企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告定稿

1、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号：备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX,对贵单 位税款所属期间 XXXX年 XX月XX日至XXXX年 XX月XX日的企 业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是 , 设计、实施和维护相关的内部控制制度，保 证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制 的企业所得税纳税申报表符合 ?中华人民共和国企业所得税法? ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?以及其他税收法律、 法规、标准的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照?注册税务师管理暂行方法? 国家税务 总局第 14号令、?注册税务师执业准那么

2、试行 ?国税发 1999 第 193 号和其他有关规定 , 对申报表反映的纳税信息的真实性、 合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相 关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的 相关性和可靠性， 对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了 审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我 们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下:提示：税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择 以下其中一种审核意见，发表鉴证结论无保存意见采用：我们认为，本报告后附的?企业所得税年度纳税

3、申报表?已 经按照?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及其他 税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵 单位本纳税年度的所得税纳税情况。局部数据摘录如下：序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业本钱：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补退的所得税额*第1栏利润总额：事业单位填写“收

4、支结余，民间非营利组 织填写“净资产变动额；第2栏“营业收入、第3栏“营业本钱 应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用 的总额。以下各表同理。具体纳税调整工程及说明详见?企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明?保存意见采用：除XX保存意见的事项外，我们认为，本报告后附的 ?企业所得税年度纳税申报表?已经按照?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。局部数据摘录如下：序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业本钱：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6加：境外应税所得

5、弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补退的所得税额具体纳税调整工程及说明详见 ?企业所得税汇算清缴纳税申报审 核事项说明?二对保存意见审核事项的说明提示：1、说明保存意见的审核事项因税收规定不够明确、 产生歧义或证据不充分， 不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。无法说明意见采用 ：我们发现， 以下事项可能对确认应

6、纳所得税额产生重大影响， 因 贵单位的特殊情况， 我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法 说明意见。一XX事项的审核情况 提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法说明意见的理据。下同。二XX事项的审核情况三XX事项的审核情况否认意见采用：经审核，我们对贵单位 XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持 有重大异议， 经反复磋商， 在以下重大且原那么的问题上未能达成一致 意见。我们认为， 贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能 真实地反映企业应纳所得税额。一 XX事项的审核情况(提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形， 并阐述经与委托人就该事项

7、磋商不能达成一致、出具否认意见的理据，下同。 )(二) XX事项的审核情况(三) XX 事项的审核情况XXX税务师事务所中国注册税务师 :中国广东中国注册税务师 :XXXX年 XX 月 XX 日附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明( 1) 汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、本钱和利润明细表( 2) 纳税调整工程审核确认明细表( 3) 汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表( 4) 总分机构分摊税款审核表(5) * 研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表附件二 :企业所得税年度纳税申报表 (A 类)(略 )附件三 : 企业年度关联业务往来报告表附件企业所得税汇算清缴纳税申报审核

8、事项说明一、企业根本情况按照工商登记、税务登记的内容列示1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本 XXXXXX元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合计%注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、企业类型：按工商登记注册类型列出6、 经营范围：本年度的经营范围与上一纳税年度比照，如果有发生变化的， 应予以披 露，以便分析其对所得税的影响 7、 税务登记：主管税务机关：XXX ;纳税识别号：XXXX纳税人编码：XXXX列出国 税及地税管理机关，列至科或所、分局8

9、、会计机构负责人：9、联系 ：10、是否设置分支机构：是/否二、企业根本的税收政策主要披露其经营业务适用的税种流转税、所得税、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等一 主要税费工程及税费率税费工程计税依据税费率增值税按销售货物或者提供给税劳务的销售 额% X%计算销项税额(X%营业税按营业额(X%消费税按销售额(X%按销售数量或按每吨或升 XX元的疋额税计缴城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费堤围费企业所得税按应纳税所得额%二 主要的税收优惠优惠工程国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号属备案的注明是否已办备案三、企业主要的会计政策主要列示

10、对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本,应根据企业的实际会计政策做相应的修改1、 会计制度：执行?企业会计准那么? 及其应用指南、附录的会计科目/?企业会计制度? 及其配套的? 会计核算方法?/?金融企业会计制度?/?小企业会计制度?，?民间非营 利组织会计制度?/?事业单位会计准那么?及其配套的? 会计制度?/?村集体经济组 织会计制度?/?农民专业合作社财务会计制度?。2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、 记账根底和计价原那么： 以权责发生制为记账根底，以实际本钱为计价原那么。如果执 行?事业单位会计准那么?及其配套的?会计制度?

