内控管理体系向风险管理体系的成功转换

1、无 内控管理体系向风险管理体系的成功转换内控管理体系向风险管理体系的成功转换 【摘要】本文从内部控制和风险管理理论的发展入手,对二者之间的关系进行分析,重点介绍了宝钢在内控体系建设和风险管理方面的实践,并提出整合的风险管理框架设想,以期为中央的内控体系和风险管理体系建设提供理论支持和实践经验借鉴。 【关键词】内部控制;风险管理;公司治理;战略管理 受美国20XX年出台的萨班斯奥克斯利法案(以下简称SOX法案)的影响,我国所有赴美上市及计划赴美上市的必须按照美国监管机构的要求,完善内部控制体系、完成内控评估报告。同时,随着经济全球化的深入,遭受产品市场、要素市场和金融市场的价格冲击越来越大,各类

2、风险产生的扩张效应和联动效应越来越严重。因此,内部控制和风险管理成为现代重点关注的课题。 本文将在回顾内部控制和风险管理理论发展的基础上,探讨二者之间的关系,并结合宝钢在内控体系建设和风险管理方面的最佳实践,提出整合的风险管理框架设想,以期对我国的内控体系和风险管理体系建设提供借鉴。 一、内部控制、风险管理的理论发展及其关系 (一)内部控制理论的发展 20 世纪 70 年代中期的“水门事件”引起了美国立法者和监管团体对内部控制问题的重视。美国国会于 1977 年通过的反国外腐败法是美国在公司内部控制方面的第一个法案。1980 年后,美国 COSO 委员会将“内部控制”定义为“一个组织设计并实施

3、的一个程序,以便为达到该组织的经营目标提供合理保障”。 在 COSO 委员会制定的内部控制框架中,把内部控制活动分成五大组成部分,无 即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。 20XX 年,美国成立的上市公司会计监管委员会(简称 PCAOB)明确采用了COSO 内控框架作为内控评价的标准体系。许多国家和地区的资本市场也采用了COSO 内控框架,有些国家和地区在参照该框架的基础上建立了自己的内控体系。 我国在 20XX 年先后出台了上交所上市公司内部控制指引和深交所上市公司内部控制指引两个文件。上述两个文件参照了美国 SOX 法案的要求,在理论体系上和 COSO 内控框架一脉相承

4、。 (二)风险管理理论的发展 风险管理理论发展大致分为三个阶段。 第一阶段:以“安全和保险”为特征的风险管理。100 多年前航运风险管理的主要措施就是通过保险把风险转移给保险公司。第二阶段:以“内部控制和控制纯粹风险”为特征的风险管理。随着工业革命的发展,公司对业务管理和流程方面的内部控制提出了要求。美国 1977年的反国外贿赂法要求公司管理层加强内部会计控制;1992 年的COSO 内部控制综合框架提出以财务管理为主线的内部控制系统。第三阶段:以“风险管理战略与总体发展战略紧密结合”为特征的全面风险管理。风险管理实践表明,仅靠内部控制难以实现的最终目标。为此,COSO 于 20XX 年 9

5、月出台了COSO 全面风险管理整合框架(简称 ERM),提出了由三个维度构成的风险管理整合框架。 我国国务院国资委于 20XX 年发布中央全面风险管理指引(以下简称指引),标志着我国中央建立全面风险管理体系工作的启动。 (三)内控体系建设与全面风险管理工作的和作用 全面风险管理与内部控制既相互又存在差异。的内部控制体系是全面风险管理体系中重要的组成部分之一,而内控体系建设的动力则来自对风险的认识和管理。良好的内部控制可以合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益,而这正是全面风险管理应该达到的基本状态。 此外,内控体系建设与全面风险管理工作的开展之间具有紧密的联动作用,具体体现

