试谈工程财务管理规范.docx

1、更多企业学院:中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+324份资料员工管理企业学院67套讲座+8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+13920份资料财务管理学院53套讲座+17945份资料销售经理学院56套讲座+14350份资料销售人员培训学院72套讲座+4879份资料后支付至合同金额的80%（80%的比例仅适用于省公司基建办的土建项目，市州分公司基建项目施工合同均只能在完成竣工结算报告送审后支付至合同金额的

2、75%）,施工结算审计完毕后根据审计意见书支付至审计认定金额的97%,余3%的质保金待质保期满后支付。4.2.6特殊行业类合同：针对供水、供电、拆迁、市政配套、规费、特殊工程施工等特殊服务类合同，由基建办或分公司统一起草签报，根据签报内容支付款项。4.3零购资产财务管理规范4.3.1当月接收的零购资产（不包括工程物资）必须在当月提交物流报销申请，原则上要求在每月25日前提交，以保证财务能在当月完成订单匹配和资产信息维护，顺利关闭当月的资产期间。4.3.2零购资产的类型编码必须选择501（固定资产）或601（无形资产）开头的编码。4.3.3零购资产管理参照固定资产管理办法执行。4.4工程及零购资

3、产资金管理规范4.4.1工程类款项支付的用款部门：A. 设备采购类合同支付由采购和物资管理部门负责；B. 工程费用类合同支付由固定资产投资计划下达的单项工程建设单位负责。4.4.2省公司工程资金用款部门、各市（州）分公司每月月底在工程资金预算管理系统中提交下月工程资金需求，并在该系统中完成工程类资金预算的追加、调整申请。逾期未发起资金需求申请的，次月将无法提起款项支付电子流程，工程资金属集团刚性指标,不得突破年度预算。4.4.3现金使用应按照国务院颁发的现金管理暂行条例执行，企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转帐结算。4.4.4省公司财务部每月初将清理并

4、整理好的上月“工程类预付款”和“工程类应收账款”明细发各级建设部门、采购和物资管理部门、分公司财务部，其应尽快进行清理，及时进行核销及收款，对于工程类借款不得以工程未完工为借口而拒不退还，如供应商半年以上仍未退还应收账款的，实行前款不清、后账暂停支付的原则，要求供应商先行退还款项后方可支付后续款项。4.4.5如省公司部门需紧急支付、分公司需自行支付的，应按川移司2008999号关于下发紧急支付流程的通知执行。4.4.6为保证资本类款项及时的支付，原则上各部门报销时间在每月的25日前，25日前纸质资料及电子报销单到达核算中心审核通过的原则上保证支付出去，25日后到达的，审核无误后，次月支付。4.

5、4.7各部门及分公司应每月对因施工结算审计等原因形成的工程类应收款进行清理，工程建设人员及时通知退（还）款，尤其应重点关注催收长期挂帐的应收款。省公司收款单位及账户为“收款人：中国移动通信集团四川有限公司；收款银行：工行春熙支行营业室；收款账号：4402209029024200861”；分公司收回分公司相应账户。4.4.8资本类借款与成本类借款严格区分，资本类借款归口管理为省公司核算中心工程资产组。原则上资本类不借款，确因特殊情况需借款的，省公司部门应先快文经部门领导审批后转发给核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款；分公司应先快文经部门领导审批后，再经分公司财务经理转至核算中心

6、对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款（组长无法及时回复时可授权对口财务人员进行回复）。4.5工程资产类电子报销规范4.5.1电子报销审批流程：以不超过或优于以下条件为准A. 依据：川移财2010288号重点经营活动流程管理规范工程零购类预付及预付核销、工程费用（包括差旅费）、资本类物流报销及多次支付、暂收支付审批流程：a）省公司经办人提交报销单一经办部门内审批一归口部门负责人审批（关联交易供应商有此步骤）一会计审核一财务部领导审批（支付金额有合同10万以下，无合同2万以下，借款、预付款5万以下）一分管副总经理审批（支付金额有合同10万-200万,无合同2-5万，借款、预付款5万-20万

7、）一总经理审批（支付金额有合同200万以上，无合同5万以上，借款、预付款20万以上）一核算中心会计审核。b）市州分公司经办人提交报销单一经办部门内审批一分公司会计A审核（未取消初核的有此步骤）分公司财务领导审批一分公司分管副总经理审批（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）一分公司总经理（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）归口部门负责人审批（关联交易供应商有此步骤）一省公司分管副总经理（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）一核算中心会计B审核。c）如果是只列帐不付款的情

8、况，包括工程红冲类及预付款核销，不管列帐金额、红冲金额或核销金额是多少，均无分管副总经理审批和总经理审批步骤，其余步骤按上述流程流转审批。B. 工程类暂收及预付收款审批流程a）省公司核算中心会计提交报销单一核算中心会计审核一核算中心会计审核b）市州分公司经办人提交报销单一分公司会计A审核一核算中心会计B审核C. 工程资产类税金计提支付流程a）省公司核算中心会计提交申请一财务部副总经理审批一核算中心会计审核b）市州分公司分公司会计A提交申请一分公司财务领导审批一核算中心会计B审核4.5.2电子报销单填写规范A. 附件张数：所有提交至财务部的各类报销附件张数应为除电子报销流程打印页外所有A4大小纸

