基层医疗卫生机构会计制度介绍课件

1、2011年8月7日基层医疗卫生机构会计制度介绍主要内容主要内容新科目内容新科目内容科目新旧变化科目新旧变化会计报表解读会计报表解读基层医疗卫生机构会计制度介绍制定思路本着四个原则制定本制度：1 1顺应基层医疗体制改革：顺应基层医疗体制改革：目前基层医疗机构综合改目前基层医疗机构综合改革已经全面推开，改革的进程在不断加快，所以制度革已经全面推开，改革的进程在不断加快，所以制度在设计时就考虑到改革措施给会计核算带来的变化作在设计时就考虑到改革措施给会计核算带来的变化作出一些大的变革。比如：取消出一些大的变革。比如：取消“药品进销差价药品进销差价”科目；科目；不再强化药品核算，将不再强化药品核算，将

2、“药品药品”科目并入科目并入“库存物资库存物资”科目；预算管理的需要，基层医疗卫生机构主要从事科目；预算管理的需要，基层医疗卫生机构主要从事“公共卫生服务公共卫生服务”和和“基本医疗服务基本医疗服务”的现实要求，的现实要求，增设增设“待摊支出待摊支出”科目，该科目主要核算日常发生的科目，该科目主要核算日常发生的需要分摊到医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。需要分摊到医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。从而对从而对“基本医疗支出基本医疗支出”和和“公共卫生支出公共卫生支出”实现较实现较为客观、真实的核算。为客观、真实的核算。基层医疗卫生机构会计制度介绍制定思路制定思路2 2强化财政资金预算管

3、理：强化财政资金预算管理：完善了国库集中支完善了国库集中支付的核算，设置了付的核算，设置了“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”和和“财政应返还额度财政应返还额度”两个总账科目，以及两个总账科目，以及“财财政直接支付政直接支付”和和“财政授权支付财政授权支付”两个一级明两个一级明细科目。为满足预算管理需要，增设细科目。为满足预算管理需要，增设“财政基财政基建设备补助支出建设备补助支出”科目。科目。3 3简化会计核算：简化会计核算：由原来执行权责发生制改为由原来执行权责发生制改为执行收付实现制，全面简化核算流程，会计科执行收付实现制，全面简化核算流程，会计科目由原制度的目由原制度的4747个简

4、化到个简化到3535个。固定资产不计个。固定资产不计提折旧，无形资产不进行摊销等等。提折旧，无形资产不进行摊销等等。基层医疗卫生机构会计制度介绍制定思路制定思路4涵盖多种收支管理模式和医保结算模式：收支管理模式：收支两条线和非收支两条线，医疗保险结算方式：按月或实时结算，总额预付，预付需结算。v新制度通过科学、合理的会计科目体系设计，实现了对多种管理模式的涵盖，即一个制度涵盖了6种管理模式（2种收支管理模式*3种医保结算模式）。其中，增设了“待结算医疗款”和“应缴款项”科目，实现对程度不一的“收支两条线”的核算。基层医疗卫生机构会计制度介绍基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目

5、的内容v 负债类：负债类：9个个1.借入款：借入款：借入的偿还期小于借入的偿还期小于1 1年的款项。年的款项。2.待结算医疗款：待结算医疗款：实行实行“收支两条线收支两条线”管理的单位的待结算医疗收费。由于管理的单位的待结算医疗收费。由于制度实行收付实现制，医疗收入在上交财政或主管部门，返还前不确认为制度实行收付实现制，医疗收入在上交财政或主管部门，返还前不确认为收入，因此，医疗收入要在这个过渡科目记录。收入，因此，医疗收入要在这个过渡科目记录。3.应缴款项：应缴款项：按照规定应缴入国库和财政专户的款项。包括应缴医疗款和应按照规定应缴入国库和财政专户的款项。包括应缴医疗款和应缴资产处置收入等。

6、缴资产处置收入等。4.应付账款：应付账款：因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位的款项。的款项。5.预收医疗款：预收医疗款：预收的住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗预收的住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。保险金。6.应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付给职工（包括离退休职工）的各种薪酬，包括基本工应付给职工（包括离退休职工）的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资等。资、绩效工资等。7.应付社会保障费：应付社会保障费：应付给社会保障机构的各种保障费。应付给社会保障机构的各种保障费。8.应缴税费：应缴税费