6、在以下两个层面: 无 1.在理论框架层面,完整的内控体系包括依据 COSO 内控整体框架开展内部控制的评审体系以及内控自我评估体系;而目前国内外较为认可的风险管理理论框架是 COSO 风险管理整体框架。这两个框架在理论基础上具有继承性和发展性。 2.在推进工作的步骤层面,从国内大型国有集团开展内部控制和风险管理的推进步骤来看,以内控先行、再逐步开展全面风险管理的做法是符合我国国情的。通过内控体系建设,在组织架构的完善、人员经验的积累、内控流程的记录等方面做好准备,可为公司未来开展全面风险管理打下较为完善的基础。 至于差异,从二者的框架结构看,全面风险管理除包括内部控制的三个目标之外,还增加了战

7、略目标;全面风险管理的八个要素除了包括内部控制的全部五个要素之外,还增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。从二者的实质内容看,内部控制仅是管理的一项职能,而全面风险管理贯穿于管理过程的各个方面。内部控制主要通过防范性的视角去降低内部可控的各种风险,侧重于财务和运营;而全面风险管理强调通过前瞻性的视角去积极应对内外各种可控和不可控的风险,侧重于战略、市场、法律等领域。 二、宝钢在内控体系建设领域的实践 宝钢股份是宝钢集团的核心子公司。 公司从 20XX 年增资扩股后就着重于梳理内部流程,推广管理标准。20XX 年 3 月,由公司总经理担任组长的内控评审项目开始启动。 内控项目工作范围包括宝

8、钢股份总部以及下属分子公司,资产规模和销售收入合计占整个宝钢股份合并报表范围的 80%以上。评审涉及宝钢股份 12 大业务流程,梳理了各类大小流程 300 多个。 在对 12 大流程风险控制点辨识的基础上,逐步建立宝钢股份上市公司内部控制体系,编制公司流程内控手册,形成公司全面的内控改进点报告,建立公司层面基本内控体系。并在前期工作的基础上,开展内控体系的自我评估工作,形成公司内控自我评估报告。 在项目实施过程中,公司组织了多场内控培训会,形成了全员内控的文化。 同时,公司对发现的内控薄弱点狠抓落实整改,并对各单位的问题汇总报告进行整理;评审项目组还组织各单位把相关流程发现的内控薄弱点和自身的

9、业务进无 行对比分析,就同类问题开展自查自纠,以形成辐射效应。此外,宝钢股份还将内控评审项目和常规审计工作相结合,在内部审计工作中跟踪检查问题的整改情况。 三、宝钢在风险管理领域的实践 宝钢从 20XX 年开始全力推进全面风险管理体系建设,这既是资本市场的要求,也是宝钢自身发展的需要。宝钢集团有限公司董事会确定的全面风险管理的总体目标是:围绕宝钢的战略目标,在管理的各个环节和经营过程中执行风险管理流程,培育良好的风险管理文化,使风险管理机制成为宝钢经营管理各个环节的有机组成部分。公司具体实施情况包括以下几个方面: (一)以法人治理为基础,建设风险管理的组织体系 完善的法人治理是风险管理重要的内

10、部环境,也是风险管理体系建设的起点和保障,而董事会建设则是法人治理的核心。宝钢作为国资委所属中央中首批董事会试点,在完善董事会试点的过程中优化董事会成员结构,建立外部董事制度,不断完善董事会运作机制,初步形成了出资人、决策机构、监督机构和经营层之间各负其责、协调运转、有效制衡的治理机制。 同时,宝钢按照国资委指引的要求,构建了业务部门、风险管理部门和内部审计机构三道防线。第一道防线建设:总部各职能部门和各子公司作为风险管理的第一道防线,是所管业务风险的责任者,公司明确了其各自相应的职责。第二道防线建设:总部层面成立由分管副总经理担任组长的“全面风险管理体系建设领导小组”,由系统运行改善部作为风

11、险管理的综合管理部门,对全面风险管理的日常工作进行协调和推进。第三道防线建设:审计部负责对风险管理体系的建设情况及工作效果进行客观、 独立的监督评价。 对各单位内部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出评价,及时发现流程中存在的问题,提出内控完善的建议。 (二)与管控模式相结合,制定风险管理策略和流程 宝钢采取的是“战略控制型”的管控模式,即总部通过对策略性、 全局性业务进行管控来确保战略意图的实现,对于具体执行性业务则授权给各子公司来无 执行,以确保整体运作效率和响应速度。 因此,宝钢的风险管理体系分集团公司和各子公司两个层面推进。 集团公司以兼并重组、子公司管控和辅业改制等重大决策、重要