11、的，应根据实际情况表述。5、 外币业务核算方法： 按照?企业会计准那么第19号-外币折算?的规定核算/?企业会 计制度?第一百一十九、一百二十条的规定核算6、 短期投资的核算方法： 按照?企业会计准那么第 22号-金融工具确认和计量?的规定 核算/?企业会计制度?第五十二的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计 制度?的，请另外详细报告，下同 7、坏账核算方法/金融资产减值：按照?企业会计准那么第 22号-金融工具确认和计量?的规定核算 /?企业会计制度?第 五十三的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同8、存货核算方法：1 按照?企业会计准那

12、么第 1号-存货?的规定核算/?企业会计制度?第二十条的规 定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同2 存货以实际本钱/方案本钱计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均 法/先进先出法/个别计价法核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请 另外详细报告，下同3 存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。4 低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法 计入当期本钱、费用。5由于存货遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因造成的存货本钱不可收回的局部，期末采用本钱与可变现净值孰低原那么

13、计量，按单个存货工程的本钱/按类别计量本钱高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。/?企业会计制度?第五十五的规定核算备注：企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整， 对于年初确定的存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对本钱的影响情况及是否已报备给主管税务机关9、长期股权投资核算方法：按照?企业会计准那么第 2号-长期股权投资?的规定核算/?企业会计制度?第二十二条 的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同长期股权投资减值准备： 按照?企业会计准那么第 22号-金融工具确认和计量?或按照?企 业会计准那么第 8-资产减值?的规定核算/?企业会计

14、制度?第二十四条的规定核算 如果不 执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同10、固定资产计价和折旧方法1 按照?企业会计准那么第 4号-固定资产?的规定核算/?企业会计制度?第二十七 条的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同2固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率原值的X%确定折旧率/?企业会计制度?第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同：资产类别折旧年限年年

15、折旧率%房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于?条例?的什么情形。3固定资产的减值，按照?企业会计准那么第8号-资产减值?处理/?企业会计制度?第四十二条的规定处理如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细 报告，下同。11、生物资产的核算方法：按照?企业会计准那么第 5号-生物资产?的规定核算。12、无形资产的核算方法按照?企业会计准那么第 6号-无形资产?的规定核算/?企业会计制度?第四十四条的规 定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同。无形资产的减值，按照?

16、企业会计准那么第8号-资产减值?处理/?企业会计制度?第四十九条的规定处理如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告， 下同。12、长期待摊费用摊销方法1筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/?企业会计制度?第五十条的规定核算和摊销如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同。2其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。13、借款费用的核算方法按照?企业会计准那么第 17号-借款费用?的规定核算/?企业会计制度?第一百零四条 的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度? 的，请另外详细报告，下同。1

17、4、债务重组按照?企业会计准那么第12号 -债务重组?的规定核算。15、非货币性交易按照?企业会计准那么第 7号-非货币性资产交换?的规定核算 /?企业会计制度?第一百 一十三、一百一十四、一百一十五、 一百一十六条的规定核算如果不执行?企业会计准那么? 或?企业会计制度?的，请另外详细报告，下同 。16、收入确认原那么按照?企业会计准那么第 14号-收入?的规定核算/?企业会计制度?第八十四条至九十 八条的规定核算如果不执行?企业会计准那么?或?企业会计制度?的，请另外详细报告，F同。17、所得税的会计处理方法按照?企业会计准那么第 18号-所得税?的规定核算/?企业会计制度?第一百零七条的

18、规定核算。四、企业所得税纳税申报表工程注释说明一利润总额的审核 对于本条以下工程，有调整工程的要说明，没有调整工程的不需要说明和保存，对于汇总纳税企业需保存营业收入和本钱的审核贵单位经审计如有，列示会计师事务所及审计报告编号/未经审计的会计利润总额XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额XXXXXX元,具体调整工程和金额如下表所列：如未发生调整，那么披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项。纳税人如果是汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、本钱和利润，详见附件一1申报表工程利润表工程账载金额审核确认数调整数附注