7、：应缴纳或代扣代缴的各种税费。应缴纳或代扣代缴的各种税费。9.其他应付款：其他应付款：其他各项应付、暂收款项等。其他各项应付、暂收款项等。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容v净资产类：净资产类：7个个1.固定基金：固定基金：包括固定资产、在建工程、无形资产等长期包括固定资产、在建工程、无形资产等长期资产形成的资金占用。资产形成的资金占用。2.2.事业基金：事业基金：按照规定设置的用于弥补亏损的净资产，包按照规定设置的用于弥补亏损的净资产，包括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转结余资金）等。结余资金）等。3.3

8、.专用基金：专用基金：按照规定设置、提取的有专门用途的资金，按照规定设置、提取的有专门用途的资金，主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金等。他专用基金等。4.4.本期结余：本期结余：当期收入减去支出后的余额。当期收入减去支出后的余额。5.5.结余分配结余分配: :核算当年结余的分配情况和结果。按照核算当年结余的分配情况和结果。按照“待待分配结余分配结余”、“提取专用基金提取专用基金”和和“事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损”进行明细核算。进行明细核算。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容6.6.财政补助结

9、转财政补助结转（余）：（余）：具有限定用途结转继续使用的具有限定用途结转继续使用的财政补助结转结余资金，包括基本支出补助结余和项财政补助结转结余资金，包括基本支出补助结余和项目支出补助结（转）余。按照财政基本补助结转和财目支出补助结（转）余。按照财政基本补助结转和财政项目补助结转（余）进行明细核算。政项目补助结转（余）进行明细核算。7.7.其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）: :除财政补助结转（余）以除财政补助结转（余）以外的结转以后年度继续使用的其他限定用途结转结余外的结转以后年度继续使用的其他限定用途结转结余资金。如：科研基金或有指定用途的捐赠基金。资金。如：科研基金或有指定用途

10、的捐赠基金。 这两类结转余是要通过设置备查簿来计算分析才能进这两类结转余是要通过设置备查簿来计算分析才能进行核算的，其中：财政补助结转余要设置财政基本支行核算的，其中：财政补助结转余要设置财政基本支出和财政项目支出两个备查簿，并要反映收入和支出出和财政项目支出两个备查簿，并要反映收入和支出的情况，才能反映出资金结转余的情况。的情况，才能反映出资金结转余的情况。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容净资产净资产分类分类净净资资产产基金基金结余结余结转结转固定基金固定基金事业基金事业基金专用基金专用基金本期结余、结余分配本期结余、结余分配财政补助结转（余）财政补助结转（余）其

11、他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容v收入类：收入类：4个个1.医疗收入：医疗收入：开展医疗服务活动取得的收入，包括开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊和住院收入。门诊和住院收入。2.财政补助收入：财政补助收入：从财政部门取得的基本建设补助从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生补助收入等公共卫生补助收入等。（经常性收支差额：政府。（经常性收支差额：政府进行绩效考核后予以补助）进行绩效考核后予以补助）3.上级补助收入：上级补助收入：从主管部门和上级单

12、位等取得的从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。非财政补助收入。4.其他收入：其他收入：包括接受捐赠、利息收入、处置资产包括接受捐赠、利息收入、处置资产等收入。等收入。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容v 支出类：支出类：3个个1.医疗卫生支出：医疗卫生支出：单位开展基本医疗和公共卫生服务活动中发生单位开展基本医疗和公共卫生服务活动中发生的支出，包括相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修的支出，包括相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费和其他公用经费等。按费和其他公用经费等。按“医疗支出医疗支出”和和“公共卫生支出公共卫生支出”进行明细核算。进行明细核算。