12、业务和流程的风险管理为重点,通过推进风险管理文化建设、 推动内控系统优化,确定重大风险的应对策略、完善重大风险预警和报告机制、强化风险管理的检查监督机制等措施,建立并不断完善风险管理体系。各子公司则结合自身产业特征,从防范运营风险的角度出发,重点推进四项工作:1.建立风险管理的组织体系和工作机制;2.对重大风险进行识别和评估,形成重大风险清单,确定风险管理的重点领域;3.针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件,评估、完善内控体系,并落实为工作规范,制定管理制度,形成内控手册;4.针对可能发生重大突发事件的业务领域,建立预警机制,制定应急预案。 (三)建立了财务预警指标体系,使得财务风险以及可

13、能造成的损失可以通过财务指标的计算和分析得到量化和预警 在应急预案方面,在总部和子公司层面编制了一系列应急预案,提高宝钢处置突发事件、保障公共安全的能力,最大程度地预防和减少突发事件及其造成的损害。 四、整合的风险管理框架设想 通过长期的工作实践和思考分析,笔者认为:的风险管理工作需要和管理的多方面相结合,构建整合的风险管理系统。这不仅要考虑和内控体系的融合,还必须与公司治理、战略管理等系统相整合。风险管理整合系统如图 1 所示: (一)风险管理系统应与公司治理系统进行整合 风险管理功能与公司治理功能相耦合和良性互动是风险管理系统与公司治理系统整合的目标。 美国内部审计师协会(IIA)指出,风

14、险管理的本质是“通过管理影响目标实现的不确定性来创造、保护和增强股东价值”。而公司治理则是董事会为了维护公司利害相关者的利益而对管理层提供指导、授权和监督的过程。整合风险管理与公司治理就是在公司治理框架中加入风险管理的角色。在这种拓展的公司治理框架中,高管和风险主管应当直接承担风险管理的责任,董事无 会则应积极参与增值型的风险管理活动,如在风险管理的过程中对管理层进行指导、授权和监督等活动。 (二)风险管理系统应与公司战略管理系统相整合 风险管理功能与公司战略管理功能相耦合,主要体现在图 2 所示的战略管理全过程中: 将战略管理系统与风险管理系统相整合,有利于以较低的成本顺利实现的战略目标。

15、公司治理确定风险管理的范围和边界,并为风险管理提供政策;而战略管理则为风险管理提供资源与支持。 公司实施不同的战略,会引起不同的风险,也应采取不同的风险应对措施。因此,不同的战略模式将会导致在不同的领域配置风险管理的资源。 战略管理的最终目标是为了实现价值的持续增长,价值创造路径应围绕“股东价值客户价值业务流程核心资源”这一路径展开,该路径表明长期股东价值的增长来自于客户价值的增长。要获得长期稳定的客户价值,必须具有高效、快捷和质量可靠的业务流程,这些业务流程的价值创造能力又依赖于核心资源的研究与开发。这也是价值链的形成路径,风险管理也应遵循这一路径而展开。 总之,整合的风险管理框架应该是由公

16、司治理层面确定风险管理的政策;由高管确定风险管理的偏好;由战略管理层确定风险管理流程、 文件和模型;在应用和基础设施层面配备相应自动控制装置,以促进事件的自动处理和报告的自动生成,并使用分析工具对这些事件及其组合与公司政策的相关性进行分析,为决策者提供风险应对的信息。 【主要参考文献】 张谏忠,吴轶伦.内部控制自我评价在宝钢的运用J.会计研究,20XX,(2). 吴轶伦.内部控制自我评价J. 上海财经大学学报,20XX,(4). 无 吴轶伦.内部审计职能的发展与风险管理模式的建设J. 冶金财会,20XX,(3). 方红星.内部控制审计组织效率J.会计研究,20XX,(7). 课题研究组.内部会