9、质附件张数。B. 成本中心：所有提交至财务部资本类的各类报销都选择缺省。C. 合同信息：凡已签订合同的，在电子流程界面必须关联相关合同。D. 供应商信息：关联合同后，务必仔细核对系统带出的合同供应商信息与下面的付款供应商信息以及纸质合同所签订的供应商信息是否一致（包括供应商名称，开户行，银行账号）。如因合同供应商变更、重组、兼并等造成供应商信息不一致的，需与变更函上的供应商信息进行核对。E. 关联交易类型：当供应商为关联交易供应商时应正确的选择关联交易类型“通信服务”或“物流服务”。F. 支出类型：除局房土建项目属基建大类外，其余一律选择技改类下对应的明细科目。a）建筑工程投资支出是在建设期间

10、为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出选择。b）安装工程投资支出是在建设期间进行设备安装等发生的人工、材料、机械作业等费用。c）设备投资支出是工程领出的正在安装的设备的实际成本。d）待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，原则上不得列支建设单位管理费。G. 摘要：工程类应写明项目编码+项目名称+款项性质+合同金额；零购资产应写明*部门购*资产。H. 审核意见处：如是分公司自行支付，请会计A在电子审批单的处理意见处注明已由分公司*帐号支付。4.5.3电子报销退单规范：不符合以下规定的，电子报销单将实施退单处理。退单分为两种:必须退单和规

11、定时间内不能补齐附件的退单。A, 必须退单：a）电子流程错误的，一律将电子流程及相关纸质单据退还发起人，重新提交；b）未提供标识有唯一条码的电子流程页的，无条件退单；c）经财务人员审核，发现与SOX控制点不相符的，一律退单；d）每年末对当年未处理的电子流程或纸质单据统一全部退单。B. 不能补齐附件的退单：a）报销单附件不齐，在发起电子流程的次月20日前未补齐的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人；b）当月只收到纸质单据，未见到电子流程的，在收到纸质单据的次月20日前，电子流程仍未到达省公司财务人员的，次月20日后一律将纸质单据退回发起人；c）当月收到电子流程，在发起电子流程的次月20日前仍

12、未收到纸质单据的，一律将电子流程退回发起人；d）其他情况需经办人核实的，由省公司财务人员向经办人发送快文核实，经办人应于2个工作日内，无论通过什么方式必须答复，如2个工作日内未答复的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人。4.5.4报销附件等相关规范A. 报销的四大基本原则：a）严格按照合同约定的付款条款付款，并提供相关纸质附件。b）任何与合同签订不符的变更，按合同审批流程签订补充协议。c）凡签订有合同的报销，首次付款时必须提供完整的合同原件，后续付款可提供合同复印件，主要包括合同首页，合同双方盖章页及包含合同总金额、付款条款、银行信息等重要信息的页面。d）为便于系统管理资产，规避审计风险，

13、原则上凡是能形成固定资产的（包括房屋、铁塔等）都应录入采购订单，并提交资本类物流报销进行订单匹配。B. 原始发票相关规范：a）原始发票必须粘贴在原始发票粘贴单上作为附件。b）原始发票合规性：发票总金额应与本次支付金额一致，保证付多少，开多少金额的发票；按照国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第7号，2011年1月21日）规定执行；在原始发票及粘贴单交界的地方务必加盖部门骑缝章；发票粘贴单上的内容必须全部填列，且保证填列报销金额、附件张数无误，经办人签字确认，应保证发票粘帖单的整洁，不允许随意修改报销金额和附件张数。c）建安类按税务规定应属地纳税，因此建安费应

14、由经济业务发生当地的税务局代开发西oC. 各类报销附件的规范a）采购类报销资本类采购（包括零购资产、工程物资及其中的服务费）发起人：采购和物资管理部门。-需提供的附件：原始发票。一mis系统已接收证明。合同原件或复印件。支付到货款必须有到货证明；09年以前项目支付初终验款必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供从PMS系统中打印的初终验报告；支付设备运行稳定款必须提供由建设单位和使用单位同时签字盖章，特殊情况有公司领导同意签报的设备运行稳定报告，设备运行稳定报告的出具时间必须为到货验收证明签署一年后。（附件2：工程物资全部到货证明；附件3：初验证书；附件4：终验证书

15、，附件5：设备运行稳定报告）其他（参照合同约定）。按价格调整协议支付的采购类合同：发起人：采购和物资管理部门。-需提供的附件：原始发票。合同原件或复印件。价格调整协议复印件。其他（参照合同约定）。b）费用类报销施工合同：发起人：相关工程建设人员。-附件要求：原始发票。合同原件或复印件。施工进度款严格按照合同约定支付，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明（附件6：工程进度报告），无监理单位的，应提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；付至合同金额的70%时，必须提供从pms系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明，按审计意见支付尾款时，需提供内审部下达的审计意见书及对应的

