简论会计信息与企业内部控制

1、简论会计信息与企业内部控制摘要：。会计造假、会计信息失真的现象越来越严重,其给社会带来的危害是不可估量的。但企业内部缺乏控制或内部控制比较薄弱是其中一个非常重要的原因。随着我国资本市场的发展，会计信息越来越重要，准确的会计信息是企业和社会经济发展的必然要求。内部控制作为一种制度和手段，对企业会计信息质量具有重要影响，有效率的内部控制可以提高会计信息质量，而缺乏效率的内部控制制度，则对会计信息质量构成负面的影响，造成会计信息失真。因此，完善企业内部控制，是当前国内企业急需解决的问题。基于此，本文利用经济学理论与管理学理论对企业内部控制与会计信息质量控制进行探讨和分析。本文的研究主要包括了有关内部

2、控制的理论分析，以及目前我国企业内部控制的现状、同时本文重点针对内部控制与会计信息质量的关系，以及如何加强内部控制提高会计信息质量进行详尽分析和研究。关键词 企业内部控制 会计信息 会计信息质量一 引言改革开放30多年来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，然而在加快现代企业制度建设步伐的同时，会计信息失真问题日益凸显，给经济和社会的健康发展带来巨大的障碍。2010年，在沪深交易所2105家上市公司中，1618家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占总样本量的76.86%，487家上市公司未披露内部控制自我评价报告，占总样本量的23.14%。在1618家披露了内部控制自我评价报告的上市公司中，1

3、605家上市公司认为自身的内部控制体系是有效的，不存在重大缺陷，占总样本量的99.20%；11家上市公司未出具结论，占总样本量的0.68%；仅2家上市公司认为自身的内部控制体系未得到有效实施，占总样本量的0.12%。对比2008、2009、2010三年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值与未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值：2008年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为24.60，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为11.32；2009年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为26.40，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值

4、为13.32；2010年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为28.58，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为17.47。由以上数据可知，披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值呈现逐年上升的趋势，未披露内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值也呈现逐年上升的趋势。最新统计显示，2011年9月至目前，上市公司整改处罚公告共1570条，而去年同期上市公司整改处罚公告仅为843条，同比增加86.24%；9月1日至今的两个月来，上市公司整改处罚公告达到946条，而去年同期上市公司整改处罚公告仅为345条，同比增加174.2%。从统计情况看，近期遭遇整改的

5、上市公司主要问题集中于信息批露制度、“三会”议事规则的规范、内控制度的健全以及财务管理方面。二 企业内部控制1企业内部控制概念最早提出企业内部控制概念的是1934年美国证券法，但是对企业内部控制做出权威性概的是1992年COSO委员会(the committee of spon soring organization of theTread way commission)。“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”2. 企业内部控制的目标 企业内部会计控制的目标要求制度科学合理、职业道德高尚、资

6、料真实有用、风险有效控制管理科学高效。在企业会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平,促进会计信息质量的提高。3.企业内部控制的要素(1)控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实施内部控制的基础。(2)风险评估过程：风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应

7、对措施。(3)控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。(4)信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。(5)监督：监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。3.企业内部控制存在的问题3.1公司法人治理结构不规范,缺乏制衡机制公司法人治理结构是公司制

8、的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。目前,企业“内部人控制”现象非常严重,缺乏必要的约束,比如,企业决策层中的关键人物大权独揽,一个人常常集控制权、执行权和监督权于一身,并有较大的任意性。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明晰,往往形同虚设。在这种情况下,就可能导致企业经营决策权和权力制衡的失效,控股股东或少数关键人物就能控制公司的财务报告,为了控股股东或治理当局的利益,就有可能进行盈余治理甚至操纵利润,提供虚假信息误导外部信息使用者。3.2企业内部控制意识薄弱,缺乏内部控制理念目前,我国许多企业对内部控制制度的理念和作用普遍认识不足,也重视不够,还习惯于行政指

9、挥、家长制管理。比如,一些企业根本就没有建立内部控制制度,或没有成文的内控制度,导致缺乏明确的控制程序和标准。还有一些企业虽然制定有内部控制制度,而且也较为全面,但仅仅停留在纸上而不执行、不落实,未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生,或企业领导自身不注重遵守有关控制规定,或对员工的违规情况一味宽容,缺乏强有力的惩罚措施,频频使用例外原则,导致内部控制制度的信任度和威慑力下降,最终导致控制制度失效。3.3企业内部审计制度不健全,内部审计的作用未能有效发挥企业的各项生产经营活动,仅靠内部控制本身还不能发挥管理效能,只有切实施行并严格按制度办事,并在运行过程中加以审计和监督,才能真正实现提高效能