17、计控制规范操作实务M.中国商业出版社,20XX. 阎达五,宋建.双元控制主体构架下现代会计控制的新思考J.会计研究,20XX,(3). 朱荣恩、 贺欣.内部控制框架的新发展风险管理框架 J.审计研究, 20XX,(6). 金或日方 ,李若山,徐明磊. COSO 报告下的内部控制新发展 J.会计研究,20XX,(2). 严晖.风险导向内部审计整合框架研究 M.中国财政经济出版社,20XX. 宋夏云.现代风险导向审计模式的背景分析与理论创新 J.中国审计,20XX. 11胡春元.审计风险研究M.东北财经大学出版社, 1997. 12吴轶伦.内部审计的风险管理模式J.上海审计,20XX,(1). 1

18、3郑石桥等.现代内部控制系统M.立信会计出版社,20XX. 14张国康等.内部控制制度M.立信会计出版社,20XX. 15 课题 组. 现代 内控 制度 :概 念界 定 与设 计思 路 J.会 计 研究,20XX,(11). 16 Arthur A. and ,段盛华等译,战略管理.中国财政经济出版社,20XX. 无 17 Robert S. Kaplan and David P. Norton,刘俊勇等译.战略地图.广东经济出版社,20XX. 18 Larry F. Konrath, Auditing: A risk analysis approach, 5th edition, South

19、-Western. 19 Paul J. Sobel, Auditors Risk Management Guide: Integrating Auditing and ERM, Aspen Publishers, Inc. 20 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management Framework. 21 Tillinghast-Towers Perrin, Enterprise Risk Management: An Analytical Appr

20、oach. 无 1下 列温度 最接近23 的是 ( C ) A 人体的 正常体 温 B北 方冬季 的平均 气温 C 让人感 觉温暖 、舒适 的房间 温度 D冰 水混合 物的温 度 2当温 度发生 变化时 ，物质 的状态 通常会 发生变 化。下 列现象 中物态 变化判 断正确 的是( C ) A初 秋的早 晨，草 叶上出 现的晶 莹剔透 的露珠 属于固 态变为 液态现 象 B晒 在太阳 下的湿 衣服变 干是气 态变为 液态现 象 C擦 在皮肤 上的酒 精很快 变干是 液态变 为气态 现象 D初 冬树上 的霜是 液态变 为固态 现象3下 面是四 位同学 用温度 计测水 温的实 验操作 过程， 其中

21、正 确的是 ( C ) 4 在测量 水的温 度时， 甲、乙 、丙三 位同学 按如图 所示方 法读数 ，正确 的是 _乙_， 水的温 度是 _42_ ，温度 计的工 作原理 是利用 液体的 _热胀 冷缩 _。5摄氏 温度规 定，在 标准大 气压下 ，沸水 的温度 为( B )A .120 B .100 C. 90 D. 80 6.下列 温度值 最接 近实际 的是( B ) A健 康成年 人的 体温是39 B 让人 感觉温 暖而舒 适的室 内温度 是 25C 洗澡时 淋浴的适宜水 温是60 第一节第一节 物 态变化 与温度物 态变化 与温度 D 在一个 标准大 气压下 盐水的 凝固点 是0 7下面

22、 分别表 示几位 同学在“练 习用温 度计测 液体的 温度”实 验中的 做法， 正确的 是( D ) 8 如图所 示的温 度计， 关于它 的说法 正确的 是( D ) A 该温 度计是 根据固 体热胀 冷缩的 原理制 成的 B在 使用该 温度计 测量物 体温度 时，可 以离开 被测物 体读数 C 该温 度计的 量程 是 20 100 D该 温度计 此时的 示数约 为21 9.如图 所示是 实验室 常用温 度计， 关于它 的说法 正确的 是( A ) A 该温 度计的 示数 为 39 B该 温度计 的分度 值是0. 1 C 常用温 度计是 根据固 体热胀 冷缩的 原理制 成的 D在 使用该 温度