19、索引营业收入1.11.2营业本钱2.12.2营业税税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7公允价值变动净收益8投资收益9营业外收入10营业外支出11利润总额备注栏按有发生的工程排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的“列名称进行披露。1营业收入的审核1.1 主营业务收入的审核 1主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX元，占销售收入的 %。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXXX2审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定

20、，应调增/调减主营业务收入 XXXXXX元。提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计销售商品收入 / 提供劳务收入 /让渡资 产使用权收入 / 建造合同收入等具体调整内容及金额如果有跨年度的建造合同收入，应当 注明确认收入实现时间的方法1.2 其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入 XXXXXX元。提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计材料销售收入 / 代购代销手续费收入 / 包装物出租收入 / 过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额2营业本钱的审核2.1 主营业务本钱的审核1本钱核算方法说明贵单位账面确认主营业务本钱 XXXXX

21、XX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业 务本钱XXXXXX。2审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务本钱 XXXXXX涎。提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计销售商品本钱 / 提供劳务本钱 /让渡资 产使用权本钱 / 建造合同本钱 / 在建工程试运行本钱等具体调整内容及金额2.2 其他业务支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出 XXXXXX元。提示： 要求分别说明本纳税年度应计未计、 多计材料销售本钱 / 代购代销费用 / 包装物 出租本钱 / 相关税金及附加等具体调整内容及金额3营业税金及附加的审核 按照

22、财务会计制度审核确认口径计算填写税种计税依据适用税率企业账载营业税金及附加审核确认营业 税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建设税4、教育费附加5、土地增值税合计注：营业税的审核假设营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业效劳业销售不动产3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：项目自报数调整数确认数本年应税收入含查补数0.000.0

23、00.00其中：适用税率 %的计税收入0.000.000.00适用税率%的计税收入0.000.000.00简易征收率% %的计税收入0.000.000.00本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计0.000.000.00本年进项税额0.000.000.00上期留抵税额0.000.000.00本年进项税额转岀0.000.000.00本年应交增值税0.000.000.00本年已交增值税0.000.000.00年末未交增值税0.000.000.00期末留抵税额0.000.000.00注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的 ?生产企业出口货物免抵退税申报汇总表?中的“当期免

24、抵税额作为城市维护建设税和教育费附加的计税费依据，分别计征城建 税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。增值税增值税小规模纳税人项目自报数调整数确认数本年应税收入含查补数其中：简易征收率 %的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年应交增值税其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交增值税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税审核调整说明：3.2审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加 XXX元。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售营业收入、视

25、同销售收入按规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额4 销售费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房产税XXX元，土地使用税 XXX元，堤围防护费 XXX元。6财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。注意审核利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行新会计准那么的建筑企业、大 型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。

26、7。资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。8公允价值变动净收益 执行新企业会计准那么的企业贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增 元。9投资收益的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增10营业外收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增11营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增二 纳税调整后所得额的审核/ 调减公允价值变动净收益 XXX/调减投资持有收益XXX元。/调减营业外收入XXX元/调减补营业外支出 XXX元。贵单位账面利润总额为 XXXXXX，经上述审核确认利润总额为XXXX

27、XXo根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额 XXXXXXXX元。纳税调整事项如下：1. 纳税调整增加、减少额的审核 详见附件一 2 纳税调整工程审核确认明细表 1.1. 收入类调整工程的审核1视同销售收入的审核区分执行新企业会计准那么和企业会计制度企业贵单位本纳税年度存在视同销售行为， 列示视同销售列明经济业务的内容及金额， 如： 非货币性资产交换或将 /货物/财产/劳务用于捐赠 /偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利 /利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法

28、：如同类交易价格、本钱加成等，应做视同销售收入处理，应确认视同销售收入 XXX元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXXr ,纳税调整增加经审核确认为 XXXXXXo2接受捐赠收入的审核执行新会计会计准那么以外的企业列示贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXX元,贵单位自报纳税调整增加 XXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXTo3不符合税收规定的销售折扣和折让的审核所有单位贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额XXXXXX元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX,纳税调整增