16、项目材料平衡表。合同约定对施工费有折扣的，必须提供有计算过程的并经双方签字盖章确认的结算表，08年4月以后出具的审计意见书内均有施工方让利后的结算金额,以审计意见书中的结算金额为准，可不再提供结算表。其他合同约定达到付款条件需提供的证明文件。设计类合同：发起人：相关工程建设人员。-附件要求：一一原始发票。合同原件或复印件。支付设计会审款的，需提供设计批复文件；初验后付尾款的，09年以前项目必须有相关部门盖章的初验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；按施工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工合同的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及

17、对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。其他需提供的附件参照合同约定。监理类合同：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票。合同原件或复印件。按合同约定支付进度款的，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明；付至合同金额的70%时，必须提供对应的pms系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明；按竣工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工合同的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。其他需提供的附件参照合同约定。选点、可研、集成、二次开发软件合同：发起人：相关工程建设人员。-附件要求：原始发票。

18、合同原件或复印件。按合同约定支付进度款的，需提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；支付初终验款的，09年以前项目必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；支付可研费的需提供可行性研究报告。其他需提供的附件参照合同约定。赔补类合同：发起人：相关工程建设人员。-附件要求：原始发票，合同原件或复印件，以及合同约定达到付款条件需提供的证明文件。征地地块上发生的青苗赔偿费，并入土地款，地税机关可代开票、征税，参照下面c）征地类合同报销规范；征地地块以外的青苗赔偿费，私人打收据、签字、登记身份证号、村委会盖章证明。特殊性：该类合同通常由

19、分公司代省公司签订，在省公司统一报销，但目前省公司工程建设人员在电子报销系统中尚无法选择分公司合同，因此此类报销无法关联合同。此外，因该类合同通常会涉及路政大队等性质比较特殊的供应商，应特别注意供应商信息的核对。未签订合同的零星搬运、安装费：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票、收款人出具的收条。按照中移财20115号中国移动固定资产投资项目财务管理办法第二十一条规定：“根据我公司建设项目的特点和实际情况，原则上不得列支建设单位管理费。”c）征地类合同报销规范：公司购买的土地使用权，或以支付土地出让金取得的土地使用权，按照实际支付的价款，加上发生的搬迁补偿费、土地丈量费、土地凭证费及法

20、律手续费等支出作为无形资产一土地使用权入账。与土地使用权相关的赔偿费，在项目立项前发生的，计入土地使用权成本；工程项目立项后发生的，则计入在建工程成本。作为无形资产一土地使用权入账的，应做订单，支出类型选择“无形资产一结算一土地使用权”，再在资本类物流报销中关联征地合同提起报销。d）房产税、土地使用税、工程合同印花税等税金计提缴纳规范：税金的计提缴纳均应通过电子报销系统的税金模块进行，计提时应提供税金计算明细表并打印签字盖章，缴纳后分公司应及时将税票按发票要求粘贴填列后提交至对应核算会计，e）工程招投标保证金收取退还规范：收取规范：招标部门经办人在对外招标收取对方单位的招投标保证金时，应先快文

21、通知对应财务人员，快文内容应包括此次收取的保证金所对应的项目编码、项目名称、投标单位、金额。核算会计向资金组核实收款情况后回复保证金的收取情况，如MIS系统中无相关供应商信息时，经办人应先提交供应商新增流程增加供应商信息，再由财务人员提交暂收申请完成帐务处理。退还规范：退还招投标保证金时，经办人应提供暂收支付电子流程页及该供应商开具的收据，收据按发票要求粘贴并填列。f）预付款支付核销规范：支付规范：-政府规费、购房、购地等需先付款后才能开具发票的预付款：费用收取依据或合同原件。-设备等可提供发票但尚未到货的预付款：原始发票、合同原件核销规范：政府规费、购房、购地等需先收款后才能开具发票的预付款

22、的核销：在取得发票后应及时提交流程进行核销，尤其对半年仍未核销的预付款要及时跟进督促核销。所需附件：原始发票、费用收取依据或合同复印件-设备等可提供发票但尚未到货的预付款的核销：在设备到货后应及时提交流程核销。所需附件：到货证明、MIS接收证明、合同复印件。g）工程项目形象进度暂估规范工程建设人员每季度末应根据工程进度填写工程项目形象进度暂估表（详见附件7“工程形象进度暂估表”），先发送至对应财务人员，由财务人员审核后返回,工程建设人员按审核后的表提交电子流程，并将唯一标识的条码号补充在表中，再打印出来签字盖章作为列帐纸质附件提交财务部进行账务处理。工程建设人员提供的纸质附件必须与审核后返回的

23、“工程形象进度暂估表”一致，若有更改需将电子表格重新提交至财务人员进行审核。如该工程进度已达100%,需100%形象进度暂估的，在提交工程项目形象进度暂估表列帐的同时，应按照完工或达到预定可使用状态的工程在一个月内转资的要求及时完成WBS维护及资产定义等转资准备工作，并提交转固通知单至财务人员，以保证资产交付的及时性。h）其他情况：只列帐不支付的工程类报销，一律不需提供原始发票。按工程进度列帐的，只需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明和合同复印件；如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的进度证明和合同复印件。工程完工全额列帐的，需提供施工单位、监理单