13、 由于突出了基层医疗卫生机构的公益性和在公共卫生工作中的由于突出了基层医疗卫生机构的公益性和在公共卫生工作中的作用，这次作用，这次“会计制度会计制度”没有要求基层单位提取固定资产折没有要求基层单位提取固定资产折旧，也没有提取修购基金。进行基建工程和设备购置的资金旧，也没有提取修购基金。进行基建工程和设备购置的资金由财政补助解决，也可以用自己的结余资金支付（非财政资由财政补助解决，也可以用自己的结余资金支付（非财政资本性支出）。维持运转的资金也由财政承担一部分（如：工本性支出）。维持运转的资金也由财政承担一部分（如：工资性补助、公用经费以及公共卫生补助），不足部分由单位资性补助、公用经费以及公共

14、卫生补助），不足部分由单位用自己开展医疗业务服务的收入解决。共同满足基层医疗卫用自己开展医疗业务服务的收入解决。共同满足基层医疗卫生机构开展医疗和公共卫生服务的支出需要。生机构开展医疗和公共卫生服务的支出需要。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容2.财政基建设备补助支出：财政基建设备补助支出：核算利用财政补助收入安排的核算利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。并且要按照具体的项目基本建设支出和设备购置支出。并且要按照具体的项目进行明细核算。主要是为了进行明细核算。主要是为了反映政府在基层医疗卫生机反映政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方

15、面的投入情构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。况。 财政基建设备补助是为了维持和发展医疗卫生事业，财财政基建设备补助是为了维持和发展医疗卫生事业，财政给予基层医疗卫生机构的资金支持，属于资本性支出。政给予基层医疗卫生机构的资金支持，属于资本性支出。按照规定这部分资金的使用是要有专项用途的，专款专按照规定这部分资金的使用是要有专项用途的，专款专用，不能挪作他用。为了监督基层医疗卫生机构使用好用，不能挪作他用。为了监督基层医疗卫生机构使用好这项资金，设置了这项资金，设置了“财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出”科目，专科目，专门核算财政补助中用于基建和设备购置的资金的使用情门核

16、算财政补助中用于基建和设备购置的资金的使用情况。况。3.其他支出：其他支出：包括财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出等。包括财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出等。基层医疗卫生机构会计制度介绍一、新科目的内容一、新科目的内容 支出分类支出分类 医疗支出医疗支出公共卫生支出公共卫生支出财财政政基基本本支支出出备备查查簿簿财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出医疗卫生支出医疗卫生支出财政补助支出财政补助支出上级补助支出上级补助支出其他支出其他支出支出支出按支出种类和项目按支出种类和项目其他限定用途资金备查簿其他限定用途资金备查簿财政项目支出备查簿财政项目支出备查簿基层医疗卫生机构会计制度介绍二、新旧科目

17、的变化二、新旧科目的变化v资产类资产类12个个（原（原20个）。个）。v新增：新增：待摊支出待摊支出 v取消：取消：应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、 开办费、对外投资、待处理财产损溢开办费、对外投资、待处理财产损溢v变化：变化： 库存现金库存现金（现金），（现金），库存物资库存物资（药品、（药品、 药药品进销差价、库存物资、在加工材料）品进销差价、库存物资、在加工材料） 在建工程在建工程（同时反映基金占用情况）（同时反映基金占用情况）基层医疗卫生机构会计制度介绍二、新旧科目的变化二、新旧科目的变化v负债类负债类9个个（原（原12个）个）v新增：新

18、增：待结算医疗款待结算医疗款 应交税费应交税费 应缴款项应缴款项v取消取消: 预提费用预提费用 长期应付款长期应付款 长期借款长期借款 应缴超收款应缴超收款v变化：变化：借入款借入款（短期借款）（短期借款） 应付职工薪酬应付职工薪酬（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入）个人收入） 应付社会保障费应付社会保障费（包含代扣代缴的公积金）。（包含代扣代缴的公积金）。基层医疗卫生机构会计制度介绍二、新旧科目的变化二、新旧科目的变化v净资产类净资产类7个个（原（原5个）个）v新增：新增：财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）财政补助结转（余）其他限定用途

19、结转（余）v变化：变化：固定基金固定基金（固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用）（固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用） 事业基金事业基金（不设一般基金、投资基金明细）（不设一般基金、投资基金明细） 本期结余本期结余（收支结余）（收支结余） 专用基金专用基金（增加医疗风险基金（增加医疗风险基金 奖励基金奖励基金 取消修购基金）取消修购基金）基层医疗卫生机构会计制度介绍二、新旧科目的变化二、新旧科目的变化v收入类收入类4个个（原（原5个）个）v取消：取消：药品收入（并入医疗收入）药品收入（并入医疗收入）v变化：变化：医疗收入医疗收入（含药品收入）（含药品收入）v支出类支出类3个个（原（原

