺口，进行发展。所以乐视才能在 2010年在深交所上市后的七年时间里， 累计融资的资金数额超过 300 亿元。4.1.3 制度监督存流于形式以乐视丢失有问题

26、记录的审计工作底稿就可看出乐视的内部监督机制不健全、 不完善，仅仅是流于表面的，以致于在进行内部审查时对于乐视挪用的 8.81 亿资金 以及资金挪用在何处的问题不能进行及时而又详细的了解。而且乐视的内部审计部 门也未能将每季度的经营状况和盈亏等数据向董事会成员进行汇报的职责进行切实 的履行，使得乐视在内部监督上存在极大的漏洞，致使乐视内部会计信息舞弊事件 发生的频率提高，资金被挪用到风险较大的项目上却不知，使得资金风险的预警得 不到及时有效的反馈，导致风险被不断地加大 10 。4.1.4 收益高于造假成本 当下企业的管理者在进行财务信息舞弊所带来的利益是非常可观的，即使舞弊 的行为被揭发，相关

27、法律对于舞弊者的惩处力度相对于舞弊所带来的收益却不是正 相关的，舞弊成本低收益高给舞弊者制造了很好的机会。 乐视董事长贾跃亭在 2015 年 6 月到 10 月期间进行股份减持套现的 57 亿元资金，虽说是以免收利息的方式借 给乐视作为企业发展营运来使用 11 。但最终却只将 20.71 亿元的资金作为免息借给 乐视网，作为其发展的资金，而且随后乐视网 2015 年发布的年报中却表示贾跃亭实 现了其当时所做的全部的承诺，使得在这一消息发布之后导致乐视网的股票大幅的 下跌，造成了很多投资者资金的损失。4.2 乐视网会计舞弊影响因素分析4.2.1 高资产负债率引起高风险根据对乐视各个生态子系统资料

28、的分析研究可以发现，乐视旗下的各个产品还 都没有完全的成熟，不能在短时间内为企业实现盈利，但是于此同时，乐视的负债 额度在不断地增加，乐视网自 2010 年起每年的借款额度不断地上升，分别为 2.04 亿、 4.42 亿、7.83 亿、 13.50 亿、 26.61 亿。而且从乐视自给自足产业链闭环的生 态发展模式可以看出，一个发展环节上如果出现问题，会引发蝴蝶效应，会放大乐 视的资金风险 12 。4.2.2 盲目扩张，缺乏核心竞争力乐视是第一家在 A 股市场挂牌上市的视频网站，其发展领域囊括了电视、手机、 汽车、金融、体育、影视等诸多领域。乐视旗下的七大自给自足的子生态若要实现 齐头发展的目

29、标，一定需要庞大的资金来支撑，也需要实现不断地创新。乐视虽在 这些领域之内得到了发展，取得了应有的成就，但由于其注重资本的不断扩张，不 注重企业的核心竞争力，使得乐视难以在某一个特定领域内具有难以撼动的地位， 电视综艺业务缺乏创新、手机领域缺乏领先技术、汽车业务良莠不齐、生态圈难以 为继13 。而且当下在网络视频市场也错失了机遇，使得其难在竞争日趋激烈的市场 中占据一席之地。4.2.3 银行资金支持 银行在乐视处于盈利扩张且不断发展和上升的时期给予了一定资金的支持，招 商银行在对乐视给予 100亿元的授信额度同时也给予了很高的评价， “提供 100亿元 战略性全球综合授信额度，是基于信誉担保的

30、战略授信合作，属于战略意向，不是 真正给予 100 亿元资金，而是乐视在招行可以获取这样的额度借贷信誉额度。 ”同时 别的银行对乐视也伸出橄榄枝，中信银行、兴业银行、浙商银行等多家银行都对予乐视给予了不同额度的授信额度。正是这些银行的资金支持，使得乐视网认为企业 的融资很便捷，对资金的来源不在担忧，才有进行盲目的资本扩张和发展，最终导 致方向性的决策失控。4.2.4 内控制度不健全在乐视对外发布的企业内部控制自我评价分析的报告看，乐视的内部控制仍存 在一些漏洞。乐视作为行业内第一家在深交所挂牌的上市公司，但是在投资和发展 的过程中却没有进行风险评估，也没有开设专业的风险管理部门对投资的项目和企