24、位和建设部门三方盖章确认的完工证明和合同复印件；如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的完工证明和合同复印件，并保证在完工的一个月内对工程进行预估。根据施工结算审计意见补列帐或对原列帐金额进行红冲的，需提供内审部下发的施工结算审计意见书和合同复印件；根据合同约定需由施工方承担的审计费，在支付施工方尾款时予以扣除。为规范工程财务管理，原则上不允许在不同的工程项目间直接借料。4.6工程物资、在建工程减值和报废规范ii4.6.1工程建设部门、采购物资管理部门对项目建设过程中发生的，以及清点过程中发现的毁损工程物资或工程废料应及时办理报废审批和实物处理手续。4.6.2工程建设部

25、门每半年应对建设中的设备和在建工程毁损、技术性能等情况进行检查，并生成相关报废或减值准备报告，经适当权限的管理层审批通过后，财务部按照会计核算办法对工程成本与可回收金额的差额计提减值准备或进行报废处理。4.6.3在建工程减值和报废规范在建工程减值和报废审批权限a）所有在建工程减值，经省公司管理层批准后上报总部审批。b）在建工程报废实行两级管理，由总部财务部或省公司财务部根据权限分别归口审批。建设项目中的重要资产（其含义与固定资产管理办法相同）发生报废的（无论是正常原因还是非正常原因引起），应经省公司管理层批准后上报总部审批。其余在建工程资产的报废（无论是正常原因还是非正常原因引起）由省公司财务

26、部归口，会同工程管理部门进行审核，并经省公司管理层批准后进行报废处理。A. 在建工程减值和报废流程a）在建工程减值、报废应由工程建设部门通过0A系统提出报废、减值的申请报告，经工程建设部门通过0A系统审核，出具意见，如属技术问题引起的报废、减值需获得公司技术委员会审批意见，财务部获得工程管理部门意见或技术委员会意见后，对报废、毁损及减值金额进行确认，报公司管理层按各自权限在0A系统或书面报告上签字审批，同时工程建设部门填制在建工程报废、毁损清单（详见附件8）、在建工程减值清单（详见附件9）o如须上报总部审批的，由本公司财务部门归口上报，总部财务部会同总部工程建设部门进行审核批复，省公司收到批复

27、后进行减值、报废处理。b）省公司须于每年7月和次年1月底前，将自行审批通过并在本期入账的在建工程报废情况以正式公文形式（附“在建工程报废、毁损清单”）上报总部备案。c）在建工程减值、报废申请批准的当月，财务部进行相关账务处理。工程建设部门在报废申请批准后两个月内组织对报废或毁损的在建工程实物进行处理。总部、各公司应将处理过程和残值收入等情况书面报公司管理层批准后作为财务处理的依据,财务部门要监督实物处理情况，保证报废的实物能得到及时处置。4.7工程物资财务管理规范4.7.1工程物资订单财务管理规范：A. 采购和物资管理部门在发放工程物资时，支出类型需按以下原则进行选择：除局房土建选择基建工程相

28、关类型外，其他项目支出均选择技改工程相关类型；工程费用支出类型统一选择相关类型的待摊投资，而不应选其他科目。B. 工程类采购订单必须带项目编码。C. 工程物资物料类型应与建设项目的名称和资产的功能属性相匹配采购和物资管理部门对于同类不同批的物料进行接收退库操作时，应严格按照相同单价进行收发退料，避免期末产生材料成本差异。更多企业学院:中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+324份资料员工管理企业学院67套讲座+

29、8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+13920份资料财务管理学院53套讲座+17945份资料销售经理学院56套讲座+14350份资料销售人员培训学院72套讲座+4879份资料l.oB的22.0适用范围23. 0职责与权限24. 1固定资产投资合同管理规范34.2基建工程相关合同遵循的支付原则74.3零购资产财务管理规范8财务已匹配的采购订单如需修改，应以快文方式通过部门分管领导审批后转至对应财务人员撤销匹配，不允许在撤销匹配前关闭订单。D. 原则上不允许在无合同无订单或无ERP出入库单的情况下进行工程物资的出入库。若由于紧急原因发生上述情况，采购和物资管理部门应如实记录台帐，且工程物资管

30、理部门应在每季度末审阅无合同订单的物资台账并对仍未签订采购合同的物资进行汇总，将相关信息反馈给采购部门，督促采购部门及时签订合同；同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门，由其对相应物资的成本进行账务暂估处理，以确保工程物资核算的完整性。4.7.2工程物资管理相关原则严格按标准操作流程控制工程材料的退库、转移等调整的时限，在建设项目办理暂估转资之前必须处理完毕，后期不允许做主材剩余物资处理、辅材退库、项目转移，不允许项目间直接借料；严禁对施工费结算金额的任意、多次调整；在支付施工费尾款时，除提供施工结算审计报告、施工费结算表外，新增项目材料平衡表，且该表数据必须与决算编制时提供的数据一