20、5个）个）v取消：取消：管理费用管理费用 药品支出药品支出v变化：变化： 医疗卫生支出医疗卫生支出（医疗支出（医疗支出 公共卫生支出）公共卫生支出） 财政基建设备补助支出财政基建设备补助支出（财政专项支出）（财政专项支出）基层医疗卫生机构会计制度介绍编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会基医会基医0101表表资产负债表资产负债表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0202表表收入支出总表收入支出总表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0202表附表表附表0101业务收支明细表业务收支明细表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0202表附表表附表0202财政补助收

21、支明细表财政补助收支明细表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0202表附表表附表3 3业务支出明细表业务支出明细表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0303表表净资产变动表净资产变动表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0404表表基本建设收入支出表基本建设收入支出表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医0505表表基本数字及绩效考核基本数字及绩效考核表表月度、季度、年度月度、季度、年度基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读 资产负债表资产负债表 概念概念：反映单位某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况，反映单位某一会计期末全部资产、负

22、债和净资产的情况，是反映单位某一时点财务状况变动结果的静态报表。是反映单位某一时点财务状况变动结果的静态报表。 以以“资产资产负债净资产负债净资产”这一等式为理论基础，采用账户式结构，反这一等式为理论基础，采用账户式结构，反映和填列每个项目的映和填列每个项目的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。 说明：说明： 1. 1.本表本表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应等于上年年末资产负债栏内各项数字，应等于上年年末资产负债表表“期末余额期末余额”栏内数字。栏内数字。 2.2.期末余额各项目数字等于各相关科目总账余额。期末余额各项目数字等于各相关科目总账余额。 3.3.货币资金货币资金应根

23、据应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账零余额账户用款额度户用款额度”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末借方余额合计。科目的期末借方余额合计。 4. 4.“未弥补亏损未弥补亏损”项目，反映单位累计未弥补的亏损。项目，反映单位累计未弥补的亏损。 注意：注意：在年度资产负债表中在年度资产负债表中“待摊支出待摊支出”、“本期结余本期结余”应为应为0 0。 基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读v收入支出总表收入支出总表概念：概念： 反映单位在某一会计期间内全部收入、支出的实际情况，是反反映单位在某一会计期间内全部收入、支出的实际情况，是反映单位一定期

24、间业务活动成果及其分配情况的报表。收入支出映单位一定期间业务活动成果及其分配情况的报表。收入支出总表采取结余计算和结余分配同表列示的形式编报，既动态反总表采取结余计算和结余分配同表列示的形式编报，既动态反映了单位在一定期间的业务活动成果，又反映了业务活动成果映了单位在一定期间的业务活动成果，又反映了业务活动成果的分配过程。的分配过程。表结构：表结构： 为纵向表，左右分为为纵向表，左右分为“本月数本月数”和和“累计数累计数”两部分；上下分两部分；上下分为为“收入收入”“”“支出支出”“”“本期结余本期结余”、“结余分配结余分配”和和“转入事转入事业基金业基金”五大项。五大项。 注意： 在实际工作

25、中，年度中间不进行结余分配，年度终了据实进行结余分配。 基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读说明：说明：1.1.“本月数本月数”栏栏反映各收入、支出项目的本月实际发生数；反映各收入、支出项目的本月实际发生数；在编制年度财务报告时，应将本栏改为在编制年度财务报告时，应将本栏改为“上年数上年数”栏，栏，反映各收入、支出项目上一年度的实际发生数。反映各收入、支出项目上一年度的实际发生数。“本年本年累计数累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。际发生数。2.2.“财政补助收入财政补助收入”、“医疗收入医疗收入”、“上级补