10、的目的,保证会计控制的有效性。目前,我国很多企业领导对内部审计重视不够,或存在观念上的误解,没有建立起完善的内部监督审计机制。另外,一些企业内部审计机构普遍人员缺乏,甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合,内部审计缺乏应有的独立性,不利于内部审计监管作用的发挥。或者还有一些企业虽设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全,业务不规范,人员素质低,作用未能充分发挥,内部审计部门形同虚设。三会计信息的基本内容1.会计信息的概念及作用1.1会计信息的概念会计信息是会计学中一个重要的概念，人们对它的理解、阐述，大致可以归纳为四种：会计信息是一种经济信息；会计信息是关于价值运动

11、的信息；会计信息是可以计量的；会计信息可以用货币单位进行计量。首先，信息是人们在适应外部世界并且将这种适应反作用于世界的过程中，同外部世界进行交换的内容的名称；决策学代表西蒙则认为，信息是影响人们改变对于决策方案的期待或评价的外界刺激。其次，会计信息的内容是有关经济活动的，它要用货币来表示，以表明企业在一定时点和一定时期内资金运动的状况。1.2会计信息的作用会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里，企业的资金主要来自股东和债权人，无论是现在或潜在的投资人和贷款人，为了作出合理的投资和信贷决策，必须拥有一定的信息，了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果会计信息能评估和预测

12、未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策，预测企业未来的经营活动。会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的会计报表，监督检查企业的财务管理情况；税务部门通过阅读企业的会计资料，了解税收的执行情况。会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集、整理、将分散的信息加工成系统的信息资料，传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题，做出决策，采取措施，改善生产经营管理。2. 会计信息质量及特征2.1会计信息质量的含义会计信息是会计工作所提供的经营活动过程和结果的一切会计资料。因此，在会计理论的探讨与会计实务

13、的操作中对会计信息质量的要求直接与企业的经济活动相关。会计信息质量是指会计信息应具备的内在品质，它由企业会计目标所决定，是对会计信息“能够满足特定决策需要”这一总体要求的深刻化、具体化和明朗化。2.2会计信息的质量特征会计信息的质量特征，即会计信息所要达到的质量标准，就是它的有用性。3企业会计信息失真的现状描述及其成因分析3.1会计信息失真的现状描述会计信息的本意是供信息使用者决策使用，而不真实的会计信息，除了危害经济与管理之外别无它用。根据近年会计执法检查的情况看，企业的会计信息质量差，会计信息失真和违法违规情况严重。3.2会计信息失真的种类有无意失真，故意失真3.3会计信息失真的表现会计核

14、算资料失真；成本费用核算失真；对外投资收益体现失真；税金核算失真；往来款项失；会计报表编制失真。4企业会计信息失真的治理对策4.1加强企业内部控制内部控制是在一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。规范内控制度在很大程度上能够防范会计信息失真，预防假账发生。4.2完善法人治理结构和公司章程约束机制公司董事和董事会要忠实履行“委托人”职责，负责管好自己的执行机构。经理要依章程和职责行事。监事会切实地监督公司的财务收支，对经理进行监督和约束。在实行董事长兼任总经理的公司，要尽快按公司法的要求

15、进行职务分设，防止出现董事长、总经理和监事共同对公司的“内部人控制”。4.3建立管理参与制，有效监督经理的日常经营活动，防止故意失真行为发生管理参与制是使处于服从地位的雇员或其代表有机会参与公司发展目标的决策，监督经理的日常经营活动。管理参与制是对经理管理权利的再分配，即对雇主与雇员之间的不平等权力关系进行的调整，从而使掌权者的权利受到更多的约束，使服从者的权利和自主得到提升和补偿，从而实现权利的监督、约束和平衡，以防范经理实施故意失真等道德风险行为变为现实。4.4建立健全公司内部控制制度所有权与经营权的分离，导致公司的投资者与管理层存在着严重的信息不对称，信息不对称是会计造假的诱因之一。由于

