浅析高速公路建设项目审计

1、浅析高速公路建设项目审计谢小成一、目前高速公路建设项目管理中存在的问题近年来，随着我国经济高速增长，各地区高等级公路项目建设步伐也在明显加快，项目数量成倍增长。与此同时，建设、施工单位规模也在急剧膨胀，而相应的项目建设管理水平却明显滞后，尤其在资金管理使用方面存在诸多漏洞和不标准行为，给一些不法分子留下可乘之机。从近年来揭示的大案要案中可以看出，发生在公路项目建设中的违法犯罪案件数量占有相当大的比重。分析目前高等级公路项目建设中存在的问题，主要有以下几个方面：一是施工队伍生产能力过剩，供大于求等矛盾十分突出。尤其是施工队伍资质参差不齐，无资质、低资质、借资质承揽工程现象比较突出。二是施工企业承

2、揽工程后再行转分包，工程质量难保证。三是勘察、设计、监理队伍从数量、规模、结构、专业程度、技术水平等方面远不能适应高速发展的公路建设的需要。尤其是人才资源的匮乏和不合理配置，使得许多监管程序存在缺损或不到位情形，留下了许多管理隐患。现行公路项目建设管理水平滞后还存在一个主要的问题是项目法人不独立。在项目建设的具体管理方面，还没有完全摆脱计划经济体制下的管理模式，在工程管理的权限上虽然政府作了明确规定，但实际操作中，从工程立项、组织管理形式、人员配备、一直到最后项目建成时间等均要受到相关政府和行政管理部门的制约，项目法人很难独立发挥作用。而且大多数高速公路建设项目法人均是由行业主管部门自行筹组的

3、临时机构，工作缺乏系统性和连续性，管理环节过多，项目自立项开始至项目建设后的管理，要涉及地方政府和行业主管部门的投资计划、财务管理部门、项目法人以及为项目建成管理而设立的管理部门等各个环节，造成在管理上相互脱节、职责不清、弊端百出。二、高速公路建设项目的审计特点和方法一般来说，高速公路建设作为国家重点建设项目，其建成后的效益是社会关注的热点问题。因此进行高速公路建设项目审计时，既要搞好真实性、合法性审计，还必须积极探索开展建设项目的效益审计，评价投资的“经济性、效率性、效果性”。将审查项目招投标、合同履行、工程造价等与审查投资的“经济性”相结合，审查建设资金的管理、使用等与审查投资的“效率性”

4、相结合，审查投资决策、建设规模、资产利用等与投资的“效果性”相结合，实现真实性、合法性审计与效益审计的有效结合，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下、国有资产流失等问题。通过测算投资回收期、财务净现值和内部收益率等经济技术指标，分析建设工期对投资效益的影响、实际效益与预期效益、贷款归还能力等情况，评价项目所取得的经济效益、社会效益和环境效益，揭示投资建设过程中存在的深层次问题，维护国有资产安全完整。高速公路建设项目一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多、涉及行业广泛等特点，审计机关需要聚集精通财务、工程技术两方面专业知识的人员，做好审前调研工作，熟练掌握国家有关财经法规，要

5、从工程项目招标投标、工程转包和违规分包、设备材料采购、工程质量、变更设计和征地动迁等重点入手，紧紧抓住工程管理、工程结算、财务收支及投资效益等几个关键性环节，做到“横向到边、纵向到底、不留空白”，才有可能对项目建设作出准确的评价。三、高速公路建设项目审计工作应注意的几个问题一是关注政策变化。由于项目建设周期一般都较长，在建设期间国家相关法律、法规可能会发生变化和变更，如产业政策、税收、材料价格、施工标准、建筑工程定额等。因此，在建设项目审计中，就应注意新旧规定的交替以及连续性。二是注意财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着不可分割的联系，通过财务审计和工程审计的有机结合，可发现财务审

6、计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。如在对建筑安装投资完成额审计中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供给的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否存在超量购买材料、重复计价或损失浪费等其他问题。在工程审计方面，通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，可以了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供给、材料价差调整、施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、预付工程款科目支

