新版基层会计制度课件

1、新版基层会计制度1 基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构 会计制度会计制度新版基层会计制度2主要内容v背景介绍v制度讲解v重点业务v新旧衔接 新版基层会计制度3第一部分 背景介绍v出台背景v制定过程v制定思路新版基层会计制度4出台动因v基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强新版基层会计制度5出台动因 v财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算、 政府收支分类 - 国库集中收付、 工资和津贴补贴改革等v基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活

2、动内容差异 - 内部会计机构差异新版基层会计制度7制定思路 经过模拟测试后确定：v顺应基层医疗体制改革：取消进销差价v强化财政资金预算管理：待摊支出等v简化会计核算：科目数4735v涵盖多种收支管理模式和医保结算模式新版基层会计制度8第二部分 制度讲解v整体结构v会计要素v财务报告新版基层会计制度9制度结构v总说明 P150-152v会计科目名称和编号 P153155v会计科目使用说明 P156190v会计报表格式 P191-196v会计报表编制说明 P197203新版基层会计制度10总说明v立法目的v立法依据v适用范围v会计组织v核算基础以收付实现制为基础v会计要素资产、负债、净资产、收入、

3、支出v财务报告新版基层会计制度11会计要素v确认： 何时v计量： 何金额v报告： 表内 表外新版基层会计制度12资 产v资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产。 与企业相比： 不考虑预期经济利益的流入新版基层会计制度13资 产v资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项： 应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产新版基层会计制度14v零余额账户用款额度和财政应返还额度v应收医疗款v库存物资v待摊支出v固定资产v在建工程资产主要业务说

4、明新版基层会计制度15财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算：财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算：1.授权支付方式下：授权支付方式下：年度内：收到额度时收到额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 使用额度时：使用额度时： 借：库存物资 医疗卫生成本 财政基建设备补助支出 贷：零余额账户用款额度 在额度内提取现金时在额度内提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 新版基层会计制度16财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算：财政应返还额度和零余额账户用款额度的核算：1.授权支付方式下：授权支付方式下：v年末：注销额度时v 借：财政应返还额度财政授权支付v 贷：零余额账户

5、用款额度v下年初：返还额度时v 借：零余额账户用款额度v 贷：财政应返还额度财政授权支付新版基层会计制度17v财政应返还额度的核算：财政应返还额度的核算：v 2.直接支付方式下：直接支付方式下：v年末：注销额度时年末：注销额度时v 借：财政应返还额度财政直接支付v 贷：财政补助收入 使用额度时：使用额度时：v 借：库存物资v 医疗卫生支出v 财政基建设备补助支出v 贷：财政应返还额度财政直接支付新版基层会计制度18应收款项v应收医疗款结算欠费应收医疗保险金v其他应收款新版基层会计制度19v应收医疗款：v 1.概念：基层医疗卫生机构因提供基本医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取的和与医

6、疗保险机构结算的应收未收医疗款项。v 基本医疗、公共卫生服务v 病人（门诊、住院）、医疗保险机构v 结算欠款 应收医疗保险金v 新版基层会计制度20应收医疗款v 收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入”新版基层会计制度21v 结算欠费：主要是指和病人结算的时候，发生的病人的个人的欠费这个叫结算欠费。v 应收医疗保险金：是指在我们医院和病人进行结算的时候，因为在我们的实时结算模式下，同时我们医院和医疗保险机构要进行直接结算，这个时候我们要确认应收医疗保险金。 新版基层会计制度22v与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分 ：v 借：库存现金v 应收医疗款（结算欠费门诊

7、病人） v （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入 v （未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款 v （实行“收支两条线”管理）。新版基层会计制度23v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 库存现金（按照实际补付或应付未付金额），v 应收医疗款（结算欠费住院病人）v （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理） 新版基层会计制度24v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 应收医

8、疗款（应收医疗保险金）v 贷：库存现金（按照退还给住院病人医疗款金额）v 医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理）新版基层会计制度25应收医疗款v收到病人补交的结算欠费时：v 借：库存现金v 贷：应收医疗款（结算欠费）。 新版基层会计制度26应收医疗款v与医疗保险机构结算医疗款，收到结算金额时：v 借：银行存款v 贷应收医疗款（应收医疗保险金） v如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金的，与医疗保险机构结算时：v 借：预收医疗款（按照医疗保险机构预付金额） v 借或贷：银行存款v （按照医疗保险机构补付或退还医疗保险机构的金额）v 贷：应收医疗款（应收医疗保