31、致。A. 筹供材料以采购量与筹供商进行结算。必须在工程完工、施工送审前，引入第三方审计对材料进行清理，以项目中材料采购量为基数，同时施工单位编制材料平衡表，如实反映所有领用材料的去向，连同施工结算一并送审。第三方审计进行施工结算审计时，以项目材料的采购量为基数审计，包括材料的退货、调动、分公司领用（明确用途）、非正常损耗量等。B. 每季度财务部门对暂估应付款明细进行审阅，采购人员或工程建设人员对长期挂账的暂估应付款进行书面原因分析，并提出处理建议，签字确认。C. 采购和物资管理部门在关闭物流期间前将数据传送一次，以确保数据传送的完整性。4.7.4材料平衡表规范：A. 该表先由施工单位填制，再交

32、由筹供材料供应商填制材料单价、服务费率、服务费等相关数据。施工单位、筹供材料供应商、建设单位的经办人都必须签字、盖单位章。B. 因该表涉及计算筹供材费用的金额，施工单位在填表时，需将主材和筹供辅材分开填列。C. 筹供材料供应商在收到施工单位的审计后的材料平衡表后，10个工作日内完成合同单价、服务费率、服务费等数据的填制。筹供辅材金额应为筹供材供应商同采购和物资管理部门进行结算的金额。筹供材料按季度签定合同供货，如存在一个项目里同一材料的合同单价不一致的情况，按单价不同分别填列。D. 实际使用量是指施工单位实际使用的材料数量，审定使用量是指经第三方审计后的材料使用数量。两者差异即为非正常损耗量。

33、E. 涉及项目间工程材料调动的，应同时提供调动双方项目的审计后的材料平衡表，筹供材料按原调出项目的单价进行调整。F. 对于电缆等主设备所用辅材，实际业务操作中是由供应商配送至分公司，再由分公司发至施工单位，其中未发至施工单位且由分公司使用部分，在表中“分公司使用数量”一栏反映。G. 施工单位确认其领料数量，提交审计后的材料平衡表时，附与分公司办理的材料平衡表（有分公司以及施工单位签字盖章），决算人员将对审计后的材料平衡表中施工单位领料量和收货单进行核对。4.8接受赠送或捐赠资产管理规范接受设备供应商等商业伙伴赠予与建设项目相关的存货或固定资产等，不属于捐赠的范畴，应属于正常商业活动中的赠送。对

34、于这种类型的赠送，以与该赠送相关的合同金额或与该商业伙伴的其他合同金额为依据，在购买资产或服务与赠送存货或固定资产之间按照公允价值占比进行合理分摊，分别确认购买资产或服务的初始金额以及赠送存货或固定资产的初始金额。如有确凿证据表明，确实不存在与该赠送相关的合同、或在可预见的期间内不存在与该赠送方其他任何合同，商业伙伴赠送的存货或固定资产应按照中国移动会计核算办法中捐赠的相关规定处理。对接受赠送或捐赠的资产应按照购买资产进行管理，工程建设部门应严格做好设备验收、出入库和资产调拨等手续，并将其纳入竣工决算报表，切实加强实物管理。4.9在建工程预估、决算管理规范4.9.1在建工程预估财务管理规范时间

35、要求，包括首次转资、二次转资、费用分摊：工程或者工程的某个任务站点达到预定可使用状态或完工的一个月以内，由工程建设人员在每月的20日之前在PMS中将勾选本次转资站点的转固通知单提交至核算中心财务人员处，以及时预估资产，其中转固通知单中的资产启用日期以达到预定可使用状态的时点为准。A. 规范要求a）预定可使用状态的判定原则总体原则：所购建资产的整体或部分已具备使用条件或己实际开始使用，设备、施工等主要合同已签定完成，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达到预定可使用状态，需进行暂估入账：-资产的实体建造（包括安装）工作己经全部完成或者实质上已经完成；-所购建的资产与设计要求

36、基本相符，个别与设计不相符的不影响其正常使用。在符合总体判定原则的情况下，各类通信工程达到预定可使用状态应遵循以下原则：-传输管道、线路及传输设备工程、网管、计费和企业信息化类工程和电源设备工程达到预定可使用状态的标准是，系统完全通过验收测试，或基本通过验收测试且使用部门对系统投入使用无异议。-交换、无线和数据业务设备安装工程达到预定可使用状态的标准是，系统割接入网并通过入网观察期（在割接方案中已明确的观察期）。-土建工程达到预定可使用状态的标准是在楼宇的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经全部完成。b）提交转固通知单前的准备工作：工程建设人员必须清理剩余工程物资，并进行处理。剩余工程物资处

37、理意见书（附件10：剩余工程物资处理意见书）需经建设单位、计划部、采购和物资管理部门及财务部签字盖章确认。工程建设中严禁购买备品备件。工程建设人员应该将E11订单执行情况表、E12工程物资发放表及标签打印表中的相关信息核对无误，即所有工程物资已全部发放到具体站点，且生成的资产条数与站点上的资产数量一致，资产类别信息必须与实物资产保持一致。工程建设人员应该完成WBS维护，并对资产进行完整定义和维护。标签打印报表中资产启用时间必须与转固通知单中资产启用时间一致，资产详细地点、归属区域等所有信息栏不能为“默认”。c）单点转资是指工程的某个任务站点达到预定可使用状态或完工的一个月内，可对该站点进行转资