23、计 测量物 体温度 时，可 以离开 被测物 体读 数 10 物质通 常有三 种状态 ：_固 _态、 _液 _态和 _气_态 。在1个标准 大气压 下5 的酒 精、氢 气、铁 三种物 质中， 有固定 的体积 和形状 的是 _铁_， 既没有 固定的 体积又 没有固 定的形 状的 是_氢气 _。 11把 糖、 醋、 白雾 、碗 、 勺子、 味精 、水蒸气 、 二氧化 碳、 干冰按 物质的 状态进 行分类 ：属于 气态的 是_ _；属于 液态的 是_ _；属于 固态的 是_ _。(均 填序号 )12 气象学 里的平 均气温 是一日 当中 的2 时、 8 时 、14时、 20 时这 四个时 刻气温 的平

24、均 值，若 某地某 日这四 个时刻 的气温 如图所 示，则 此地的 最高气 温是 _5 _，最低 气温是 _ 2 _， 一天的 温差为 _7 _，平 均气温 是_1. 25 _。 13在寒 冷的冬 天，河 面上结 了一层 厚厚的 冰，若 冰面上 方气温 是 10 ，那 么，下 列说法 中正确 的是( A ) A冰 的上表 面为 10 ， 下表面 是 0 B整 个冰层 的温度 都是 10 C 整个冰 层的温 度都是0 D 冰层 下表面 的温度 是10 14.科 学家发 明了一 种世界 上最小 的温度 计“碳纳 米管温 度计”。 研究人 员在长 约 10 6米，直 径10 7米的 碳纳米 管中充

25、入液态 的金属 镓，当 温度升 高时， 管中的 金属镓 会膨胀 ，通过 电子显 微镜就 可读出 温 度值。其 测量范 围为18 490 ， 且精确 度高， 可用于 检查电 子线路是否异常 毛细血 管的温 度等许 多方面 。根据 以上信 息，你 认为下 列推测 错误的 是( C )A 碳纳米 管的体 积在18 490 之 间随温 度变化 很小， 可忽略 不计B 金属镓 的熔点 很低， 沸点很 高C金 属镓的 体积 在 18 490之间 随温度 变化很 小，可 忽略不 计 D 金属 镓的体 积在18 490之间 随温度 变化比 较均 匀 15如图所 示，甲 是体温 计，乙 是实验 室用温 度计，

26、它们都 是利用 液体 _热胀冷 缩_的 性质制 成的。 可用来 测沸水 温度的 是_乙 _；没 有甩过 的体温 计的读 数是38， 用两支 这样的 体温计 给两个 病人测 体温， 如果病 人的体 温分别 是37.3和38. 6， 则这两 支体温 计的读 数将分 别是 _38_ 和_38.6_。 16如 图所示 是小明 同学设 计的一 个气体 温度计 的示意 图。瓶 中装的 是气体 ，瓶塞 不漏气 ，弯管 中间有 一段液 柱。( 1)这 个温度 计是根 据_气 体_的 热胀冷 缩来测 量温度 的。( 2)将 此装置 放在室 内，温 度升高 时液柱 向_左 _(选 填“左”或“右”) 移动。 (3

27、) 若放 到冰水混 合物中 ，液柱 处的刻 度应标 _0_。 (4) 该温度 计测量 温度时 _会_(选 填“会或“不 会”) 受到大 气压的 影响17有一 只刻度 均匀， 但实 际测量 不准确 的温度 计，把 它放在 冰水混 合物中 ，示数 是 4 ；把 它放 在 1标准大 气压下 的沸水 中，示 数是94 。把它 放在某 种液体 中时， 示数 是 22 ， 则该液 体的实 际温度 是_20 _，当 把该温 度计放 入实际 温度 为 40 的温水 中时， 温度计 的示数 为_40 _。 第四节第四节 地 球上的 水循地 球上的 水循 1 水是生 命的乳 汁、经 济的命 脉，是 自然界 奉献给