9、险金）v （按照应收医疗保险机构的金额）新版基层会计制度27应收医疗款v与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款应收医疗保险金 新版基层会计制度28应收款项基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查。v期限 3年查明原因，核销 借：其他支出 贷：应收医疗款结算欠费/其他应收款v已核销坏账备查簿v如果以后重新收回：v 借：银行存款v 贷：其他收入新版基层会计制度29库存物资v核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。v明细科目： 一级 药品 卫生材料 低值易耗品 其他材料 二级 药

10、库 药房 三级 西药 中成药 中草药 新版基层会计制度30库存物资v计价方法计价方法 v 1.取得时按照实际成本入账 购入、有偿调入 实际支付的价款 （采购价格+相关税费） 接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额v 2.发出时，按照计算的库存物资实际成本 v 具体方法有：先进先出法、加权平均法、v 个别计价法v 3.低值易耗品按照一次五五摊销 新版基层会计制度31库存物资v取得时按照实际成本入账购入、有偿调入 实际支付的价款 （采购价格+相关税费） 借：库存物资 贷：银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额 借：库存物资 贷：其他收入新版基层会计制度32库存物资 开

11、展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库 存物资时 ： 借：医疗卫生支出 待摊支出 贷：库存物资 因其他原因领用或发出库存物资，按照其实际成本时： 借：待摊支出 贷：库存物质 盘盈盘亏库存物质根据相关规定计入“其他收支”中新版基层会计制度33库存物资v定期清查盘点盘盈 市场价格 借：库存物资 贷：其他收入盘亏 冲销账面余额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：库存物资新版基层会计制度34药品的核算方法v1.购入时，按实际成本：v 借：库存物资药品（药库）v 贷：银行存款/零余额账户用款额度 2.药房从药库领取药品，按照领取药品的成本： 借：库存物质药品（药房） 贷：库存

12、物质（药品药库） 3.药房结转已出售药品的成本时，按照其实际成本： 借：医疗卫生支出 贷：库存物质药品（药房）。新版基层会计制度35待摊支出v核算内容：为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等日常发生且需要分摊至“医疗支出”和“公共卫生支出”的各项间接支出。v发生时 借：待摊支出 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等v期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊？ 借：医疗卫生支出医疗支出/公共卫生支出v年末无余额新版基层会计制度36固定资产v固定资产界定：使用年限：1年单位价值：规定标准（1 000/1 500）以上使用过程中基本保持原来物质形态单位价值虽未达到规定标准，但预计

13、使用年限超过1年的大批同类物资，应作为固定资产管理，如：被服。 新版基层会计制度37固定资产取得v固定资产取得时按照实际成本入账v购入、有偿调入 买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费v无偿调入 资产评估：评估值+相关税费 未资产评估：账面价值+相关税费 v接受捐赠 市场价格或有关凭据金额+相关税费借：财政基建设备补助支出 借：固定资产 待摊支出（相关税费） 贷：固定基金 贷：银行存款 （固定资产占用） 零余额账户用款额度 财政补助收入新版基层会计制度38固定资产在建工程v涉及的会计科目：“在建工程”科目，核算在建工程实际支出“固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累计占用资金

14、“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出新版基层会计制度39固定资产 在建工程v实际支付工程款：借：在建工程 贷：固定基金在建工程占用 借：财政基建设备补助支出 待摊支出 贷：银行存款v工程完工：借：固定资产 贷：在建工程 借：固定基金在建工程占用 贷：固定基金固定资产占用新版基层会计制度40固定资产 处置v出售、报废、毁损，批准后借：固定基金固定资产占用 贷：固定资产（账面价值） 借：银行存款（价款/变价收入-相关支出） 贷：应缴款项/其他收入v无偿调出、对外捐赠借：固定基金 贷：固定资产新版基层会计制度41固定资产 盘 点v盘盈 市场价格借