26、助收入上级补助收入”、“其他收入其他收入”、“医疗卫生支出医疗卫生支出”、“财政基建设备补财政基建设备补助支出助支出”、“其他支出其他支出”、“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”、“其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）”分别根据有关账户本月发分别根据有关账户本月发生数和累计数填列。生数和累计数填列。3.3.“收入收入”一栏根据一栏根据“财政补助收入财政补助收入”、“医疗收入医疗收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“其他收入其他收入”项目填列数项目填列数合计填列。合计填列。“支出支出”一栏根据一栏根据“医疗卫生支出医疗卫生支出”、“财政基建设备财政基建设备补助支出补助支出”、“其他

27、支出其他支出” ” 项目填列数项目填列数合计填列。合计填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读4.4.“本期结余本期结余”项目，根据本表中各收入项目合项目，根据本表中各收入项目合计金额减去各支出项目合计金额后的金额填列；计金额减去各支出项目合计金额后的金额填列；如为负数，以如为负数，以“-”-”号填列。号填列。反映反映单位单位全部收入全部收入减去全部支出后的余额。减去全部支出后的余额。5.5.“结余分配结余分配”、“年初未弥补亏损年初未弥补亏损”、“事业基金弥事业基金弥补亏损补亏损”、“年末未弥补亏损年末未弥补亏损”、“提取专用基金提取专用基金”和和“转入事业基金转入

28、事业基金”项目，项目，只在年度收入支出总表中只在年度收入支出总表中填列，月报、季报支出总表中不填列。填列，月报、季报支出总表中不填列。6.6.“结余分配结余分配”项目，反映单位项目，反映单位“本期结余本期结余”项目所填项目所填列的数额减去列的数额减去“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”和和“其他限定其他限定用途结转（余）用途结转（余）”所填列的数额后填列，所填列的数额后填列，如为负数，如为负数，以以“-”-”号填列。号填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读7.7.“年初未弥补亏损年初未弥补亏损”项目应当根据项目应当根据“结余分结余分配配”科目的本年初借方余额以科

29、目的本年初借方余额以“-”-”号填列。号填列。反映单位截至本年初累计未弥补的亏损。反映单位截至本年初累计未弥补的亏损。8.“8.“事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损”项目，项目，反映单位经批反映单位经批准用事业基金弥补亏损的金额。准用事业基金弥补亏损的金额。9.“9.“年末未弥补亏损年末未弥补亏损”项目，根据项目，根据“结余分配结余分配”科目的本年末借方余额以科目的本年末借方余额以“-”-”号填列。号填列。反映反映单位截至本年末止累计未弥补的亏损。单位截至本年末止累计未弥补的亏损。 基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读10.“10.“提取专用基金提取专用基金”项目，根据项

30、目，根据“结余分配结余分配提取专用基金提取专用基金”科目借方发生额填列。科目借方发生额填列。反映单反映单位按照规定需要计提的专用基金数额。位按照规定需要计提的专用基金数额。11.“11.“转入事业基金转入事业基金”项目，根据项目，根据“结余分配结余分配”科科目借方发生额分析填列。目借方发生额分析填列。反映单位转入事业基反映单位转入事业基金的结余数额。金的结余数额。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读业务收支明细表业务收支明细表 概念：概念： 反映单位在某一会计期间内医疗收入和医疗卫生支出及其反映单位在某一会计期间内医疗收入和医疗卫生支出及其所属明细项目的实际情况，通过此

31、表，可以了解单位业务活所属明细项目的实际情况，通过此表，可以了解单位业务活动的经济成果，监督基层医疗卫生机构的经济运行过程。动的经济成果，监督基层医疗卫生机构的经济运行过程。 表结构：表结构： 纵向表，分为左右两部分，纵向表，分为左右两部分，左方反映医疗收入情况，左方反映医疗收入情况，分为分为门诊和住院两部分，并按挂号收入、诊察收入、检查收入、门诊和住院两部分，并按挂号收入、诊察收入、检查收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗费收入、治疗收入、手术收药品收入、卫材收入、一般诊疗费收入、治疗收入、手术收入、化验收入、其他门诊收入等顺序填列；入、化验收入、其他门诊收入等顺序填列；右侧反映医疗卫右侧反映