28、 人类的 宝贵资 源。下 列关于 地球上 的水循 环和水 资源， 认知正 确的是 ( A ) A水 循环的 过程伴 随着水 的物态 变化过 程B水 循环按 照固态 液态 气 态的固 定顺序 循环进 行C地 球上的 淡水大 约占地 球总水 量的3%， 淡水资 源丰 富 D 大量开 采地下 水，对 环境不 会造成 损害， 可以解 决部分 地区饮 水问 题 2霜、 露、雾 、冰 、 “白 气”中 ，由液 化而形 成的是 ( C ) A 霜、 雾、“白气” B霜 、露、“白 气” C露 、雾、“白 气” D露 、雾、 冰3冬天晾 在室外 的湿衣 服里的 水会结 成冰， 但是冰 冻的湿 衣服也 能晾干

29、，这是因为 _衣服 上的冰 升华成 水蒸气 了_。 4 有下列 物态变 化： 洒在 地上的 水慢慢 变干的 过程； 放入 衣箱中 的樟脑 球变小 的过程 ；冬 天室内 的水蒸 气在玻 璃窗上 形成“ 冰花” 的过程 ；出 炉的钢 水变成 钢锭的 过程。 其中属 于凝华 的是 _ _，属于 吸热过 程的是 _ _(填 写序号 )。 5.有 一天， 雨、露 、冰、 雪四姐 妹在一 起争论 自己的 出生由 来，谁 也不认 同谁。 下列她 们的说 法中， 你认为 正确的 是( C )A 雨说 ：我是 水汽化 而来B露 说：我 是水蒸 气凝华 而来C 冰说： 我是水 凝固而 来 D 雪说 ：我是 水升华

30、 而来6. 对下列 现象的 成因解 释正确 的是( D ) A早 春，河 中的冰 逐渐消 融 汽 化B 盛夏 ，剥开 包装纸 后冰棒 会冒“ 白气 ” 熔化 C深 秋，清 晨的雾 在太阳 出来后 散去 液化 D严 冬，堆 起的雪 人逐渐 变小 升华7. 下列有 关物态 变化的 叙述中 正确的 是( D ) A 蒸发和 沸腾在 任何温 度下都 能发生 B 烧水 时在壶 口上方 看到 的“白气”是水 蒸气 C 衣柜里 的樟脑 丸逐渐 减少是 汽化现 象D 霜的 形成是凝华 现象， 放出热 量8.以 下常见 的物态 变化实 例中， 放热的 是( C )A 春天 ，冰雪 消融 B 夏天， 积水干 涸

31、C秋 天，草 木上出 现了霜 D 冬天， 冰冻的 衣服变 干9.下 列有关 物态变 化的判 断，正 确的是( C ) A 擦在皮 肤上的 酒精很 快变干 ，是升 华现象 ，需要 吸热 B 夏天会 看到冰 棒周围 冒“白气”， 是汽化 现象， 需要吸 热 C秋 天的早 晨花草 上出现 小露珠 ，是液 化现象 ，需要 放热 D寒 冷的冬 天室外 飘起了 雪花， 是凝固 现象， 需要放 热10关于 自然界 的水循 环，下 列说法 中正确 的是( C ) A水 蒸气在 高空遇 冷吸热 液化成 小水珠 B 冰山 上的积 雪只能 先熔化 ，再蒸 发成水 蒸气升 腾至空 中 C江 河湖海 中的水 吸热蒸 发

32、成水 蒸气升 腾至空 中D 积雪 放热熔 化成水 归入大 海11.英国 科学家 研发出 一种“激光 橡皮”。 在激光 照射下 ，纸张 上的黑 色碳粉 直接 _升华 _(填物 态变化 名称)为 高温碳 蒸气， 字迹消 失；经 过特殊 冷却装 置，高 温碳蒸 气又 直接_凝 华_成 碳粉。 这样， 废纸和 碳粉重 新得到 了利用 ，可有 效地节 约资源并保 护环境 。12 夏天， 从冰箱 中取出 饮料瓶 ，可观 察到瓶 子表面 有小水 珠，擦 干后很 快又形 成，这 个过程 中发生 的物态 变化是 _液化 _；南 极地区 年平均 气温是 25 ，降水 量很小 ，但这 里的空 气却很 湿润， 这是由