16、我国上市公司存在“一股独大”的现象，投资者和管理者之间的信息不对称问题更加突出，加上法制约束和监管不严，大股东往往利用其优势，操纵上市公司会计信息，损害中小投资者的利益。因此，必须完善公司内部控制制度。4.5明确会计责任范围和会计责任主体会计信息是对一个企业经营成果的综合反映，是体现一个企业经营状况好坏，生产和发展能力优劣的晴雨表，也是反映一个单位经济管理水平的重要标志，只有单位负责人认真负责，才能确保会计信息的真实性和完整性。虽然新会计法规定单位负责人作为会计责任主体，会计信息一旦出现失真，就难辞其咎，把单位负责人指使会计人员编造虚假会计信息提高到法的高度予以对待。4.6提高会计人员素质进一

17、步提高会计人员业务素质，防止由于工作失误造成的会计信息失真。会计工作是一项技术性、政策性很强的工作，要求会计工作的直接操作者不仅掌握会计的基本原理和方法，熟悉会计业务，有合理的知识结构，还要认真学习领会贯彻会计法律、法规、制度以及相关政策。4.7加强单位负责人法制观念单位负责人是指单位法人代表或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。保证会计信息质量，不仅是单位负责人及会计人员的职责，也是企业员工共同的责任。4.8完善法规法制建设、创造良好的外部环境，完善社会监督体系完善社会监督体系，增强会计监督的全面性和权威性。要大力发展注

18、册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用。不断完善会计法扩大单位负责人对会计信息真实性、完整性的责任范围。完善会计制度和加快会计准则的修订对现有会计制度要进一步完善，规范市场运作，使虚假会计信息无立足之地。四内部控制和会计信息质量的关系企业生产、经营的根本目标是价值创造，而价值的创造要有战略目标和具体策略来加以实施，实施的成绩要看经营的效率和效果，而效率和效果亦或价值的创造要通过财务信息来如实体现，价值要基于合法、合规来创造，价值也要靠完善的内控系统保安全，这正是新颁布的企业内部控制基本规范中强调的内部控制应实现的目标。价值的创造过程伴随着价值的记录过程，在这以确认、计量、记录、报告等不同方式

19、和手段进行价值创造和记录的进程中，形成了企业的会计信息。会计信息依存于会计核算系统，会计核算系统依存于内部控制体系，内部控制的设计、实施与完善对会计信息的生成起着至关重要的作用。1.保证会计信息质量是内部控制的一项基本目标。内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。内部控制的基本目标包括三个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。企业的各项经营管理活动,主要是通过财务报告来反映的,抓住了财务报告内部控制这条主线,在一定程度上也就抓住了企业经

20、营管理与内部控制的重心和主体;保证财务报告真实可靠,是企业的法定责任,也是提升企业市场形象与诚信度、维护社会公众利益的基本要求;从政府监管和资本市场监管的角度看,即使是当今世界最发达的国家,也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制、自我评估和注册会计师评价的主体,因为只有满足了财务报告内部控制的要求,才能够合理保证企业财务会计信息披露的真实公允,也才能够有效维护社会公众利益、促进资本市场健康稳定地发展。2.内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素。内部控制环境是企业实施内部控制的基础,是对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。一般包括治理

21、结构、机构设置及权力分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。控制环境是内部控制的核心要素,也是其他内部控制要素的基础,因为控制环境构成了一个单位的管理氛围。从会计信息失真的动因来看,关键往往不在于会计人员本身舞弊,而是由于企业治理当局从自身薪酬、聘任等角度出发,有进行盈余治理甚至操纵利润、欺诈的动机。而由于制度的原因,会计人员往往受制于治理人员,不得不屈从于治理当局,提供虚假的会计信息,欺骗外部信息使用者。所以,治理当局的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度,如果治理当局对内部控制重视,职工就会认真履行其职责,遵守既定的控制制度,会计信息的差错就会减少。反之,如果治理当局不关心内部控制,

22、且没有给予有效支持,那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。事实上,许多企业之所以治理混乱,就是因为企业领导对内部控制不重视,甚至自己随意破坏有关的内部控制。所以,治理当局对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。3.内部控制是防止会计信息失真的有力保证正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,各部门人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,使会计资料在相互牵制的条件下产生,这样就可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假会计信息的发生,从而有效地保证会计资料的正确

