注册会计师税法练习题及答案解析

1、XX注册会计师税法练习题及答案解析想报考xx年注册会计师考试的朋友们，出guo注册会计师考试栏目为大家“xx注册会计师税法练习题及答案解析”，希望对大家能有帮助!单项选择题1、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，xx年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司xx年度应缴纳企业所得税为()万元。A、3.75B、3.25C、2.25D、5.62正确答案：C解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+300)X15%=795(万元)。由于实际扣除金额为800万

2、元，所以要纳税调增5万元。xx年应纳企业所得税额=(10+5)X15%=2.25(万元)。2、某企业xx年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债30万元，年利率为5.8%。xx年3月1日在证券交易市场，取得转让收入50万元，支付交易费用0.4万元，转让国债应缴纳的企业所得税为（）万元。A、4.03B、3.98C、3.48D、4正确答案：A解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额X（适用年利率+365）X持有天数=30X5.8%x2=3.48万元，转让国债所得=50-30-3.48-0.4=16.12（万元）;转让国债应缴纳的企业所得税=16.

3、12X25%=4.03（万元）。3 、按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（）。A、特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B、建造固定资产支付使用以后发生的借款利息C、企业流资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D、关联企业之间借款符合条件的利息支出正确答案：A解析：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。4 、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。A、房产税B、土地增值税C、消费税D、增值税正确答案：D解析：增值税是价外税，不包括在收入总额之中的。5、某商贸企业xx年销售收入情况如下：开

4、具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。A、850B、842C、844D、902正确答案：B解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60唠口除，但最高不彳#超过当年销售（营业）收入的5%。，销售收入X5%。=2000+936+（1+17%）X5%o=14（万元），实际发生数X60%=2（X60%=12行元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元

5、;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936+(1+17%)X15%=420仔元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。6、某居民纳税人为增值税一般纳税人，xx年销售产品取得不含税销售额3000万元，发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，销售费用200万元，该企业xx年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。A、15B、30C、50D、45正确答案：A解析：企业发生的与经营有关的业务招待费支出，按

6、照发生额的60%口除，但最高不得超过当年销售收入的5%。业务招待费扣除限额=3000X5%。=15(万元)7 、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。A、固定资产改建支出8 、固定资产修理支出C、投资资产的成本D、固定资产的大修理支出正确答案：B解析：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出和大修理支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。8、某企业xx年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税是()。A、8910元B、49500元C、125000元D、148500元正确答案：C解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得