15、：固定资产 贷：固定基金固定资产占用v盘亏 账面价值，批准后借：固定基金固定资产占用 贷：固定资产借：库存现金/银行存款（可追偿） 贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入新版基层会计制度42无形资产v无形资产界定：不具有实物形态应用软件、土地使用权等新版基层会计制度43无形资产 取得v无形资产取得时按照实际成本入账借：无形资产 贷：固定基金无形资产占用借：财政基建设备补助支出 待摊支出（相关税费） 贷：银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入新版基层会计制度44无形资产 处置v转让，批准后借：银行存款（转让价款） 应交税费 贷：应缴款项（应缴资产处置收益）/其他收入v核销借：固定基金无

16、形资产占用 贷：无形资产新版基层会计制度45负债v负债的概念： 基层医疗卫生机构所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。 包括：借入款、待结算医疗款、 应付账款、预收医疗款、 应缴款项、应交税费、 应付职工薪酬、 应付社会保障费、其他应付款新版基层会计制度46借入款（原：短期借款）v核算内容：借入的偿还期小于1年的款项v借入时：借：银行存款 贷：借入款v支付利息时：借：其他支出（原：管理费用） 贷：银行存款新版基层会计制度47收支两条线v文件：医院药品收支两条线管理暂行办法 2000年v主要内容：v 对医疗收支、药品收支进行分开核算。医院要在严格界定各项业务收入性质基础上，分别将各项

17、业务收入计入医疗收入和药品收入科目中。v 医疗服务和药品经销的各项直接费用，要分别列入医疗支出和药品支出。v 医院的管理费用，要按制度的规定合理摊入医疗成本和药品成本。要依据有关规定严格控制费用支出，严禁乱摊费用、扩大成本。卫生行政部门要加强对医院成本核算管理的监督检查。v 医院药品收入扣除药品支出后的纯收入即药品收支结余，实行收支两条线管理。医院药品收支结余上交卫生行政部门、统一缴存财政社会保障基金专户，经考核后，统筹安排，合理返还。新版基层会计制度48v待结算医疗款各地收支两条线程度不一明细科目：门诊收费、住院收费v应缴款项缴入国库、财政专户的款项按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等

18、设置明细科目新版基层会计制度49v待结算医疗款：v一级明细： 门诊收费 住院收费v二级明细：药品收费诊查收费 卫材收费 化验收费 v三级明细：西药 中成药 中草药新版基层会计制度50v与门诊病人结算医疗款时：v借：库存现金 v 应收医疗款结算欠费v 应收医疗款应收医疗保险金v 贷：待结算医疗款（门诊收费）。新版基层会计制度51v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 库存现金（按照实际补付或应付未付金额），v 应收医疗款（结算欠费住院病人）v （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医

19、疗款（实行“收支两条线”管理） 新版基层会计制度52v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 库存现金（按照实际补付或应付未付金额），v 应收医疗款（结算欠费住院病人）v （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理） 新版基层会计制度53v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 应收医疗款（应收医疗保险金）v 贷：库存现金（按照退还给住院病人医疗款金额）v 医疗收入（未实行“收支两

20、条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理）新版基层会计制度54v在期末或规定的上缴时间，按照有关规定确定的金额：v 借：待结算医疗款v (按照有关规定计算确定的应上缴医疗款金额)v 贷：应缴款项v 医疗收入v (按照有关规定留用的结算医疗款金额)新版基层会计制度55v应缴款项应缴款项:v概念：概念：基层医疗卫生机构按照规定应缴入国库和财政专户的款项。v明细科目：应缴医疗款、应缴资产处置收益v（一）实行“收支两条线”管理的： （二）出售、报废、毁损的固定资产v 借：待结算医疗款 借：银行存款v 贷：应缴款项（应缴医疗款） 贷：应缴款项v（三）发生其他应缴款项时：借：相关科目v 贷：应

21、缴款项v（四）上缴款项时：借：应缴款项v 贷：银行存款 新版基层会计制度56应付款项v应付账款v应付职工薪酬v应付社会保障费v应交税费v其他应付款新版基层会计制度57应付职工薪酬v基本工资v绩效工资 借：医疗卫生支出/待摊支出 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴） 银行存款（自发工资、财政实拨） 零余额账户用款额度 财政补助收入新版基层会计制度58预收医疗款v核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金新版基层会计制度59预收医疗款v医疗保险机构结算方式按月或实时结算总额预付-（预收医疗款不包括）预付并需结算新版基层会计制度60净资

