注册会计师税法模拟考试试题5

1、注册会计师税法模拟考试试题54总分：57考试时间：120单选题1 .下列项目中允许扣除进项税额的是（）.（1分）原题（A） 一般纳税人购进工程用物资（B） 一般纳税人销售免税货物时支付的运费（C）工业生产企业估价入库的原材料（D）商业企业购进的已支付货款货物2.某药店（一般纳税人）2006年6月向患者销售药品及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元；本月购进税控机，取得增值税

2、专用发票注明价款3418.80元，税额581.20元。该药店本月应纳的增值税为（）元。（计算结果保留两位小数）（1分）原题（A） 5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D） 3815.813.某生产企业为增值税一般纳税人,2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元.（以上收入均为含税

3、收入）（1分）原题（A） 6916.24（B） 5594.70（C） 6493.16（D） 6316.244.某商业企业（一般纳税人）2005年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入32898元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得修理清洗收入780元.该企业上述业务应纳消费税为（）元.（金银首饰消费税率为5%（1分）原题（A） 4048.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D） 05 .下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是（）。（1分）原题（A）自建自用建筑物(B)出租自建建筑物(C)投资入股的建筑物

4、(D)自建建筑物后销售6 .下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有()。(1分)原题(A)凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税(B)因减免税而需进行三税”退库的，可同时退还城市维护建设税(C)代征代扣主税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地(D)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税7 .根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的()为基础审定完税价格.(1分)原题(A)到岸价格(B)申报价格(C)实际成交价格(D)离岸价格8 .某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山,8月份开采铁矿石5000吨,销售4000吨，适用的单位税

5、额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为()元。(1分)原题(A)33600(B)56000(C)22400(D)280009 .下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是().(1分)原题(A)超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除(B)超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除(C)因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除(D)旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格10 .下列各项中，不免征城镇土地使用税的是().(1分)原题(A)市政街道、广场、绿化地带等公共用地(B)纳税单位无偿使用免税单位的土地(C)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自

6、用的土地(D)非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地11 .下列各项中，不符合房产税纳税义务人的是().(1分)原题(A)产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人(B)产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人(C)产权出典的，承典人(D)外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12 .下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有()。(1分)原(A)乘人汽车(B)非机动船(C)载货汽车(D)电车13 .甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买

7、乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()元。(1分)原题(A) 150(B) 600(C) 1050(D)120014 .按规定应缴纳契税的纳税人是()。(1分)原题(A)出让土地使用权的国土资源管理局(B)销售别墅的某房地产公司(C)承受土地、房屋用于医疗、科研的医院(D)购买花园别墅的用户15 .下列支出中允许在所得税前扣除的有().(1分)原题(A)向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出(B)租人固定资产提取的固定资产折旧(C)担保人承担的被担保人的贷款本息(D)税收的滞纳金16 .在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是().(1分)原

8、题(A)资本性支出(B)各项税收滞纳、罚款支出(C)非广告性质的赞助支出(D)无形资产开发未形成资产的部分17 .从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的()以内,计提坏账准备。(1分)原题(A) 5%(B) 10%(C) 3%(D) 3%o18 .下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有()。(1分)原题(A)劳务报酬所得(B)特许权使用费所得(C)财产租赁所得(D)财产转让所得19 .税收保全措施适用于()。(1分)原题(A)从事生产、经营的纳税人(B)从事牛产经营的纳税人和扣缴义务人(C)从事生产经营的纳税人和纳税担保人(D)从事生产经营的纳税人和其他纳税人20

9、.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是()。(1分)原题(A)税务机关或其工作人员的职务违法行为(B)税务机关或其工作人员的非职务违法行为(C)巳存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实(D)存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实多选题21 .某企业为增值税的一般纳税人,其发生下列()业务时，应作进项税额转出.(1分)原题(A)已抵扣税款的购进货物用于在建工程(B)水灾后损失的产成品所耗用的购进货物(C)生产中的废品所用购进货物(D)为捐赠而购进的货物对外捐赠时22 .下列货物中，适用增值税税率13%勺有()。(1分)原题(A)农用拖拉机(B)农用汽车(C)人

