商业银行离岗审计调查报告

1、商业银行离岗审计调查报告经济责任审计存在多种表现形式，按被审计人的审计阶段和审计目的可以分为离任审计、任前审计、任中审计等。除以上形式外，包括工商银行在内的一些商业银行为了强化关键岗位人员的管理，有效防范操作风险和道德风险，已开头扩大任期经济责任审计，尝试实施了强制休假离岗审计工作。这一审计模式将审计对象从高级管理人员扩展至详细承办业务的关键岗位工作人员，审计范围进一步扩大，审计监督职能也进一步完善。对此，本文以工商银行的详细实践为根底，对关键岗位人员的强制休假离岗审计这一经济责任审计特别表现形式进行分析探讨，力求扩展经济责任审计外延，丰富对经济责任审计的理解。一、经济责任审计的一般定义通常认

2、为经济责任审计是指对企业负责人任职期间经济责任履行情况实施的审计。通过审计分清企业负责人应负有的直接责任和主管责任，包括对所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的验证，以及对有关经济活动应负责任的界定和评价。详细到商业银行领域经济责任审计主要是指对商业银行高级管理人员经济责任审计，是对商业银行高级管理人员任职期间贯彻执行国家经济金融方针、政策、法规及履行职责情况，经营决策和管理行为，所在单位经营目标完成情况等作出的客观、公正的审计和评价。二、关键岗位人员强制休假离岗审计的定义关键岗位人员强制休假离岗审计是经济责任审计扩大化的一种表现形式，主要适用于详细承办业务的关键岗位人员。其主要包

3、括关键岗位的界定、强制休假和离岗审计的定义。（一）关键岗位：关键岗位是指在业务运营过程中处于关键环节且触及风险掌握点，担当较高风险责任，依据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。详细岗位需各商业银行依据本行的实际情况进行定义和分类。（二）强制休假：强制休假是指依据风险掌握工作需要，在不事先征求本人看法和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位人员在规定期限内休假并暂停行使职权，同时对其进行离岗审计的一种制度布置。（三）离岗审计：离岗审计是指各级机构在布置关键岗位人员强制休假期间，组织对其履行岗位职责、经营管理活动既业务操作的合规性等情况实施审计的行为。（四）经济责任审计与强制休假离岗审

4、计的联系和区分正如前文所说强制休假离岗审计是经济责任审计的扩展和特别形式，其本质上仍然是经济责任审计，只是其审计对象、审计方式、适用范围与传统意义上的经济责任审计略有不同。一是审计对象较传统意义上的经济责任审计范围更广，既包含从事管理工作的高级管理人员也包括担当详细业务的工作人员；二是审计适用的前提条件不同。传统经济责任审计更多地是指管理人员任职期满即将离职或在任职期间需接受履职考核情况下开展审计。强制休假离岗审计则是针对关键岗位人员任职时间较长但因某些原因还不能按规定进行岗位轮换的情况下，为防范风险布置其离岗休假并对其工作进行审计，审计结束后关键岗位人员还需返回原岗位连续工作。对于已按期正常

5、轮换岗位的关键岗位人员是不需要进行强制休假离岗审计的；审计方式和范围略有区分，对于担当管理责任的的关键岗位人员其审计内容和范围应与传统经济责任审计全都。对担当详细业务的工作人员其审计内容和范围与其工作职责相全都，不触及各类管理指标等内容，审计内容和范围相对单一。三、关键岗位人员强制休假离岗审计对象的界定在明确了关键岗位人员强制休假离岗审计的根本定义后，要进一步实施关键岗位人员强制休假离岗审计就必需对审计对象进行界定。从字面上理解，关键岗位人员离岗审计的对象自然是关键岗位人员，从上文的定义中可以归纳为在业务运营过程中处于关键环节且触及风险掌握点，担当较高风险责任，依据有关规定应当进行重点管理和监

6、督的工作岗位。由于各商业银行的管理和运营模式不尽相同，所以对关键岗位人员的界定也存在区分，以中国工商银行为例，主要包括：一是一级（直属）分行正副行长、二级分行行级负责人、业务部门主要负责人；二是二级分行以下各级机构负责人；三是空白重要凭证管理岗、上门收款岗、上门效劳岗、经办行密押员、经办行密押主管、对公客户经理、个人客户经理、消费信贷调查岗、值班经理岗、财务核算岗、事后监督中办、业务处理中心资金清算岗、对账中办、现金营运中心主任、现金营运中心库管员、打卡岗位、空白卡保管岗、作废卡保管岗、已制客户证书管理岗、落地及可疑指令处理岗等。其中一和二可理解为商业银行分支机构的负责人，其担当更多的是管理责

7、任，故对这些人员的离岗审计根本与经济责任审计相同。其他关键岗位人员由于更多的是担当一种业务经办直接责任，因此通常实行较为特别的离岗审计。四、关键岗位人员强制休假离岗审计的实施方法关于如何对关键岗位人员实施强制休假离岗审计，不同的商业银行依据本行实际有着不同的组织程序和审计方法。本文还是以中国工商银行为例，重点阐述关键岗位人员强制休假离岗审计的实施流程。（一）审计的组织实施。在中国工商银行，关键岗位离岗审计工作主要由人力资源部门和内控合规部门以及各业务主管部门分工负责。每年年初各级行人力资源部门需依据本行关键岗位人员的任职情况会同各业务主管部门编制离岗审计对象人选方案，并通知内部审计部门组织离岗