29、加经审核确认为 XXXXXXo4未按权责发生制原那么确认的收入的审核 贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原那么确认的销售收入账载金额XXXXXX,持续时间超过12个月的业务销售收入、 利息收入、租金收入等按照权责 发生制原那么确认的收入账载金额XXXXX元，上述业务收入账载金额合计XXXXXXr,根据?条例?第九条之规定，应按收付实现制原那么确认收入的税收金额XXXXXX，贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXXo5按权益法核算长期股权投资对初始投资本钱调整确认收益的审核执行新会计会计准那么的企业列示贵单位本纳税年度在权益法核算下

30、， 初始投资本钱小于取得投资时应享有被投资单位可 识别净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为XXXXXX元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始本钱确认投资本钱，贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXo6按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核所有单位贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益/ 损失金额XXXXXX元，被投资方已未作出利润分配决定，分得的投资收益不属于属于07年12月 31 日前需补税的投资收益， 根据税收法律法规的规定， 不应确认投资收益 / 损失， 贵单位 自报纳税调

31、整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXXo 7特殊重组的审核执行新会计会计准那么的企业列示 贵单位本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、 免税改组产生的资产账面价值会计核 算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXXo 8一般重组的审核执行新会计会计准那么的企业列示 贵单位本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核

32、确认为 XXXXXX元。因视同销售、非货币性资产 交换、同一控制的企业合并等方式取得的资产，其资产的计税本钱为资产的公允价值和支付的相关税费， 往往高于其会计本钱， 如果企业根据会计准那么的要求， 按账面的会计本钱计提 折旧或摊销，那么会造成因多计算应纳税所得额而多缴了所得税。 9公允价值变动净收益的审核执行新会计会计准那么的企业列示贵单位本纳税年度按?企业会计准那么?确认的资产公允价值变动收益XXXXXX元，资产公允价值变动损失 XXXXXX元，根据?实施条例?第五十六条规定的资产以历史本钱为计税 根底的原那么，贵单位自报纳税调整增加 减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXX

33、XXX。 10确认为递延收益的政府补助的审核 贵单位本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、 免税收入以外的其他政府补助收 入账载金额 XXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的 税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加 减少XXXXXX元，纳税调整增加减少经审 核确认为XXXXXX。 11境外应税所得的审核贵单位本纳税年度取得来自境外的收入总额XXXXXXr 包括生产经营所得 XXXXXXr和其他所得 XXXXXX元，扣除按税收规定允许扣除的境外发生的本钱费用后的金额XXXXXXX元，其中弥补境外投资以前年度亏损XXXXXXXL，免税所得XXXXXXXL，

34、合计本纳税年度取得境外应纳税所得额 XXXXXX涎。贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX,纳税调整减少经审核 确认为XXXXXX。 12不允许扣除的境外投资损失的审核贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失XXXXXX元，根据税收法律法规的规定， 不允许在税前扣除， 贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX元,纳税调整增加 经审核确认为 XXXXXX。13不征税收入的审核 如果有此工程的发生， 必须填写扣除类调整工程的审核18不征税收入用于支出所形成的费用的审核 贵单位本纳税年度共取得不征税收入 XXXXXXXr，其中：财政拨款收入 XXXXXXXt，行 政事业性收费收入 XXX

35、XXXXL，政府性基金收入 XXXXXXXr，其他收入XXXXXXXTo根据?条 例?第二十六条的规定， 贵单位取得上述收入为企业所得税的不征税收入， 贵单位自报纳税调整减少XXXXX元,纳税调整减少经审核确认为 XXXXX元。14免税收入的审核贵单位本纳税年度共取得免税收入XXXXXXXt，其中：取得国债利息收入 XXXXXXXt,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 XXXXXXXt 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益 ，在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 XXXXXX

36、Xt，符合条件的非营利组织的收入 XXXXXXXt不包括从事营利性活动取得的收入，其他收入XXXXXXXr 符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。根据税收规定，属于企业所得税免税收入， 贵单位自报纳税调整减少 XXXXX烦,纳税调整减少经 审核确认为 XXXXXXo 15减计收入的审核贵单位本纳税年度以?资源综合利用企业所得税优惠目录 2021 年版?内的资源作为 主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入XXXXXXr,根据?条例?第九十七条的规定，对该类收入应减按 90%计入收入总额，减计收入 XXXXXX 元；其他收入 XXXXXXXt 符合国务