23、性和可靠性。可见,企业内部控制制度可以有效地对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。五完善内部控制制度，提高会计信息质量1.营造良好的内部控制环境良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。内部控制制度准则明确的内控五要素中，环境控制是首要因素，是其他内控要素的基础。影响内控环境的根本因素是人，无论是董事会、管理层成员，还是员工，其职业道德和操守，胜任能力等，直接影响整个企业内部环境氛围。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监督内部控制的人员的诚信和道德价值观念。诚信的企业文化的建立对控制的运行起

24、着至关重要的作用。很明显，如果决策人职能越权，以个人为中心，不顾法律法规或公司的规章制度，任意指使员工舞弊或“变通”，就会造成控制失效，也会形成不好的示范。如果员工相互勾结、串通，从表面看内部控制是存在的，实际上却是失败的。因此内部控制环境需要企业每个成员良好的职业道德操守，讲究诚信。2.建立健全科学的公司内部治理结构科学的法人治理结构是企业有效运作的核心。公司应按照现代企业制度的要求来设置整个公司的组织架构，包括股东大会、董事会、监事会和经理层，并按国际惯例进行运作。(1)股东大会股东大会是公司的最高权利机关，它由全体股东组成，对公司重大事项进行决策，有权选任和解除董事，并对公司的经营管理有

25、广泛的决定权。股东大会既是一种定期或临时举行的由全体股东出席的会议，又是一种非常设立的由全体股东所组成的公司制企业的最高权力机关。它是股东作为企业财产的所有者，对企业行使财产管理权的组织。企业一切重大的人事任免和重大的经营决策一般都得股东会认可和批准方才有效。(2)董事会董事会是股东会或企业职工股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责公司或企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。股东会或职工股东大会所作的决定公司或企业重大事项的决定，董事会必须执行。根据公司法及有关经验,董事会成员应由国有资产管理部门代表、公司总裁、财务总监、员工代表和社会专家等人员组成。其中

26、经营班子成员一般不超过董事总数的l/3。董事会内应设经营决策委员会、财务监督委员会和人力资源委员会三个专门委员会,分别负责审议提交董事会批准的有关议案。同时,董事会下设办公室和战略研究中心,作为常设办事、研究机构,具体负责董事会的日常事务和重大问题的决策研究工作。(3)监事会监事会是由全体监事组成的、对公司业务活动及会计事务等进行监督的机构。监事会，也称公司监察委员会，是股份公司法定的必备监督机关，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。3.对控制活动进行有效的监督为保障企业内部控制系统健康有效运作，需要有独立的力量监督、检查企业内控，以及时纠正偏

27、差和错误，将故障消灭在萌芽状态。监督应该有内部审计部门进行，内部审计职能需要考虑的因素：一是独立性和权威性；二是向谁报告；三是否有足够的人员、培训和特殊技能；四是否坚持适用的专业准则；五是活动的范围；六是计划、风险评估和执行工作的记录及形成结论的适当性。审计监督的主要途径是在开展财务审计和开展经常性的管理审计时对内部控制系统进行评价监督，在“非常态事件”的处理中及时发现内部控制薄弱环节，提出完善建议。六完善企业内部控制的措施1.完善企业法人治理结构内部控制许多方面都涉及公司的内部治理。建立完善的公司治理结构就是建立所有权、决策权、经营权即相互分离,又相互制衡的机制,也就是在股东大会、董事会、监

28、事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益,以及明确各自职责,建立有效的激励、监督和制衡机制,解决内部控制和监督不到位的问题。而内部控制是企业董事会及经理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营治理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此,公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的,公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司治理结构中担当的是内部治理监控系统的角色,是有利于企业受托者实现企业经营治理目标、完成受托责任的一种手段。2.增强企业内部控制意识,完善内部控制环境企业管理层只有充分

29、认识到内部控制的重要性,才会有意识并热衷于进行本企业内部控制的构建。内部控制制度的实施,首先需要改变观念,然后才能在完善的制度下,从约束下走向自觉的行动。另外,加强和完善企业内部控制,还应注意企业内部控制环境的建设,通过对广大员工的宣传教育,把内部控制的理念渗透到企业每一个员工的意识中,从而塑造一种企业文化,营造一种内部控制的氛围,影响企业员工的控制意识,影响企业内部各成员实施控制的自觉性。内部控制环境可以决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。(三)加强企业的内部审计内部审计有助于企业发现经营