33、 于冰发 生了升 华现象 ，升华 过程需 要_吸 热_(选 填“吸热” 或“放热”)。 13随 着科技 的发展 ，过去“ 呼风唤 雨”的神 话已成 为现实 。人工 降雨的 原理是 用飞机 在空中 喷洒干 冰(固态 二氧化 碳)， 干冰在 空气中 迅速吸 热_升 华_， 使周围 空气温 度急剧 下降， 空气中 的水蒸 气遇冷 _凝华 _成小 冰粒， 冰粒逐 渐变大 而下落 ，下落 过程中 遇到暖 气流就 _熔化 _成水 滴，水 滴降落 就形成 了雨。 (均填 物态变 化名称) 14农 谚说“霜 前冷， 雪后寒”， 其中蕴 含的道 理是： 气温低 的时候 水蒸气 会_凝 华_形 成霜， 雪熔化 形

34、成水 的过程 中需要 _吸 _热。 15阳光 照射下 ，海洋 、陆地 上的水 会不断 地_汽 化_成 水蒸气 ；夜间 气温降 低时， 水蒸气 会_液 化_成 小水珠 ，附着 在 空气中的 浮尘上 ，形成 了雾。 冬天， 夜晚气 温如迅 速降到0 以 下，你家窗户 的玻璃 上会形 成一层 冰花， 这是水 蒸气 _凝华 _而成的 ，这层 冰花在 你家窗 户玻璃 的_内 侧_( 选填“外侧” 或“内侧”) 。16 某同学 在探究 物态变 化的实 验中， 在试管 中放入 少量碘 。塞紧 盖子放 入热水 中，观 察到试 管中固 态碘逐 渐消失 ，变为 紫色的 碘蒸气 并充满 试管。 (1) 此过程 固态

35、碘 发生的 物态变 化是 _升华 _(填物 态变化 名称) 。(2)在上 述实验 中，小 明同学 猜想： 固态碘 是先变 成液体 ，再变 成气体 ，因为 速度太 快，液 态碘出 现的时 间太短 ，因而 没有观 察到。 为验证 猜想， 他查询 了一些 小资料 ：碘的 熔点 是 113. 5 ； 碘的沸 点是184.4 ；水 的沸点 是100 。 请你 根据上 述资料 分析说 明小明 的猜想 是错误 的原因 ：_热 水温度 低于碘 的熔点 ，碘不 可能熔 化_。( 3) 为了进 一步探 究此类 现象， 小明在 试管中 放入适 量温水 ，然后 放入一 小块干 冰(固态 二氧 化碳)， 此时观 察到水

36、 中有大 量气泡 产生， 同时水 面上有 大量白 雾。水 中大量 的气泡 是由 _干冰升 华吸热 _形成的。 水面上 大量的 白雾是 由_水 蒸气遇 冷液化 _形成 的17有霜 的季节，农作 物常被 冻坏， 这就是 人们常 说的遭 到霜冻 。实际 上，农 作物不 是因为 霜而受 冻的， 0 以下的 低气温 才是真 正的凶 手。当 空气干 燥时， 即使温 度降低 到 20 10 ， 也不会 出现霜 ，但此 时农作 物早就 被冻坏 了，农 民们称 这种情 况为“ 黑霜 ” 。( 1)霜 是由 _水蒸气 _直接 变为小 冰晶形 成的， 对应的 物态变 化名称 是_凝 华_。 (2) 请根据 短文， 对“霜”形 成的条 件提出 猜想。 猜想： 霜的形 成条件 是_空 气湿润 _和 _气温 在 0 以下 _。(3)某同 学为验 证上述 猜想， 做了如 下实验 ：从冰 箱取出 一些 10 的 冰块， 放在不 锈钢杯 子里， 一段时 间后可 看到在 杯底出 现一些 白色的 小冰晶 (即霜) 。你认 为该实 验能否 验证上 述猜想 ，请简 要陈述 理由 第三节第三节