38、，同时提交本次转资站点开通的支撑性文件（附件11：10XX站点开通模板）。d）软件类转资规范详见川移司2008435号关于规范软件转资操作的通知。e）对于二次转资或费用分摊的，应通过PMS系统；如果是单点转资，需明确资产启用时间，并将本次转资的站点进行勾选；如果是最后一次单点转资，应注明是否分摊费用；如果费用分摊涉及分公司，请注明各分公司的分摊比例；工程建设部门每月初应对所负责项目的进度进行清理，并将清理结果提交给财务部门，同时按照工程进度及时调整资本开支，对已达到预定可使用状态或完工的项目及时准确完成WBS维护及资产定义并通知财务部门预估资产，以保证资产及时入账折旧；财务部门每月初应对在建工

39、程余额进行分析，协助工程建设部门清理工程进度,分公司财务人员应于每月11日前将工程进度清理结果（包括当月可转资项目清单）发送至对应的省公司财务人员，并督促工程建设部门及时按工程进度完成相关操作,以保证帐实相符。B. 资产交付及初步竣工决算的规范a）建设项目交付资产前，工程建设部门和资产接收部门须到现场对建设项目形成的资产进行逐项审核确认，确保实物资产与交付资产明细表相符，资产信息准确完整。资产管理员应及时对转入的资产清单确认，PMS转固通知单据中的资产确认单45日之内未处理，视同已确认，系统自动结束。b）工程只有转资后，并与资产管理部门进行了资产交接，才能进行工程的初验。c）资产巳达到预定可使

40、用状态后，工程建设部门应及时组织初步竣工验收工作。初步验收前5个工作日内，工程建设部门应与财务部门汇总完成初步竣工决算的编制（附件12：初步竣工决算表），并提交初步验收会议审议。d）工程初验时，工程建设人员应对所有列入“预付账款”、“其他应收款”等科目的工程款进行清理，同时对该工程所有己签订合同未列账部份全部列帐。e）施工结算审计意见书下达后10个工作日，项目经理应根据审计意见书对施工、监理、设计费用计算调整，完成电子报销单的提交。D.对于超过规定时限提交或未按照上述规范要求作好转资准备或费用分摊的，由相关部门自行承担责任。4. 9.2工程决算管理规范工程决算规范依据：中移财20115号文中国

41、移动固定资产投资项目财务管理办法。A. 决算编制、正式验收、决算送审、资料归档流程，如下图：B. 编制正式竣工决算的要求:a）09年及以后的项目，必须通过PMS系统提交决算编制申请流程。b）工程建设部门应在正式竣工决算编制前，进行决算资料的收集、整理工作，并在项目终验前10个工作日，将完整的符合决算编制要求的决算资料送交工程财务人员办理竣工决算。正式竣工决算资料包括：工程项目竣工决算审计申请表。立项批复。设计批复。固定资产投资计划（最后一批）。工程概况说明：项目立项、设计、施工建设等情况由工程建设部门出具；建设项目资金筹集、各项支出、工程价款支付等情况由工程财务人员在完成决算清理后出具。签字盖

42、章的合同清单（附件13）:必须为纸质件。合同文本。施工结算审计意见书和审计报告（包含定案表）。有计算过程且双方签字盖章的施工、设计、监理等费用结算表。审计后的材料平衡表见附件14（若工程涉及甲供材料）：施工单位出具，且建设单位、筹供材料供应商、施工单位共同签字盖章确认。（该表具体规范见g）运保费结算金额表（附件15）。筹供材料费用结算金额表（附件16）:筹供材料费用结算金额应与审计后的材料平衡表中单价乘以实际领料量的金额一致。初验报告。剩余工程物资处理意见书。终验报告其他对该工程有情况说明的文件。c）在决算资料齐全、准确的前提下，项目会计应在5个工作日（关帐期间顺延）内完成决算清理工作，并向建

43、设单位、分公司、采购和物资管理部门等相关部门发出补列帐通知。d）补列帐工作由建设单位、分公司、采购和物资管理部门等相关部门负责提交，并上传相关附件。其具体要求如下：相关单位应在补列账通知发出后5个工作日内发起补列帐申请，并提交齐全、准确附件至核算中心项目会计处。提交补列帐电子报销流程的要求详见本规范的“四、工程资产类电子报销规范”。红冲：己列帐金额大于应列帐金额。通过电子报销系统中“红字冲销申请”的“工程报销冲销”发起申请。收款：将多付给对方单位的款项收回。暂不通过电子报销系统。相关单位将对方单位提供的红字发票连同原始发票粘贴单签字盖章后传递至项目会计；对方单位将银行划款的回单注明退款的项目编