7、付款项的单位对照，可发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包设计、监理、施工等问题。三是注意电脑审计和传统审计方法相结合。随着电脑应用技术的发展，工程预算软件功能也日趋完善，熟练掌握了电脑应用技术，审计时通过做图形输入，自动计算工程量，套定额、做材料分析，计算钢筋含量，原预算和审计后的差额等都可以一次完成。利用电脑工程软件进行工程预算审计，对于提高审计质量和工作效率，具有非常好的效果。四是注意法人机构、管理组织。我国对政府投资工程基本上是延续计划经济时期高度集中的管理模式。这种模式下，在许多政府投资的工程项目上，投资与建设、建设与管理混为一体，行政权力直接介入工程项目的实施，相互

8、之间又缺乏有效的监督机制，极易造成决策失误或监督失效、失灵，导致项目投资效益低下，形成投资“黑洞”，严重影响工程质量，容易滋生腐败现象。广西高速公路建设内部审计工作初探魏作标（广西区交通基建管理局广西南宁530012）摘要“十五”期间，广西高速公路建设以强劲的势头发展，且呈现出投资主体多元化及资金来源形式多样化等。随着建设投资规模的扩大，加强对高速公路建设资金的监督检查力度，维护国有资产的安全，提高投资效益，推动反腐倡廉工作向纵深发展等显得尤为紧迫。本文就广西交通内部审计的现状、具有的优势、所面临的困难以及解决的对策和途径进行分析，并提出发挥交通内部审计优势对策的六点建议。关键词广西；高速公路

9、；内部审计；对策中图分类号F23.62文献标识码A文章编号10086917（200401007104广西高速公路建设始于1993年的桂林至柳州高速公路，到目前，已建成通车里程达1千多公里。主要完成：桂林至北海、合浦山口高速公路,钦州至防城港高速公路,柳州至宜州高速公路。随着中央关于西部大开发战略的实施，广西高速公路建设又迎来了新的发展机遇。“十五”期间，广西将继续完善西南出海公路通道，以全面提高国省道主干线公路等级为重点，重点抓好已列入国家和自治区建设计划的续建和新建7条共760多公里的高速公路建设，到“十五”期末，广西将有78.6地市通高速公路，100县市通二级以上公路。面对如此难得的公路建

10、设良机，内部审计如何发挥知情知景的“内部人”优势，进一步推动内部审计事业发展，更好地为广西高速公路建设服务。本文就广西交通内部审计的现状、优势、面临的困难以及解决困难的对策和途径进行探讨。1 交通内部审计的现状广西交通基建管理局代表自治区交通厅行使高速公路建设业主职责，负责组织实施广西高等级公路及重点工程项目的建设。内部审计机构的成立受命于当时国家全面推行机构改革，企事业单位内部审计纷纷撤并的形势之下，各级领导充分认识到单位内部设立独立的内部审计，对加强本单位内部控制系统和自我约束能力，促进单位遵纪守法，提高投资效益，实现自我发展等方面都将发挥积极的作用。内部审计机构在人员少，工作任务重的情况

11、下，围绕中心，服务大局，采取了一系列行之有效的措施。1.1 找准定位1.1.1 正确把握国家审计对内部审计工作定位的规定领导支、1.1.2按照国家审计署关于内部审计工作的规定下依法经济活内部审位内部将交通内部审计定位于在单位负责人审计真实单位专门和效济管作为单位内部职能的审计机构，济管理工作中存在的问绩，推广先进管理经验律、法规、政策上的优1.2转变观念1.2.1机构促进作重独立监济管理组成部评价位及所属单位财政财务收强经工作要立足于监督和服务，标的实现。是围绕单位中心任务题及时提出，研究整改措施促进相互学习，共同提高势，为单位提供法律咨询，通过审计监督，把本单在实党的“十六”大提出：解放思想

12、，与时俱进，全面提出在门的指实现由全区导帮范围助下面审解放思想再讨论活动。学习实践个代表”点审落实审计决定的执行情况同时，内部审计充分发挥其确保单位依法办事建设小康社会；近期内部审计重要思想观评悉国治区党委、在国家审计机关和上级内部审努力实现内部审计工作观念内部审计机构由于受到编制限制，审计力量相对薄弱，而审计任务日益繁重解决好矛盾，就是要在安排审计工作计划时，找准切入点，要把社会和群众关心的热点问题单位管理工作中容易出漏洞的方面作为审计工作重点。1.2.2实现“增强内部审内部审计的基本职能服务是目的基本内涵出发点和着眼点。1.2.3实现“审计时空由交通内审由原来的事计服务意识”的转变是监督与