32、医疗卫生支出情况，生支出情况，分为医疗支出和公共卫生支出两部分，并按人分为医疗支出和公共卫生支出两部分，并按人员经费、药品支出、材料支出、非财政资本性支出、维修费、员经费、药品支出、材料支出、非财政资本性支出、维修费、提取医疗风险基金、其他公用经费等顺序填报。提取医疗风险基金、其他公用经费等顺序填报。 同时，左右两部分分别反映本月数和本年累计数。同时，左右两部分分别反映本月数和本年累计数。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读说明：说明：1 1、“本月数本月数”栏栏反映单位医疗收入、医疗卫生支出及反映单位医疗收入、医疗卫生支出及其明细项目的本月实际发生数；其明细项目的本月

33、实际发生数；在编制年度财务报在编制年度财务报告时，应将本栏改为告时，应将本栏改为“上年数上年数”栏，栏，反映医疗收入、反映医疗收入、医疗卫生支出及其明细项目上一年度的实际收入或医疗卫生支出及其明细项目上一年度的实际收入或支出数。支出数。 “ “本年累计数本年累计数”栏栏反映各项目自年初起至报告期末反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生的收入或支出数。止的累计实际发生的收入或支出数。 2 2、“医疗收入医疗收入”、“医疗卫生支出医疗卫生支出”项目及其各明项目及其各明细项目，应根据细项目，应根据“医疗收入医疗收入”、“医疗卫生支出医疗卫生支出”明细科目的实际发生额分析填列。明细科目的实际发生

34、额分析填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读财政补助收支明细表财政补助收支明细表概念：概念： 反映单位在某一会计期间内财政补助收支、结余及其所属明细反映单位在某一会计期间内财政补助收支、结余及其所属明细项目的实际情况。项目的实际情况。包括财政基本补助收支明细及财政项目补助包括财政基本补助收支明细及财政项目补助收支明细情况。收支明细情况。 随着医药卫生体制改革的深入，政府对基层医疗卫生机构随着医药卫生体制改革的深入，政府对基层医疗卫生机构的投入逐步加大，除了基本建设经费、设备购置经费和公共卫的投入逐步加大，除了基本建设经费、设备购置经费和公共卫生服务经费外，还包括人员

35、经费，并强调政府负责基层医疗卫生服务经费外，还包括人员经费，并强调政府负责基层医疗卫生机构的正常运行。因此加强对财政补助资金使用情况的监督生机构的正常运行。因此加强对财政补助资金使用情况的监督显得尤为重要。因此，此次制定的基层医疗卫生机构财务制度显得尤为重要。因此，此次制定的基层医疗卫生机构财务制度增加了财政补助收支明细表，就是为了全面反映基层医疗卫生增加了财政补助收支明细表，就是为了全面反映基层医疗卫生机构财政补助收入及支出情况，以提高财政补助资金的使用效机构财政补助收入及支出情况，以提高财政补助资金的使用效率。率。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读表结构：表结构：

36、 纵向表，分为左右两部分，纵向表，分为左右两部分，左部分反映财政补助收入，左部分反映财政补助收入，其中包括基本支出补助收入和项目支出补助收入，其中包括基本支出补助收入和项目支出补助收入，右右部分反映财政补助支出，部分反映财政补助支出，其中包括基本支出和项目支其中包括基本支出和项目支出。出。 同时，左右两部分分别反映本月数和本年累计数。同时，左右两部分分别反映本月数和本年累计数。注意：注意： 对于项目收入和支出要求按照基建、设备购置和对于项目收入和支出要求按照基建、设备购置和重大公共卫生服务项目反映到每一个具体的项目资金重大公共卫生服务项目反映到每一个具体的项目资金收入和支出情况，填列时要注意每

37、个项目收支的配比，收入和支出情况，填列时要注意每个项目收支的配比，年末一般收支是平衡的，如果收大于支，说明该项目年末一般收支是平衡的，如果收大于支，说明该项目资金没用完，所以在平时就要注意按项目资金使用并资金没用完，所以在平时就要注意按项目资金使用并核算反映。核算反映。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读说明：说明： 1.1.“本月数本月数”栏栏反映单位财政补助收支及其明细项目反映单位财政补助收支及其明细项目的本月实际发生数。的本月实际发生数。在编制年度财务报告时，应将在编制年度财务报告时，应将本栏改为本栏改为“上年数上年数”栏，反映财政补助收支及其明栏，反映财政补助收