37、院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策，减计收入 XXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXo16减、免税工程所得的审核 如果有此工程的发生， 必须填写扣除类调整工程的审核20享受企业所得税优惠的工程特定支出的审核 贵单位本纳税年度共取得减免税工程所得额XXXXXXXC，包括： 免税所得XXXXXX涎，其中：种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果所得额XXXXXX，从事农作物新品种的选育所得额XXXXXX,从事中药材的种植所得额XXXXXX,从事林木的培育和种植所得额XXXXXXr,从事牲畜、家禽的饲养所得额XXXX

38、XX，从事林产品的采集所得额XXXXXX，从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程所得额XXXXXX元，从事远洋捕捞所得额XXXXXX元，从事其他工程符合国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠 政策所得额XXXXXX元 减税所得XXXXXX，其中：从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得额XXXXXXr，从事海水养殖、内陆养殖所得额XXXXXX,从事其他工程符合国务院根据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策所得额XXXXXX; 取得从事?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等工程的

39、投资经营的所得XXXXXXXC 不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该工程的所得 ； 取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等工程所得 XXXXX烦； 取得居民企业技术转让所得XXXXXX元技术转让所得不超过 500万元的局部，免征企业所得税；超过 500 万元的局部，减半征收企业所得税 ； 取得从事其他工程 符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策 所得 XXXXXX 元。根据?条例?第八十六条的规定，属免征或减征企业所得税的收入。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX,纳税调整减少经审核确认为 XXXXXXTo 17抵扣应纳税所得额的审核贵单

40、位属于按 ?创业投资企业管理暂行方法? 设立的创业投资企业， 已在有关管理部门办理备案登记。贵单位采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，其中于本年满2年的投资额XXXXXXXt,按?条例?第九十七条之规定，可在满2年当年按照投资额的 70% 抵扣应纳税所得额 XXXXXXXL,其中本年抵扣应纳税所得额 XXXXXXXL，结转以后年度抵扣 的应纳税所得额 XXXXXXXto贵单位自报纳税调整减少 XXXXXXr ,纳税调整减少经审核确认 为XXXXXXTo 创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年缺乏抵扣部分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。 18其他的审核会计与税收有

41、差异需要纳税调整的其他收入类工程金额。贵单位本纳税年度发生转让、 处置持有 5 年以上的股权投资所得、 非货币性资产投资转 让所得、债务重组所得和捐赠所得账载金额XXXXXXXr，按国税函2021264号规定，上述所得占当年应纳税所得 50%及以上的， 可在不超过 5 年的期间内均匀计入各年度的应纳税所 得额，那么税收金额为 XXXXXXXt,贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX,纳税调整减少经审核 确认为XXXXXXo以前年度取得股权处置收入 / 接受非货币捐赠收入 / 债务重组 / 合并分立，按照税法允许分 5 年确认所得的，本年度应分配的收入，也应在此披露例如，向劳动部门支付一次性移交社

42、会的退休人员费用，按照规定分X年往以后年度结 转扣除而形成的纳税调整1.2. 扣除类调整工程的审核 1视同销售本钱的审核贵单位本纳税年度发生 * 业务已根据 ?实施条例? 第二十五条的规定， 作视同销售处理， 该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的本钱金额 XXXXXXXC,贵单位自报纳税调整减少XXXXXX,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXo 2工资薪金支出的审核贵单位本纳税年度工资薪金支出账载金额XXXXXX元包括计入“应付职工薪酬和直接计入本钱费用的职工工资、奖金、 津贴和补贴， 按税收规定允许扣除工资薪金的税收金 额XXXXXXr 工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的

43、局部，非工效挂钩 企业为已经实际支付给职工账载金额。本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数，贵单位自报纳税调整增加 减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXX元o工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余局部，因以前年度工资基金已作 调增处理，故本年应作纳税调减处理。3职工福利费支出的审核贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXX元，按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为 XXX元。账载职工福利费支出金额 XXX元，职工福利费08年初贷方余 额XXXXXXr 区分会计口径和税收口径结余 ，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金 额XXXXXX元，贵