31、 业发展存在的风险进行评估和管理，而是在发展的实际过程中才对各个环节潜在的 风险进行临时的识别、评估和监控，使得乐视在项目发展的过程中无法做到未雨绸 缪，提前对风险进行规避，只能在风险爆发时被动防御，导致乐视在发展的过程中 将会承受难以预估的风险。4.2.5 法制不健全，惩治力度弱会计舞弊现象的产生与法律的不健全、不完善有着密切的联系，当下我国的法 律在对企业会计舞弊现象的处罚力度上较轻，会计舞弊人员所承担的责任相对比较 轻，而且我国法律的执法力度不强且不具体。因此在出现会计舞弊的违法行为后往 往比较难以执行，存在着执法力度不够的情况，这就使得投机分子有机可乘。很多 企业对其会计舞弊人员的处罚

32、基本是对其开除或者进行表面的教育，并无严厉的处 罚制度：比如对于偷税漏税，对其处罚一般只是补缴或者罚款，并无明确的法律责 任的承担，这就使得进行会计舞弊的相关人员轻视法律法规，在被罚款以后，仍会 继续进行会计舞弊。其次是部分企业的法制法规意识比较淡薄，有法不依有章不循， 置相关的法律不顾，为了国家出台的政策以及银行贷款，或者硬性完成上下级的指 标，采取不合理的方法和手段进行相关信息和数据的虚假改动。5. 从乐视网会计舞弊案得到的启示及其思考5.1 完善公司管理体系由于之前乐视的经营管理权和重大事项决策权等权利高度集中于贾跃亭一人手 中，就导致在乐视面临重大的事项是仅仅是贾跃亭凭借其个人的感觉和

33、能力来进行 判断和决策，主导企业的发展方向。使得在企业的管理中 , 缺乏全面性、客观性，在 进行重大的决策是如果出现细微的误差就会给乐视的发展带来难以估计的影响和不 可估量的重大损失。所以乐视应积极建立并完善企业的管理体系和重大事项的决策 程序，实现民主化，避免权利的集中，在制定企业的发展战略和重大的决策时应有 完备合理的制度框架作为约束。更重要的是，企业在制定发展战略和决策时要根据 实际出发，同时要广泛的征求并吸纳企业员工的看法意见 14 。这样就可以让了乐视 的管理层在进行实际的管理过程中，将企业内部控制全面性、优越性能够完全的发 挥出来，促进企业的发展。相应的，乐视也可以根据自身的实际发

34、展经营情况，在 根据国家发布的相关法律法规的基础之上，对企业治理结构和框架进行合理、客观、 全面的布局，根据实际和能力将责任和权力进行合理分配，加强董事会和监事会的 话语权和决策权，消除职能部广形同虚没的现象，促进企业的发展。5.2 加强内部监督内部审计监督的是否完善、是否严格是企业内部控制能否实现直接高效执行的 重要保障，而且内部审计监督的严格执行可以对企业内部的发展漏洞进行及时的发 现，最大限度的降低损失。乐视在以往的内部审计监督中流于形式，而且对于审计 人员的职能也进行了一些限制，将审计监督仅仅局限在企业的财务层面之上，对公 司的重要战略决策的制定却监督甚少，导致公司一旦做出错误的发展决