38、支及其明细项目细项目本年度的实际发生数。本年度的实际发生数。 本表本表“累计数累计数”栏反栏反映各项目映各项目自年初起至报告期末止自年初起至报告期末止的累计实际发生数。的累计实际发生数。2.2.财政补助收支及其各明细项目，应根据财政补助收支及其各明细项目，应根据“财政补助财政补助收入收入”明细账及明细账及“财政基本支出备查簿财政基本支出备查簿”和和“财政财政项目支出备查簿项目支出备查簿”的本年财政基本和项目收支明细的本年财政基本和项目收支明细项目金额分析填列。项目金额分析填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读净资产变动表净资产变动表概念概念: : 反映单位在某一会计

39、期间内净资产各项目及其所属反映单位在某一会计期间内净资产各项目及其所属明细项目的增减变动情况。明细项目的增减变动情况。通过净资产变动表反映净通过净资产变动表反映净资产的变动情况，掌握基金结余的存量，分析基金结资产的变动情况，掌握基金结余的存量，分析基金结余的构成，了解基金支付的能力，考核基金预算执行余的构成，了解基金支付的能力，考核基金预算执行的情况，为调整基金补偿办法提供依据。的情况，为调整基金补偿办法提供依据。表结构表结构: : 纵向表，分别反映固定基金、事业基金、专用基金、纵向表，分别反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损、财政补助结转（余）和其他限定用途结未弥补亏损、财政补助结转

40、（余）和其他限定用途结转（余）的年初数、本年增加数、本年减少数和年末转（余）的年初数、本年增加数、本年减少数和年末数。数。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读说明说明: :1.1.“固定基金固定基金”、“事业基金事业基金”、“专用基金专用基金”、“财财政补助结转（余）政补助结转（余）”、“其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）”及其明细项目的及其明细项目的年初数年初数，应根据上年末本表对应项目，应根据上年末本表对应项目“年末数年末数”填列。填列。“未弥补亏损未弥补亏损”根据上一年度末根据上一年度末“结余分配结余分配”科目的借方余额以科目的借方余额以“-”-”号填列

41、。号填列。2.2.“固定基金固定基金”、“事业基金事业基金”、“专用基金专用基金”、“未未弥补亏损弥补亏损”、“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”、“其他限定其他限定用途结转（余）用途结转（余）”及其明细项目的及其明细项目的本年增加数本年增加数，根据，根据该项目在年度财务报告期间的增加数额填列。该项目在年度财务报告期间的增加数额填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读3.3.“固定基金固定基金”、“事业基金事业基金”、“专用基金专用基金”、“未未弥补亏损弥补亏损”、“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”、“其他限定其他限定用途结转（余）用途结转（余）”及其明细项

42、目的及其明细项目的本年减少数本年减少数，根据，根据该项目在年度财务报告期间的减少数额填列。该项目在年度财务报告期间的减少数额填列。4.4.“固定基金固定基金”、“事业基金事业基金”、“专用基金专用基金”、“未未弥补亏损弥补亏损”、“财政补助结转（余）财政补助结转（余）”、“其他限定其他限定用途结转（余）用途结转（余）”及其明细项目的及其明细项目的年末数年末数，根据各项，根据各项目目年初数加上增加数减去减少数的年末数额年初数加上增加数减去减少数的年末数额填列。填列。 其中，其中，“未弥补亏损未弥补亏损”项目应根据项目应根据“结余分配结余分配”年末年末借方余额以借方余额以“-”-”号分析填列。号分

43、析填列。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读业务支出明细表业务支出明细表 概念：概念： 反映单位在某一会计期间内医疗卫生支出、其他支出及其所反映单位在某一会计期间内医疗卫生支出、其他支出及其所属明细项目的实际情况。属明细项目的实际情况。说明说明: 1.左边项目栏按照经济科目分类反映支出情况，主要分为人员左边项目栏按照经济科目分类反映支出情况，主要分为人员经费、药品支出、卫材支出、其他材料支出、非财政资本性经费、药品支出、卫材支出、其他材料支出、非财政资本性支出、维修费、其他公用经费、支出、维修费、其他公用经费、提取医疗风险基金、其他支提取医疗风险基金、其他支出出等九类反

