每日推送62审计概述考点

1、BT 学院教你考注会第一章审计概述考点一、会计师业务分类会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两类。：考点二、审计的定义1BT 学院教你考注会财务报表审计是指会计师对财务报表是否不存在错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。1、审计提供的是合理保证，不是绝对保证。2、审计的目的是财务报表的质量或者内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。考点三、合理保证与有限保证2【例 2多选题】下列对于财务报表审计和财务报表审阅的理解，不恰当的有（）。A. 在财务报表审计业务中，会计师应当以积极方式提出结论，而在财务报表审阅业务中，

2、会计师可以以积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论B. 由于财务报表审计是保证程度较高的鉴证业务，因此会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平C. 由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任D.财务报表审计业务是保证程度更高的鉴证业务【】ABC【】选项 A，财务报表审阅业务中，CPA 应当以消极方式提出结论；选项 B，审计是保证程度较合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体 审计意见，提供高水平的保证。在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表

3、整体审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。通过一个不断修正的、系统化的执业过程， 获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表较高较低的性提出结论的方式以积极方式提出结论。以消极方式提出结论。例如：我们认为，ABC 公司财务报表在所有 方面按照企业会计准则和 会计制度的规定编制，公允反映了 ABC 公司 2014 年 12

4、月 31 日的财务状况以及2014 年度的经营成果和现金流量。例如：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC 公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有 方面公允反映被审阅 的财务状况、经营成果和现金流量。【例 1单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 （2014 年 A 卷） A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是会计师的性和专业性【】 C【】审计不涉及为如何利用信息提供建议。BT 学院教你考注会考点四、

5、审计业务的当事人关系（一）总体规定1、审计业务的当事人（关系）是：会计师、被审计管理层（责任方）、财务报表预期使用者2、会计师对由被审计管理层负责的财务报表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。3、在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责的财务报表进行监督。由于审计意见有利于提高财务报表的性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。4、由上述情况可知，是否存在关系是某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之

6、一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不务。一项审计业务或其他鉴证业（二）被审计管理层（责任方）管理层是指对被审计经营活动的执行负有经营管理责任的。按照审计准则的规定，管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报；（3）向会计师提供必要的工作条件，包括会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如、文件和其他事项)，向限制地接触其认为必要的内部会计师提供审计所需的其他信息，和其他相关会计师在获取审计证据时不受

7、3【注意事项】1.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责高的鉴证业务，因此会计师需要实施足够的审计程序，才能将报表审计风险降至可接受的低水平；选项 C，即使审阅是有限保证的鉴证业务，也可以增强预期使用者对财务报表的信任。【例 3单选题】关于会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（ ）。（2015 年） A、审计业务以积极方式对财务报表整体审计意见B、会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据C、审计业务需要证据数量高于审阅业务D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务【】B【】选项 B 属于审阅业务收集证据的程序。审计业务证据收集程序包括检查或文件、

8、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。【例 4单选题】下列有关会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。（2015 年）A. 鉴定业务提供高水平保证B. 代编财务信息提供合理保证C. 对财务信息执行商定程序提供低水平保证D. 财务报表审阅提供的有限保证【】D【】选项 A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项 BC 不属于鉴证业务，没有保证程度一说。BT 学院教你考注会（三）预期使用者1、预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或。2、会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。此

9、时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。3、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。比如，收件人为“XX公司全体股东”，但除了股东外，公司债权人、监管机构等显然也是预期使用者。考点五、财务报表编制基础（标准）1、适当的标准应当具备下列所有特征：（1）相关性；（2）完整性；（3）可靠性；（4）中立性；（5）可理解性。2、会计师基于自身的预期、和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不适当的标准。【例 6多选题】会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有准的说法中，正确的有（）。A.适当的标准会计师通常无需对

10、标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业B.务的C.D.【 标准。对于公开发布的标准，采用的标准的类型不同，会计师为评价该标准所需执行的工作也不同标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性】BCD】会计师基于自身的预期、和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不适当的【例 7多选题】在确定鉴证标准是否适当时，A会计师应当考虑的因素有( )。（2009）A中立性C相关性B完整性D客观性【】ABC【例 8多选题】会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有准的说法中，正确的有（ ）。（2015）A、会计师基于自身的预期、和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，适当的标

11、准B、对于公开发布的标准，会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业4会计师基于自身的预期、和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，【例 5单选题】下列有关财务报表审计业务关系的说法中，错误的是 （ ）。 （2014A） A.审计业务的关系人分别是会计师、被审计管理层和财务报表预期使用者B.如果会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方【】 D【】 在某些情况下，管理层（责任方）和预期使用者