22、产v净资产的概念v净资产的内容固定基金 - 固定资产占用/在建工程占用/无形资产占用事业基金专用基金 - 医疗风险基金/职工福利基金/奖励基金/其他专用基金本期结余财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）结余分配 - 待分配结余/提取专用基金/事业基金弥补亏损新版基层会计制度61固定基金v固定资产占用与“固定资产”科目相对应v在建工程占用与“在建工程”科目相对应v无形资产占用与“无形资产”科目相对应新版基层会计制度62专用基金v医疗风险基金：是指从医疗卫生支出中计提、专门用于支付基层医疗卫生机构购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。v 提取的医疗风险基金不得超过当年医疗收入

23、的1%。具体比例可由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门根据当地实际情况制定。 新版基层会计制度63专用基金v职工福利基金：v 是指按业务收支结余的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。 新版基层会计制度64专用基金v基层医疗卫生机构应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理：v统筹安排，合理使用。v对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的基层医疗卫生机构，可以适当降低提取比例或者暂停提取。 新版基层会计制度65专用基金v奖励基金：是指执行核定收支等预算管理方式的基层医疗卫生机构，在年度终了对核定任务完成情况进行绩效考核合格后，可按照业务收支结余的一定比例提取的基金，

24、由基层医疗卫生机构结合绩效工资的实施用于职工绩效考核奖励。 新版基层会计制度66专用基金v其他专用基金：是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。v当前用途：衔接过账v （住房基金、留本基金）v 新版基层会计制度67专用基金v医疗风险基金借：医疗卫生支出医疗支出（提取医疗风险基金） 贷：专用基金医疗风险基金v职工福利基金借：结余分配提取专用基金（提取职工福利基金） 贷：专用基金职工福利基金v奖励基金借：结余分配提取专用基金（提取奖励基金） 贷：专用基金奖励基金v其他专用基金借：结余分配提取专用基金（提取其他专用基金） /医疗卫生支出/待摊支出等 贷：专用基金其他专用基金新版基层会计制度68专用

25、基金v使用时： 借：专用基金v 贷：银行存款新版基层会计制度69本期结余借借 方方贷贷 方方医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入财政补助结转（余财政补助结转（余）（基本、项目）（基本、项目）其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）本期结余本期结余结余分配结余分配待分配结余（待分配结余（-）结余分配结余分配待分配结余（待分配结余（+）新版基层会计制度70本期结余v结转支出时：v 借：本期结余v 贷：医疗卫生支出v 财政基建设备支出v 其他支出新版基层会计制度71本期结余v结转收入时： v 借：医疗收入v 财政补助收入 v 上级补助收入v 贷：本期结

26、余v结转收支后，计算 “本期结余”账户余额v 新版基层会计制度72本期结余v期末：结转 “本期结余”账户余额v结转方法：应分析本期结余的构成，将属于财政补助结转（余）和其他限定用途结转（余）的部分结转至相关科目。v1.按照“财政基本支出备查簿”分析计算的基本支出补助结转金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）财政基本补助结转”科目v2.按照“财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转（余）金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）财政项目补助结转（余）”科目v3.按照“其他限定用途资金备查簿”分析计算的其他限定用途资金结转（余）金额，借记本科目，贷记“其他限定用途结转（余）”科目。v 结

27、转后再次确定 “本期结余”账户，并转入待分配结余新版基层会计制度73本期结余v将本期结余年末余额转入待分配结余。v1.将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后的金额结转入结余分配时：v 借：本期结余v 贷：结余分配待分配结余v2.将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后发生的亏损结转入结余分配时：v 借：结余分配待分配结余v 贷：本期结余v本科目年末结转后应无余额。 新版基层会计制度74财政补助结转（余）v财政补助结转（余）概念：基层医疗卫生机构历年滚存的有限定用途的财政补助资金。 v核算范围：基层医疗卫生机构具有限定用途结转继续使用的财政补助结转结余资金 v包括：基本支出补助结转