10、工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品(D)各类水产品的罐头23 .在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是()。(1分)原题(A)消费税(B)营业税(C)关税(D)印花税24 .下列经营收入中，属于营业税计税依据的有().(1分)原题(A)金融企业从事受托收款业务收取的全部收入(B)代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额(C)广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额(D)娱乐业向顾客收取的各项费用25 .行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的()0(1分)原题(A)增值税(B)消费税(C)城建税(D)教育费附加26 .下列

11、各项中，符合资源税课税数量规定的是()。(1分)原题(A)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量(B)以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量(C)金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量(D)续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量27 .下列应纳入土地增值税的征税范围是()。(1分)原题(A)存量房地产的买卖(B)投资、联营企业将已投入的房地产再转让(C)房地产的出租(D)个人之间耳换自有居住用房地产28 .下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定

12、减免土地使用税的是()0(1分)原题(A)个人所有的居住房屋及院落用地(B)免税单位职工家属的宿舍用地(C)对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的(D)由国家财政部门拨付事业经费的单位白用的土地29 .根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有().(1分)原题(A)公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的(B)企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的(C)在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的(D)对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业

13、土地、房屋权属的30 .经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括()。(1分)原题(A)代垫的运杂费(B)应收票据(C)其他应收款(D)关联方之间的往来账款31 .计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有().(1分)原题(A)以经营租赁方式租人的固定资产发生的租赁费(B)纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金(C)保险公司给予纳税人的无赔款优待(D)企业直接捐赠给小学的计算机设备32 .生产性外商投资企业投资于()基础设施的可减按15%勺税率征收企业所得税，不受投资区域限制。(1分)原题(A)能源(B)交通(C)港口(D)码头33 .实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产

14、经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有()。(1分)原题(A)投资者的工资(B)投资者及者家庭发生的生活费用不允许在税前扣除(C)企业计提的各种准备金(D)企业从业人员计税标准内的工资支出34 .纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指().(1分)原题(A)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的(B)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的(C)办税人员出差，无法计算税款的(D)未能及时结账的35 .税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为()，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为

15、。(1分)原题(A)主要事实不清的(B)程序下不足的(C)明显不当的(D)超越或者滥用职权的问答题36 .有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。(1分)原题37 .纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起60天内向主管国家税务局申报抵扣，超过60天的不得予以抵扣。(1分)原题38 .增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。(1分)原题39 .对

16、自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。(1分)原题40 .凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。(1分)原题41 .滑准税是一种关税税率随进口商品价格山高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(1分)原题42 .进口应税矿产品不征资源税

17、，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人_（1分）原题43 .纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。_（1分）原题44 .某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。_（1分）原题45 .非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人纽建新公司，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。_（1分）原题46 .金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项,由于债务人破产

18、、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。_（1分）原题47 .外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。_（1分）原题48 .自2004年1月20口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。_（1分）原题49 .纳税人、扣缴义务人编造虚

19、假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处1万元以下的罚款。_（1分）原题50 .税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。_（1分）原题51 .某商场为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下购销业务：（1） 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2） 批发销售

20、服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3） 零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2%计算。（4） 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2007年8月应缴的增值税、营业税。（5） 上述票证符合税法规定）_（1分）原题52 .2006年末，某国有工业企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收

21、入100万元，营业外支出20万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1) 管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；(2) 财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；(3) 营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；(4) 本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；(5) 本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。要求：请依

22、据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。_(1分)原题53 .2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。(1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；(2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本；(3)2006年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人

23、员境外社会保险费80万元；交际应酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。(1) 假设地方所得税免征，税率30%)。要求：(2) 计算2004年外商投资者的再投资退税额；(3) 计算2005年外商投资者的再投资退税额；(4) 计算2006年应纳企业所得税。_(1分)原题54 .高级工程师王某2006年全年取得如下收入：(1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；(2)2-4月王某个人承揽

24、甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加；(3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；(4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税；(5)9月王某购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；(6) 工某每月工资6000元，12月年终一次性奖金1800

25、0元。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；(7) 王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；(8) 王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；(9) 乙单位应代付的个人所得税；(10) 王某中奖所得应纳个人所得税；(11) 王某全年工资、奖金应纳个人所得税。_(1分)原题55 .红光百货商场(一般纳税人)2006年8月份发生下列购销业务：(1)零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。(2) 采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格

26、200元，共计送出50只电子石英手表。(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4) 将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出。(5) 销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)。(6) 购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。(7) 购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金

27、周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票。(8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。(9) 为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)_(1分)原题56 .2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售销售税余及附加440万元；其他