44、码，传递至项目会计。相关单位应按照项目会计发出的补列帐通知进行补列，不允许将补列账通知中的金额合并或拆分。e）全部补列帐完成后，若有未维护资产信息、未提供分摊比例等情况，建设单位及分公司等相关部门应在收到财务人员通知后3个工作日内完成相应处理，并通知财务人员完成后续费用分摊和转资。财务人员应在工程建设人员上述工作准确完成后5个工作日（关帐期间顺延）内完成后续费用分摊和转资工作。维护资产信息、提供分摊比例的要求详见本规范“五、在建工程预估及决算管理规范”的“（一）在建工程预估财务管理规范”。f）以上工作完成后，财务人员应在5个工作日内完成正式竣工决算表表一、表二和工程概况说明中建设项目资金筹集、

45、各项支出、工程价款支付等内容的编制，并通知工程建设人员财务决算编制完成，同时将所有决算资料返回至工程建设人员，由工程建设人员在项目终验后，将终验报告作为决算资料一并送达内审部办理决算审计。（附件17：正式竣工决算报表）工程项目正式竣工决算送审后，统一由财务人员关闭项目，不允许再关列任何费用。C. 实际投资超批复情况的，一律报计划部处理，按照流程进行办理，不能随意调账。D. 决算编制完成后，方可进行建设项目的正式竣工验收。E. 建设项目正式竣工验收后，如因验收会议决定事项需要对竣工决算进行调整时，工程建设部门和财务部门应按照编制分工分别完成调整工作。F. 内审部应按照规定时间内完成对正式竣工决算

46、的审计工作，并出具审计意见书。各相关单位应于收到审计意见书后10个工作日内，根据审计意见书完成对正式竣工决算的修改及暂估资产价值的调整工作。G. 对于建设项目发生接受捐赠的情况，均须签订捐赠合同或协议，在合同中明确接受捐赠资产的实际公允价值。接受捐赠的资产要纳入竣工决算报表。H. 集团公司决算表在未经工程会计审核前，不得擅自上报。其编制方式为：编制决算表要求：封面、表一、表二的标题和项目名称应三表一致。决算表间数据逻辑关系应保持一致：表一“支出信息总金额”合计应等于“实际投资”金额；表一“接受捐赠”金额应等于捐赠信息中总金额的合计；表一“交付资产合计”应等于“实际投资”和“接受捐赠”之和；表一

47、“交付资产合计”应等于表二“资产价值总计”；表一“支出信息总金额”合计应等于“巳付金额”和“未付金额”之和；表一的固定资产、无形资产价值与表二的固定资产、无形资产价值应相等。资产名称、支出内容应使用文字，不能用数字或字母表示。封面的编报单位、单位负责人、建设负责人、财务负责人，决算表一建设地址、设计单位、投资预算、填表人、填表日期，决算表二资产的类项目节、规格型号、资产标签号、资产责任人、启用日期、填表人、填表日期必须填写。表二资产的类项目节应填写准确：资产目录规定“类”和“项”都是两位数字，“目”是三位数字，“节”是五位数字；工程建设人员在维护资产信息时应准确进行资产分类，以保证资产的类项目

48、节准确。表二资产规格型号应填写准确。资产的分摊价值应大于或等于0：待摊费用要按照资产合同价值的比例进行分摊,不允许分摊价值为负值。软件资产的确认标准、核算方式应严格按照软件资产财务管理办法规定执行。应纳入固定资产的软件：交换（包括各类交换机、用户归属位置寄存器、操作维护中心、智能网设备等）、无线设备、传输设备、数据设备（包括数据承载网络设备和数据业务设备）上的软件；支撑网设备购置硬件时自带的Linix、Windows等操作系统软件；各类办公用计算机终端、音像、文字处理设备的软件。应转入无形资产的软件：为满足我公司业务管理需要开发的应用软件，包括网管系统、BOSS系统、经营分析系统、客服系统、各

49、种监控系统以及企业信息化系统等；各类办公用计算机终端、音像、文字处理设备上的应用软件，如报表软件、杀毒软件等）。竣工报告中的设计批复金额应与决算表的投资预算金额相等；竣工报告中的完成投资金额应与决算表的实际投资相等。工程建设人员编制初步竣工决算表、正式竣工决算表后，应发送至工程会计处进行财务信息的审核。项目经理对决算表的建设信息负责，工程会计对决算表的财务信息负责。I. 决算资料归档的规范：根据建设工程项目档案管理规范中“各建设工程项目管理部门负责收集，立卷、整理、移交本部门负责组织建设的建设工程项目档案资料。归档的建设工程项目档案必须反映其管理和项目建设的全过程，保证完整、准确、齐全。”的相

50、关规定,决算资料（包括各类费用结算表、材料平衡表等）作为工程项目管理全过程档案资料中的组成部分，由各工程项目管理部门自行留存，作为项目档案资料进行归档，以确保工程项目档案资料的完整性、齐全性。若审计过程中提供该类资料，统一由工程项目管理部门自行提供。5. 0工程信息系统规范工程信息系统上线后，其使用人范围为：省公司领导、分公司领导、工程管理相关部门（计划部、财务部、物流中心、内审部、各建设单位）的项目负责人、工程项目经理、工程核算人员、KPI管理人员等。与工程管理相关的操作均应在该系统中进行，不得以任何理由不在系统中操作。从系统上线开始，涉及工程管理的信息包括立项报告、立项批复、设计批复、转固