28、和项目支出补助结转（余）。v明细科目：“财政基本补助结转”v “财政项目补助结转（余）”新版基层会计制度75财政补助结转（余）v期末：v1.按照“财政基本支出备查簿”分析计算的基本支出补助结转金额：v 借：本期结余v 贷：财政补助结转（余）（财政基本补助结转） v2.按照“财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转（余）金额：v 借：本期结余v 贷：财政补助结转（余）（财政项目补助结转（余）新版基层会计制度76财政补助结转（余）v财政补助项目完成后，按照有关规定报经财政部门批准将本项目财政项目补助结转（余）上缴、调剂至其他项目或补充事业基金等用途的：v 借：财政补助结转（余）v （财政项目

29、补助结转（余）本项目）v 贷：银行存款v 零余额账户用款额度v 财政补助结转（余）v （财政项目补助结转（余）其他项目）v 事业基金v本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的财政补助结余资金数额。 新版基层会计制度77其他限定用途结转（余）v核算范围：基层医疗卫生机构除财政补助结转（余）以外的结转以后年度继续使用的其他限定用途结转结余资金。v明细科目：应按照其他限定用途资金的具体项目进行明细核算。v 本科目应设置“其他限定用途资金备查簿”，按照具体项目详细登记其他限定用途资金收支情况，并在期末分析计算其他限定用途结转（余）金额。新版基层会计制度78其他限定用途结转（余）v期末：v1.按照“其

30、他限定用途资金备查簿”分析计算的其他限定用途资金结转（余）金额：v 借：本期结余v 贷：其他限定用途结转（余）v2.其他限定用途资金项目完成后，按照规定报经批准将本项目结转（余）上缴、调剂至其他项目或补充事业基金等用途的： v 借：其他限定用途结转（余）（本项目）v 贷：银行存款”、v 其他限定用途结转（余）（其他项目）v 事业基金 。v本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构的其他限定用途结转结余资金数额。新版基层会计制度79结余分配v核算范围：基层医疗卫生机构当年结余的分配情况和结果。v一级明细科目：待分配结余、提取专用基金、v 事业基金弥补亏损 v二级明细科目：v “提取专用基金” “提

31、取职工福利基金”v “提取奖励基金”v “提取其他专用基金”等新版基层会计制度80结余分配v将本期结余年末余额转入待分配结余。v1.将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后的金额结转入结余分配时：v 借：本期结余v 贷：结余分配待分配结余v2.将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后发生的亏损结转入结余分配时：v 借：结余分配待分配结余v 贷：本期结余新版基层会计制度81结余分配v职工福利基金借：结余分配提取专用基金（提取职工福利基金） 贷：专用基金职工福利基金v奖励基金借：结余分配提取专用基金（提取奖励基金） 贷：专用基金奖励基金v其他专用基金借：结余分配提取专用基金（提取其他专

32、用基金） /医疗卫生支出/待摊支出等 贷：专用基金其他专用基金新版基层会计制度82结余分配v1.提取有关专用基金后，按照待分配结余贷方金额：v 借：结余分配（待分配结余）v 贷：结余分配（提取专用基金）。v2.按照有关规定批准将提取专用基金后的待分配结余结转入事业基金时：v 借：结余分配（待分配结余）v 贷：事业基金v3.报经批准用事业基金弥补亏损时：v 借：事业基金v 贷：结余分配（事业基金弥补亏损）。v年末将待分配结余转入事业基金后，本科目应无余额。本科目年末有借方余额的，反映基层医疗卫生机构的累计未弥补亏损。新版基层会计制度83收 入1.按照来源分为:v病人、医保金 非收支两条线医疗收入

33、 收支两条线的专户返还医疗收入v国库支付的财政资金财政补助收入v从上级单位取得的收入上级补助收入v其他收入 其他收入2.核算内容：确认结转新版基层会计制度84医疗收入v核算内容：v基层医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入和住院收入。v一级明细科目： 二级明细科目： 三级明细科目：v门诊收入：挂号收入、v 诊察收入、检查收入、 西药、v 化验收入、 治疗收入、药品收入 中成药 v 手术收入、卫材收入、 中草药v 一般诊疗费收入和其他v住院收入：床位收入新版基层会计制度85v与门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取的部分 ：v 借：库存现金v 应收医疗款（结算欠费门诊病人） v

34、 （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入 v （未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款 v （实行“收支两条线”管理）。新版基层会计制度86v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 库存现金（按照实际补付或应付未付金额），v 应收医疗款（结算欠费住院病人）v （应收医疗保险金）v 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理） 新版基层会计制度87v与住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额：v 借：预收医疗款（按照预收住院病人医疗款金额 ）v 应收医疗款（应收