30、管理中存在的问题,监督企业经营业务符合内部控制的要求,提供完善内部控制和纠正错弊的建议,促进管理当局进一步改善经营管理,提高企业的综合实力。内部审计又是对会计的控制和再监督,对会计资料进行内部审计,既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策的程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛,一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查,不仅是内部控制的有效手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。为了使内部审计能够充分发挥其作

31、用,应当保持内部审计部门的相对独立性,配备专业人员,树立全员控制意识。并且,随着资本市场的不断完善,还应加大注册会计师对企业内部控制的审计力度。注册会计师如实出具的内部控制评价意见,一方面能够监督制度执行者的行为,另一方面能有效防范风险,保护投资者的利益。参考文献：陈强 企业内部控制与会计信息质量 胜利油田现河采油厂财务资产管理中心山东东营257068 财会研究2010 田莉杰 会计信息质量与企业内部控制2010蒋光洪 论企业内部控制与会计信息质量控制 四川省南充中等专业学校 审计广角 2010王惟谦 企业内部控制对会计信息质量的影响研究（福建省地质调查研究院,福建福州350013）文章编号1

32、009-6043（2011）12-0068-02韩春燕 企业内部控制与会计信息质量探究2012-宋艳 浅析会计信息失真的成因及治理对策（大连商业学校，大连116000）2012代莉莎 浅议企业内部控制与会计信息质量 (1.贵州财经学院,贵州贵阳550004;2.武汉大学,湖北武汉430070)曾佑坤 浅议企业内部控制与会计信息质量（重庆平伟科技(集团)有限公司，重庆401122）2012金明淑 试论提高会计信息质量与完善企业内部控制2012辛爱云 完善企业内部控制,提高会计信息质量(焦作大学,河南焦作454003)财会与审计一、企业内部控制存在的问题不容忽视1.公司治理结构不完善，内部人或控股

33、股东控制现象严重，缺乏必要的约束。中国的公司管理模式比较单一，往往是股东控股或者是内部人控股，他们的权利和职权比较大，都是集控制执行，监督监管为一体的。但是他们之间往往职责分工不明确，最终造成了职责混乱，虽然有章法可依，但是这种章法也形同虚设。在这种情况下，往往这些股东和控股人的某些人就可以操控财务，故而制造一些虚假的信息，谎报，瞒报的现象比较严重。2.会计基础工作不规范。有些企业的基础会计工作做的不到位，单位的财务账本做的非常潦草，甚至是多个账本，有些是人为捏造，故意篡改的数据。这主要源于会计人员的本身素质和道德修养，所以造成的财务处理如此之混乱，这当然也是会计制度建立的不健全的原因，最终造

34、成了会计之间相互勾结，做假账。有些单位常年不会进行财务清查，使得会计人员有机可乘，使得虚假的信息一直藏匿。3.对内部控制不重视，缺乏内部控制理念。我国企业对于内部控制制度不够重视，思想上根本没有内部控制的概念。长期以来，内部控制制度的不完善，导致了企业员工的不自律，不自省。这种不完善具体表现在：没有明文规定企业的内部控制制度，最终导致了没有标准和准则。如何有效的进行内部控制，必须在制度上要得以详细完善，使之成文成则。在我国的国企当中，相当一部分的国企中根本没有建立内控制度的概念，更没有做宣传。4.内部审计的作用未能有效发挥。有一些企业对于会计内部的审计不够完善，领导对内部审计也不够重视，或者是他们对其有一定的理解偏差，所以最终造成了内部审计工作开展起来很困难。其中有的企业虽然设置了内部审计部门，但是人员缺乏，甚至和其他部门重叠，造成了责任制不明确；还有的企业根本没有一个审计机构，直接让其财务机构充当，这样管理起来会比较混乱。由于公司的股东掌权，公司制度不明确，加之没有一个很好个别控股股东的手里，这样会计信息的准确性也就受到了相当大的影响，最终直接造成了会计信息质量的失真。二、提高会计信息质量必须完善内部控制1.对企业的内部控制环境要加以控制和完善一个企业的内部控制环境的好与坏最主要的是要看该制度实施的有效性和对于该制度