44、映支出情况。等九类反映支出情况。2.横栏合计栏包括本月数和累计数。按医疗支出、公共卫生支横栏合计栏包括本月数和累计数。按医疗支出、公共卫生支出和其他支出分别反映支出情况。出和其他支出分别反映支出情况。3.待摊支出也在这张表反映，主要考虑虽然待摊支出是资产类待摊支出也在这张表反映，主要考虑虽然待摊支出是资产类科目，但实际上已经形成支出，只是没有分摊到医疗支出和科目，但实际上已经形成支出，只是没有分摊到医疗支出和公共卫生支出。公共卫生支出。基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读基本数字及绩效考核表基本数字及绩效考核表概念概念: : 反映单位在某一会计期末或某一会计期间人员、床

45、位、工作反映单位在某一会计期末或某一会计期间人员、床位、工作量等基本情况以及绩效考核指标。量等基本情况以及绩效考核指标。说明：说明：1.1.“本年数本年数”栏反映各基本数字以及绩效考核指标自本年年初栏反映各基本数字以及绩效考核指标自本年年初起至报告期止的平均数或累计数或期末时点数起至报告期止的平均数或累计数或期末时点数.“.“上年同期数上年同期数”栏反映各基本数字以及绩效考核指标上年同期的平均数或累栏反映各基本数字以及绩效考核指标上年同期的平均数或累计数或期末时点数。计数或期末时点数。 2.2.基本数字部分基本数字部分( (左边左边1-61-6个方面的项目个方面的项目):): 关于人员、床位、

46、关于人员、床位、房屋面积、固定资产总值、诊疗人次、住院床日等六个方面房屋面积、固定资产总值、诊疗人次、住院床日等六个方面的指标，不再详细说明的指标，不再详细说明 基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读3.3.第七个方面第七个方面: :财务分析指标财务分析指标( (有有6 6类指标类指标) )（一）预算管理指标（一）预算管理指标1.1.预算收入执行率预算收入执行率= =本期实际收入总额本期实际收入总额/ /本期预算收入总额本期预算收入总额l00%l00%2.2.预算支出执行率预算支出执行率= =本期实际支出总额本期实际支出总额/ /本期预算支出总额本期预算支出总额l00%l

47、00%3.3.财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率= =本期财政专项拨款实际支出本期财政专项拨款实际支出/ /本期财政专本期财政专项补助收入项补助收入l00%l00%（二）结余和风险管理指标（二）结余和风险管理指标1.1.业务收支结余率业务收支结余率= =业务收支结余业务收支结余/ /（医疗收入（医疗收入+ +财政基本支出补财政基本支出补助收入助收入+ +其他收入）其他收入）100%100%2.2.资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额100%100%（三）资产运营指标（三）资产运营指标1.1.总资产周转率总资产周转率= =（医疗收入（医疗收入+ +其他收入）其他收入

48、）/ /平均总资产平均总资产2.2.存货周转率存货周转率= =医疗卫生支出中的药品、卫生材料和其他材料支医疗卫生支出中的药品、卫生材料和其他材料支出出/ /平均存货平均存货基层医疗卫生机构会计制度介绍三、会计报表解读三、会计报表解读（四）支出构成及均次费用指标（四）支出构成及均次费用指标1.1.人员经费占医疗卫生支出的比重人员经费占医疗卫生支出的比重= =人员经费人员经费/ /医疗卫生支出医疗卫生支出100%100%2.2.公用经费占医疗卫生支出的比重公用经费占医疗卫生支出的比重= =公用经费公用经费/ /医疗卫生支出医疗卫生支出100%100%3.3.医疗支出比重医疗支出比重= =医疗支出医疗支出/ /医疗卫生支出医疗卫生支出100%100%4.4.公共卫生支出比重公共卫生支出比重= =公共卫生支出公共卫生支出/ /医疗卫生支出医疗卫生支出100%100%5.5.门诊均次费用门诊均次费用= =门诊支出门诊支出/