8、审计；内控合规部门在接到人力资源部门相关审计通知后负责离岗审计的组织工作；业务主管部门则视需要协同内控合规部门实施离岗审计工作。（二）审计的主要内容。在中国工商银行，对关键岗位人员的离岗审计主要以该关键岗位的内控管理职责和业务操作流程为依据，一般情况下包括履行岗位职责情况，执行本岗位相关内控管理规定的情况以及履职时限内所经办业务的真实性和合规性。详细内容还需依据不同岗位的相关管理制度和主要风险点分别确定。（三）审计的流程。在中国工商银行，关键岗位人员的离岗审计一般遵循以下流程。一是由人力资源部门提前两个工作日通知相应内控合规部门组织离岗审计；二是由内控合规部门依据实际情况，自行组成审计组，或与

9、相关业务主管部门共同组成审计组，并确定审计组组长和主审人；三是审计组以被审计对象所在岗位内控管理职责和业务操作流程为依据，编制离岗审计方案，经内控合规部门负责人批准后执行；四是开出离岗审计通知书，开呈现场审计工作并确认审计现实，五是出具审计报告，并征求被审计人的看法；最终是由主管行长签发和发送审计报告，并对发觉的问题进行后续整改。五、关键岗位人员强制休假离岗审计工作中存在的困难和问题当前，商业银行虽然已经开展了多年的经济责任审计工作，也积累了较多经验。但在关键岗位人员强制休假离岗审计这一较为特别的经济责任审计的实施过程中还存在一些问题和困难，同时也制约着经济责任审计的进展。（一）关键岗位人员强

10、制休假离岗审计的对象较多，触及范围广，审计工作量大。作为一家内控严密的商业银行，设置的关键岗位通常较多，从事关键岗位人员也相对较多。客观上导致审计对象的多样化。以工商银行为例，除去一、二级分行行级领导岗位，各分支机构负责人以及各部门负责人、各科室负责人以外，还有运营类、营销类等20多个不同类型的关键岗位，其中光对公、对私客户经理的从业人员数量就已非常巨大。因此，理论上关键岗位人员强制休假离岗审计对像相比以管理人员为主的经济责任审计对象要多出许多，客观上加大了审计人员的工作量。（二）关键岗位人员强制休假离岗审计缺少统一、有效的评价指标，审计质量较难把握。由于商业银行关键岗位人员一般分为各分支机构

11、担当管理责任的人员和担当业务经办直接责任的岗位人员两类。前一类人员的离岗审计即是传统的经济责任审计，其审计内容、范围、评价指标等均已形成了一套行之有效的固定模式，审计工作可以按图索骥，能够较好的把握审计质量。后一种类型即为本文重点探讨的适用强制休假离岗审计的关键岗位人员。这类人员众多，触及营销、运营、操作等不同工种，对于这类人员的审计还未能形成统一的审计评价指标，也没有相对标准化的审计模式，对审计质量不易把握。例如对客户经理的审计、对大堂值班经理的审计，除对其履职情况进行了解外，很难找到其他评判标准，再加上商业银行岗位设置和岗位职责未能完全标准化的情况下，审计工作更难以标准。（三）基层审计人员

12、素养、力量较为薄弱。当前，商业银行的审计工作根本采纳“分层审计，下查一级”的模式。对关键岗位人员的审计一般以担当较多经营任务的基层支行开展。由于要担当各类经营任务，支行审计人员的数量和素养一般较难得到保证，独立性也相对较弱、缺乏专业审计人员，从而给基层支行的关键岗位人员离岗审计工作带来了肯定的困难。（四）离任审计过程中各职能部门较难充足协调。根据现有的管理方法和惯例，商业银行关键岗位人员强制休假离岗审计工作一般由人事部门依据岗位轮换方案提出。但在实际工作中，往往只有审计部门单枪匹马施行审计。由于各部门审计、考核和调查的组织形式和考核标准不全都，在时间上往往不能统一进行，从而造成审计工作不充足。

13、六、完善关键岗位人员强制休假离岗审计工作的对策和措施鉴于关键岗位人员强制休假离岗审计存在以上一些问题和困难，本文结合工商银行近年的审计实践，提出一些完善该类审计工作的对策和措施。（一）结合商业银行运营管理实际，完善关键岗位设置，建立标准的轮岗机制。由于开展关键岗位人员强制休假离岗审计的前提是关键岗位人员未能根据要求进行轮岗。因此，商业银行依据本行实际，科学合理的设置关键岗位，建立标准的轮岗机制是削减审计工作量的有效方式。商业银行需定期更新完善关键岗位名目，做好人员储藏，每年制定轮岗方案并仔细执行，对于客户经理等营销岗位则应定期更换其效劳对象，实施“轮户”管理，从而大量削减需开展强制休假离岗审计

14、的对象。（二）建立标准化的岗位职责和工作流程，推动关键岗位人员工作质量评价标准化。由于对关键岗位人员的审计缺乏标准和评价指标。因此建议商业银行对本行的全部岗位进行梳理，制定统一的岗位职责，明确工作内容和要求。同时梳理关键岗位操作过程中的风险点，将关键岗位的工作流程标准化，以流程图的形式进行固化。如此，审计人员则可以根据标准化工作职责和操作流程对关键岗位人员的履职情况进行客观评价，并对相应风险点的掌握情况进行审计分析，从而保障审计标准，提高审计质量。（三）强化对基层审计人员的培训和指导，提高审计人员的素养。由于基层审计人员素养、力量较为薄弱。为保障基层行的审计工作质量除需强化人员保障外，还必需强化对基层审计人员的培训和指导。上一级审计部门应定期组织培训，提高基层行审计人员的理论修养。在开展审计工作时，要有方案的征调基层审计人员参与，在实践中提高基层审计人员的审计水平。另外，上级行审计部门应考虑制定并下发类似于经济责任审计