12、可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。任。尽管在审计过程中，会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。2.如果财务报表存在错报，而会计师通过审计没能发现，也不能因为财务报表已经会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。BT 学院教你考注会考点六、审计证据会计师对财务报表提供合理保证是建立在获取充分、适当证据的基础上的。审计证据，是指计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。1、审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。2、

13、审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如：会（1）以前审计中获取的信息（前提是影响这些信息对本期审计的相关性）；会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能（2）会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量3、会计也是重要的审计证据来源；程序获取的信息；4、被审计雇佣或聘请的编制的信息也可以作为审计证据；5、审计证据既包括支持管理层认定的信息，也包括与这些认定相的信息。6、在某些情况下，信息的缺乏本身也审计证据，可以被 CPA 利用。【例 9单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。（2014A）A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量程序获取的信息B.审计证

14、据包括从公开C.审计证据包括被审计D.信息的缺乏本身不的信息编制的信息审计证据【】 D会计师利用。【例 10单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（ A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量）。程序获取的信息C.审计证据包括支持管理层认定的信息，也包括与这些认定相的信息）本身也D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供会计师要求的审计证据【】 B】审计证据是指会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量程序获取的信息。考点七、审计的总体目标在执行财务报表审计工作时，会计师

15、的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的错报获取合理保证，使得会计师能够对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层。5【例 11多选题】关于会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。(2012 年)A. 对财务报表整体是否不存在错报获取合理保证，使得会计师能够对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见B. 对被审计的持续经营能力提供合理保证】在某些情况下，信息的缺乏本身也审计证据，可以被聘请的获取的与管理层认定相务的适用性C、

16、采用的标准的类型不同，会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【】BCD【】会计师基于自身的预期、和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不适当的标准。BT 学院教你考注会考点八、认定1、与所审计期间各类和事项相关的审计目标（利润表）：发生、完整性、准确性、截止、分类2、与期末账户余额相关的审计目标（资产负债表项目）：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3、与列报和披露相关的审计目标：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 一方面要注意属于那种认定，但是一定要注意对利润表和资产负债表的不同的认定表述要准确：比如发生和存在不一

17、样，计价和分摊跟准确性也不一样。这些也可能设置为考点。6BT 学院教你考注会考点九、职业怀疑1、在计划和实施审计工作时， 错报的情形。2.职业怀疑与客观和公正、会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生性两项职业道德基本原则密切相关。保持可以增强会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。3、保持职业怀疑有助于会计师恰当运用职业，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。考点十、错报风险1、关，且2、错报风险是指财务报表在审计前存在于财务报表审计而存在。错报的可能性。错报风险与被审计的风险相会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在7错报时，应当从财务报表层次和各类BT 学

18、院教你考注会、账户余额及披露认定层次方面考虑错报风险。3、财务报表层次错报风险与财务报表整体存在广泛，受被审计环境的影响，可能影响多项认定，但难以界定于某类、账户余额和披露的具体认定。4、认定层次的错报风险与各类、账户余额和披露认定有关，有助于会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。5、认定层次的错报风险又可以进一步细分为固有风险和风险，但是本一般不单独提固有风险和风险，而只提认定层次的错报风险。【例 20单选题】下列关于错报风险的说法中，错误的是（ ）。 （2012A）A.错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是的，会计师为将审计风险降至可接受的低

19、水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.错报风险包括财务报表层次和各类、账户余额以及列报和披露认定层次的错报风险C.财务报表层次的因素有关错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与环境有关，但也可能与其他D.【认定层次的】 A错报风险可以进一步细分为固有风险和风险】 选项 A 属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。（每年必考，注意区分检查风险和任何审计程序都存在于财务报表中的。）错报风险是客观存在的，即使不执行考点十、检查风险检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他

20、错报可能是的，会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性！会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以检查风险。由于会计师通常不对所有的、账户余额和披露进行检查，以及其他，检查风险可以降低，但是通常不可能降低为零。会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑的态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作降低检查风险。考点十一、检查风险与错报风险的方向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次错报风险的评估结果呈反向关系。即：审计风险（Audit risk）=错报风险（Material misstatement risks）检查风险（Detection risk）8错报风险的定义，的BT 学院教你考注会C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【】A】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次错报风险之间两者存在反向变动关系。【例 23单选题】关于风险，以下说法中，不恰当的是（）。A.检查