44、单位自报纳税调整增加 减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认 为XXXXXXTo 执行新?企业财务通那么?的企业从2007年起不再预提职工福利费，2021年度起但凡职工福利费 08 年初有贷方余额的，应领先使用原预提的职工福利费，使用完毕才 允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。4职工教育经费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXXL,其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXXXr；按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出XXXXXXXL,提示：税前扣除的工资薪金总额XXX元X税收法规规定的扣除率，贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳

45、税调整增加减少经审核确认为XXXXXXTo 提示：以前年度结转在本 纳税年度扣除的职工教育经费支出，累计结转以后年度扣除额 XXXXXX况。超过工资、薪金2.5%的教育费未抵扣局部，可在以后纳税年度结转抵扣。5工会经费支出的审核贵单位已经依法成立了工会组织，本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX元，按2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额XXXXXX元,贵单位自报纳税调整增加 减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXo6业务招待费支出的审核 贵单位本纳税年度实际

46、发生业务招待费账载金额XXXXXXXt,按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度销售营业收入XXX元，按销售营业收入5%。的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许税前扣除的税收金额 XXXXXX，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXo 7广告费和业务宣传费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 XXXXXXXt;按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出 XXXXXXXr，提示：销售营业收入X税收法规规定的扣除率，贵

47、单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXXo 提示：以前年度结转在 本纳税年度扣除的广告费支出，累计结转以后年度扣除额 XXXXXXXto 企业发生的符合条 件的广告费、业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15%的局部，准予扣除，超过局部准予在以后纳税无限期结转扣除。贵单位属新开办房地产开发企业， 在取得第一笔开发产品实际销售收入之前本纳税年度 发生的，与建造、销售开发产品有关的广告费XXXXXX元，业务宣传费 XXXXXX元，业务招待费XXXXXX元，可以向后年度结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度

48、的广告费 XXXXXX，业务宣传费 XXXXXX元，业务招待费 XXXXXX元。 8捐赠支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出 XXXXXX元属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX提示：贵单位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额X税收法规规定的扣除率，税前允许扣除的捐赠支出税收金额 XXXXX元,贵单位自报纳税调整增加XXXXXXr ,纳税调整增加经审核确认为 XXXXXXTo9利息支出的审核贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，计入本钱、在建工程的利息支出XXXXXX,按税收法规规定计算的税前

49、扣除利息支出税收金额XXXXXXr,其中纳税人从关联方取得的借款， 符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的， 再根据金融 企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXX。10住房公积金的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXXt，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为 XXXXXXo11罚金、罚款和被没收财物的损失的审核贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收

50、财物的损失支出账载金额XXXXXX 不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、 银行罚息和诉讼费 ，上述支出不得税前扣除，贵 单位自报纳税调整增加 XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXTo 12税收滞纳金的审核贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXX元，其中：增值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金 XXXXX元，根据企业的实际情况列举主要的支出工程，上述支 出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX,纳税调整增加经审核确认为 XXXXXX丿元。 13赞助支出的审核 贵单位本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠的账载金额 XXXXXXXX

51、元包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出，上述支出不允许税前扣除，贵 单位自报纳税调整增加 XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXTo 14各类根本社会保障性缴款的审核贵单位本纳税年度实际发生的各类根本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元包括基本养老保险、根本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，依照税收法律、法 规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类根本社会保障性税收金额XXXXXX元，经审核纳税调整增加XXXXXX元o贵单位会计核算中未列入当期费用如医疗保险在福利费中列支， 按税收规定允许当期扣除， 贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX,纳税调整减少经审核确认为 XXXX

52、XXo 15补充养老保险、补充医疗保险的审核XXXXXXX贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额 元，依照税收法律、 法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、 补充医疗保险税 收金额XXXXX元，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用如 补充医疗保险在福利费中列支，按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX,纳税调整减少经审核确认为 XXXXXXo 16与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核 贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品， 按会计准那么规定应收的合同或协议价款与其 公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加减少XXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为 XXXXXXo 17与收入无关的支出