35、医疗保险金）v 贷：库存现金（按照退还给住院病人医疗款金额）v 医疗收入（未实行“收支两条线”管理）v 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理）新版基层会计制度88医疗收入v采用医疗保险总额预付且不需结算的，在实际收到医疗保险机构预付的医疗保险金时： 借：银行存款（按照预付金额） 贷：医疗收入v期末，将本科目贷方余额转入本期结余：v 借：医疗收入v 贷：本期结余v 期末结转后，本科目无余额。新版基层会计制度89财政补助收入v核算内容及明细科目设置：基本建设补助收入设备购置补助收入人员经费补助收入（离退休人员工资）公共卫生服务补助收入经常性收支差额补助收入新版基层会计制度90财政补助收入v财政直接

36、支付方式：v收到人员经费、公用经费和财政基建设备补助支出等v 借：医疗卫生支出v 待摊支出v 财政基建设备补助支出v 贷：财政补助收入v同时：v 借：固定资产/在建工程v 贷：固定基金v 年度终了，年终结余资金：v 借：财政应返还额度财政直接支付v 贷：财政补助收入新版基层会计制度91财政补助收入v财政授权支付方式下：v收到“授权支付到账通知书”时：v 借：零余额账户用款额度v 贷：财政补助收入v年度终了，存在年终结余资金：v 借：财政应返还额度财政授权支付 v 贷：财政补助收入新版基层会计制度92财政补助收入v其他方式下，实际收到财政拨款时：v 借：银行存款v 贷：财政补助收入v期末，应将本

37、科目贷方余额转入本期结余： 借：财政补助收入 贷：本期结余新版基层会计制度93财政补助收入v1.本科目设置“财政基本支出备查簿”：v 详细登记使用“人员经费补助收入”和“公用经费补助收入”等支付基本支出情况，包括安排基本支出的日期、事由、金额等资料，并在期末分析计算本期基本支出补助结转。v2.本科目设置“财政项目支出备查簿”：v 按照具体项目详细登记使用“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等支付项目支出情况，包括安排项目支出的日期、事由、金额等资料，并在期末分析计算本期项目支出补助结转（余）。新版基层会计制度94上级补助收入v1.核算范围：基层医疗卫生机构从主管

38、部门和上级单位等取得的非财政补助收入。v2.明细科目：按照上级补助收入项目等设置v3.核算方法：v 收到上级补助收入时：借：银行存款v 贷：上级补助收入v 期末，结转时： 借：上级补助收入v 贷：本期结余v 4.期末结转后，本科目应无余额。新版基层会计制度95其他收入v核算内容：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入v已收： 借：银行存款（收到捐赠、利息等款项） 库存物资（收到捐赠、盘盈等） 应付账款（无法支付款项等） 贷：其他收入 期末：将本科目余额转入本期结余， 借：其他收入 贷：本期结余 新版基层会计制度96支 出v支出：是指基层医疗卫生机构开展医疗卫生 v 服务及

39、其他活动发生的资金耗费和损失。 v按照用途分为：医疗卫生支出医疗支出/公共卫生支出财政基建设备补助支出基建和设备购置其他支出 盘亏、毁损、捐赠、罚没新版基层会计制度97（一）医疗卫生支出v核算内容：基层医疗卫生机构在开展v 基本医疗和公共卫生服务活动中发生的支出。v包括：v 1.医疗支出： 2.公共卫生支出：v相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。新版基层会计制度98（一）医疗卫生支出v1.核算内容：基层医疗卫生机构在开展基本医疗和公共卫生服务活动中发生的支出，包括相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费和其他公用经费等。v2.明细科目设置：v一级明细科目 二级明细科目

40、 三级明细科目v医疗支出 “人员经费”、“药品支出”、 西药v “卫材支出”、“其他材料支出”、 中成药v公共卫生支出 “非财政资本性支出”、 中草药v “维修费”、“其他公用经费”、v “提取医疗风险基金”新版基层会计制度99（一）医疗卫生支出v主要账务处理如下：v1.为基层医疗卫生机构人员计提薪酬时：v 借：医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出） v 贷：应付职工薪酬 v 应付社会保障费 v2.为开展基本医疗和公共卫生服务活动领用卫生材料、药品等库存物资时：v 借：医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出） v 贷：库存物资新版基层会计制度100（一）医疗卫生支出v3.利用财政补助收入以外的资