35、策，不能及 时的预警，导致损失的不断放大。所以乐视应该加大内部审计监督，选择专业、优秀的人才加入，并进行专业全面的培训，使这些审计人员对公司能有全面客观的了 解，同时也要应对相关的工作者给予足够的权限，使得这些审计监督工作者可以及 时的发现企业内部发展和相关决策的漏洞和不足之处，并进行及时的修正，以促进 企业的发展15。5.3加强风险评估随着市场竞争的激烈和经济新时代的到来，使得企业在发展的过程中需要面临 越来越多的风险，而且风险的强度也将会越来越大，因此，企业在发展的过程中需 要不断地强化风险意识。首先，要加强风险防范意识。乐视在发展之处，只是盲目 的利用融资进行发展扩张，缺乏风险防范和管理

36、。所以风险的防范和管理不能仅仅 是纸上谈兵，要落实到企业的每个工作人员的心里。乐视需要对其员工进行定时的 风险意识培训，提升员工对于风险防范和管理的关注程度。其次，要建立并完善内 部风险预警和风险监测机制。乐视作为行业内第一家上市的企业，应该引进专业优 秀的人员，同时设置专门的风险管理部门对企业内部的各项投资和业务中潜在的风 险进行提前发掘，并对其中可能存在的风险及时的提出行之有效的应对措施，以便 风险爆发时，可以将风险降到最低16。最重要的是，要建立长期的风险防范管理机 制。为了不断提升风险应对能力，乐视当下应该进行总结，对以往发展的项目和业 务中存在的风险进行研究、分析、总结经验，便于对往

37、后的业务采取积极的风险应 对措施。5.4加大惩处力度当下一些企业之所以敢铤而走险在会计信息上进行舞弊，原因之一是舞弊所带 来的收益远大于需要承受的风险。尤其是对于企业的大股东来说，通过会计信息的舞弊可以在短时间内实现财富的增值，即使舞弊事发，按当下的中华人民共和国 证券法顶格进行处罚，也仅仅是罚款数十万元。因此若要防止企业会计信息舞弊的发生，就在不断完善法律监管的同时不断加 大对违法者的处罚力度，让想要舞弊人员产生敬畏之心。在法律层面也需要不断的 提高财务舞弊行为的违法成本，对会计舞弊的罚款上限也该进行大幅度的提升，使 得舞弊的收益与需要承受的风险不断地接近。对于舞弊行为产生严重后果的，应该

38、有更加严厉的惩处措施。与此同时，也要不断地强化执法队伍建设的专业性和严格 性、不断地健全执法体系，资本市场利益巨大而且其牵涉面较广，因此执法要客观, 敢于硬碰硬，不畏权贵敢于亮剑。而且随着信息技术的发展和完善，使得会计信息舞弊也变得更加的隐蔽，因此 需要加强执法队伍的专业能力和执法素养，定时的进行培训，强化执法手段。监管 部门也要对执法部门提供更多的资金保证，不断提升执法工作者的执法积极性和主 动性，让会计舞弊无所遁形，让舞弊人员难以蒙混过关。15总结随着当下市场经济竞争日趋激烈的不断加剧，上市公司会计信息舞弊的案件也 不断地增多。而且，随着信息技术的发展和完善，使得会计信息舞弊也变得更加的

39、隐蔽，个企业带来严重的损失，阻碍企业的发展，造成企业的信用危机。论文通过 对乐视案件的分析，发现当下部分上市企业的财务管理机制存在漏洞，内部监督流 于形式，管理存在一权独大以及盲目发展等现象。因此需要健全企业的内部管理机 制，内部控制是公司抵御风险和防止舞弊的一道重要防线，内部控制的的好坏关乎 企业能否实现健康稳定的发展。面对竞争越来严峻的市场环境，乐视公司要想重新 获得市场的认可，就要立足与当下我国的法律法规，积极重视完善企业的内部管理 和控制机制，做好企业的内部控制工作 ,增强自身实力和抵抗风险的能力 , 不断实现 企业的持续稳定健康的发展。参考文献1 TheIn flue neeOf Board Of Commissio ners And Audit CommitteeEffectiveness,Ownership Structure,Bank Monitoring,And Firm Life Cycle OnAccount