51、、初验、施工结算送审及审计意见、剩余物资处理意见书、决算送审、终验等均需在此系统提交流程，且资本开支、转固率、决算率等考核指标将均以该系统中的数据为依据计算，并在系统中展示，供各级领导层参阅。5.1本规定自文件下发之日起执行，原以前下发的工程财务规范同时废止，本规范的解释权归省公司财务部。4.4工程及零购资产资金管理规范84.5工程资产类电子报销规范94. 5.1电子报销审批流程94.5.2电子报销单填写规范114.5.3电子报销退单规范114.5.4报销附件等相关规范124.6工程物资、在建工程减值和报废规范184.7工程物资财务管理规范194.8接受赠送或捐赠资产管理规范204.9在建工程

52、预估及决算管理规范214.9.1在建工程预估财务管理规范214. 9.2工程决算管理规范235. 0工程信息系统规范285.1本规定自文件下发之日起执行，以前下发的工程财务规范同时废止，本规范的解释权归省公司财务部281.0目的为了加强和规范固定资产投资项目财务管理，防范财务风险和法律风险，保证工程资金及时支付及工程资产按时交付，提升工程管理水平，提高投资效益，根据企业会计准则、国家有关财务制度及中移财20115号中国移动固定资产投资项目财务管理办法规定,并结合公司实际情况制定本规范。2.0适用范围本规范适用于中国移动通信集团四川有限公司及中国移动通信集团四川分公司所属的各职能部门、生产中心和

53、各级分公司，村通工程参照执行。3. 0职责与权限3. 1计划部门负责确定年度固定资产投资计划，组织建设项目可行性研究、立项等工作，负责科学合理地制定建设项目建设方案，控制投资规模，监控工程进度，提高投资效益。3.2采购和物资管理部门负责工程物资的采购、供货、物流和仓储管理，制定和维护ERP系统物料编码，；牵头制定工程余料和工程废料的判定标准，科学安排库存物资数量，进行工程物资、工程余料的出入库管理；每季度末审阅无合同订单的物资台账并对仍未签订采购合同的物资及时签订合同,同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门进行账务暂估处理；每季度末采购人员对长期挂账的暂估应付款进行书面原因分析，并提

54、出处理建议，签字确认；及时根据合同结算或决算编制意见提交物资类补列账流程；会同计划、建设等部门妥善保管库存物资并组织开展盘点清查，维护企业财产安全。3.3工程建设部门负责建设项目的具体实施和管理，负责合理请领工程物资，组织设备物资的收发、安装、使用等现场实物管理；负责各管理环节中落实设备物资管理工作；定期核查工程物资报表，确保该表与实际一致；对由施工单位代收的工程物资，要及时与施工单位、采购和物资管理部门进行核对和签收；及时签订或协助签订相关工程合同；对工程进度进行管控，根据工程进度做好资本开支的关列及相关款项的支付；做好工程余料退库工作；及时收集整理工程结算送审资料至省公司内审部审计，并根据

55、审计意见书对施工、监理、设计费用重新计算后调整资本开支；工程完工后，及时核对合同清单和工程物资，在核对后的工程物资材料平衡表上与施工单位、筹供材料供应商签字确认，及时完成WBS维护和资产定义等转资准备工作后提交转固通知单、并及时完成资产标签粘贴，与资产接收部门合理准确地交付资产；组织建设项目竣工验收；负责完成建设项目决算资料收集和送审工作，做好工程收尾工作。3.4财务部门3. 4.1参与年度固定资产投资规模的审定，跟踪投资计划变动情况，根据企业财务状况和投资效益合理制订投资资金预算，及时筹集建设资金，保证工程用款。3.4.2参与建设项目建设方案制定、可行性研究、立项、工程概（预）算审定和竣工验

56、收等建设项目管理工作，积极研究解决工程建设过程中的各项财务问题；依据投资计划、工程概（预）算文件及商务合同文本，监督执行情况，应严格监督控制成本支出。3.4.3对合同商务条款中有关付款条件及其他涉及财务事项的条款进行审查，在合同签订后根据建设项目进度及时支付工程款项；每月对工程各类往来款项进行核对清理，并对悬帐进行监控、分析，确保工程资金的安全。3.4.4负责零购资产信息维护及各类资产的调拨、报废、减值及资产折旧、摊销等工作，并对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核。3.4.5监控PMS系统中工程财务关键指标及工程进度情况，督促协调工程建设部门及时根据工程进度关列资本开支，完成转资、决算等工作，确保帐实相符。3.4.6每月督促协调工程建设部门清理工程进度，分析清理工程物资、在建工程余额，提出管理建议。3. 4.7及时打印工程、零购资产标签，做好标签移交，收集相关资产交付接收签收单。3.4.8财务部门应关注以下问题，并在符合财务会计原则的基础上与相关部门共同商定处理方案：A、建设依据是否充分合理。B、投资主体是否恰当。C、是否存在不同公司主体之间的租用、结算关系以及如何处理。D、是否涉及关联交易。E、涉及与外部其它公司往来是否经济可行。F、列入建设项目预算的支出内容