41、金安排的资本性支出：v 借：固定资产、在建工程v 贷:固定基金v同时：v 借：医疗卫生支出（医疗支出非财政资本性支出）v （公共卫生支出非财政资本性支出）v 贷：银行存款v4.为应对医疗风险购买商业医疗保险所支付的保险费等支出v 借：医疗卫生支出v 贷：库存现金/银行存款新版基层会计制度101（一）医疗卫生支出v5. 期末，将待摊支出合理分摊至本科目的明细科目时：v 借：医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）v 贷：待摊支出v6.期末，将本科目的余额转入本期结余：v 借：本期结余v 贷：医疗卫生支出新版基层会计制度102v（二）财政基建设备补助支出，即基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本

42、建设支出和设备购置支出。v1.使用财政补助收入安排相关基建和设备购置按照合同结算时：v 借：财政基建设备补助支出v 贷：银行存款/零余额账户用款额度 v /财政补助收入v同时：借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记“固定基金”科目。v（二）期末将该科目余额转入本期结余：v 借：本期结余v 贷：财政基建设备补助支出v 期末结转后，本科目应无余额。新版基层会计制度103其他支出v1.概念：即医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。 v2.主要账务处理v 盘亏、变质、毁损的库存物资，按照账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额：v 借

43、：其他支出/库存现金 /银行存款/其他应收款v 贷:库存物资(实际成本)v发生对外捐赠等:v 借：其他支出v 贷：银行存款v期末，将本科目的余额转入本期结余：v 借：本期结余v 贷：其他支出新版基层会计制度104财务报告编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会基医01表资产负债表月度、季度、年度会基医02表收入支出总表月度、季度、年度会基医02表附表1业务收支明细表月度、季度、年度会基医02表附表2财政补助收支明细表月度、季度、年度会基医03表净资产变动表年度o 会计报表附注o 会计报表o 财务情况说明书新版基层会计制度105v账结法 编制月报前，将所有收入、支出类科目余额结转到“结余”

44、科目，各收入、支出类科目结转后无余额。v表结法 编制月报时，不结转收入、支出类科目余额；编制年报时结转。 资产负债表（月报）中“本期结余期末数” =“结余”总账科目期末余额 +收入支出总表（月报）中“本期结余本年累计数”。 新版基层会计制度106会计报表附注v重要会计政策v会计估计的说明v会计报表重要项目及其增减变动情况的说明v有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。 新版基层会计制度107财务情况说明书v业务开展情况v预算执行情况v财务收支状况v资产变动情况v基本建设情况及相关报表v绩效考评情况及相关报表v对本期或下期财务状况发生重大影响的事项v专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项

45、 新版基层会计制度108第三部分 重点业务v国库集中支付新版基层会计制度109国库集中支付v会计科目 - 零余额账户用款额度 - 财政应返还额度v业务内容 - 财政授权支付 - 财政直接支付 - 年终结余资金新版基层会计制度110国库集中支付 财政授权支付v财政授权支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门申请财政授权支付用款额度财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出新版基层会计制度111国库集中支付 财政授权

46、支付 v“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”v实际收到额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 v用额度发生支出借：支出、库存物资 贷：零余额账户用款额度账务处理类似于“银行存款”。新版基层会计制度112国库集中支付 财政直接支付v财政直接支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门提出用款申请财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金新版基层会计制度113国库集中支付年终结余资金v年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实

47、际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数v年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度：- 未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度- 未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度v借：财政应返还额度 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度新版基层会计制度114国库集中支付年终结余资金v次年初（1）财政直接支付恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时借：支出 贷：财政应返还额度财政直接支付（2）财政授权支付恢复上年度财政授权支付额度、 收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付新版基层会计制度115业务矩阵v收支管理模式 - 非收支两条线 - 收支两条线v医疗保险结算方式 - 按月或实时结算 - 总额预付 - 预付需结算新版基层会计制度116新版基层会计制度117第四部分 新旧衔接v衔接前的准备工作：v 对资产和负债进行全面清查v衔接时间安排：v衔接工作内容 - 对资产和负债进行全面清查 - 新旧会计科目结转新版基层会计制度1