13、服务正确处理二者之间的关系，进一步明确监督是手服务于单位内部的管理需要和提高单位经济效益需要是内部审事后到后财务积极参与项目建设前期工作及项目建设过费用以及建设量和效率，预1.3确定重点程中过程防经事中、事前审计”的转变收支审计，逐步将审计工作节拍前移到事中监督和事前防对项目可行性研究评估、初步设计评审、工程招投标工作变更，从审计的立场提出意见和建议，并根据工作需要对项目前项业务开展专项审计，减少审计工作量，降低审计成本，提高工作内部审计突出效益观点，审计时空的转移，必然导致审计重点的改变。因此，根据交内审的范围和内容，结合高速公路建设的特点把以下六个方面作为开展内部审计工作点。1.3.1内部

14、控制制度的审查内部控制制度是否建立健全，相关职能分离与牵制是否有效，是经济活动正常进行和防错几方1.3.11.3.21.3.31.3.4弊与损失的有效措施面着手：因此内部审计工作的首要目标是审查内部控制制度，可从以部控部控部控内部度是合国法律、法规、政策；度是备可实用性；度是到有制度取得行总体评价1.3.2 项目建设资金的来源审查高速公路建设的资金来源构成，是否合法合规和到位情况直接影响到工程的建设进度，因此其审计的内容主要是：项目建设资金的规模、性质和种类，国家的相关规定；建设项目是否列入年度基本建设计划；工程资金是否及时足额到位等。1.3.3 项目建设资金及工程的管理审查项目建设资金管理是

15、高速公路建设的关键环节，管理的好坏，直接影响到建设的成效，其审查内容是：是否建立健全相关帐套；是否专户核算，有无帐外设帐；有无未经批准擅自扩大建设规模，改变建设内容，提高建设标准的行为；国有资产的购置、管理和调拨是否符合国家有关规定。1.3.4 项目建设资金的使用审查工程资金有无通过虚列项目或建设成本套取或转移建设资金的问题；有无挤占挪用工程资金的行为；是否存在有意滞留建设资金搞定期存款、协议存款及计划外工程的现象。1.3.5 工程概预算及招投标审查工程概预算是投资控制的依据，也是资金规模和构成的基础。因此，加强对工程概预算的审查显得尤为重要。工程概预算主要审查是否具备有关指导性文件，地质勘探

16、测量资料是否齐全，套用定额是否准确，材料价差调整是否按规定获取市场信息价，施工单位的资质标准及概预算造价中的管理费、利润、税金等费率的计取，图纸是否具备，招投标是否按规定的程序进行等等。1.3.6 专项审计专项审计就是针对高速公路建设中的某一事项开展专门审计或审计调查。专项业务审计虽然范围相对较小，但其针对性较强，容易发现在工程建设管理中的弊病，可以起到以点带面的作用。而且，专项审计灵活性强，可根据管理的需要和对一些社会和人民群众关心的热点问题有针对性选择审计项目。在内部审计力量不足的情况下不失为开展内部审计工作的一条重要途径。主要有：涉及项目立项的审计；涉及征地拆迁相关事项的审计；涉及项目管

17、理机构审计；涉及施工单位相关项目的审计等等。1.4建章立制三军作战，粮草先行，审计工作亦如此。为了规避审计风险，充分发挥现有人员少而精，行动步调易于统一的优势，交通内审工作在落实国家审计署“人、法、技”措施的同时，依据中华人民共和国审计法及其实施条例、审计署关于内部审计工作的规定以及交通行业内部审计工作规定，根据广西交通建设的具体情况，制定了贯彻内部审计工作规定暂行实施办法。明确指出广西交通内部审计工作的原则，工作重心，出发点和目标，同时还对审计人员的工作职责和权限，内部审计的范围和程序作了明确规定。并且在多年的审计实践中不断进行补充和修订，使之进一步完善。2 当前内部审计工作存在的问题由于内

18、部审计是“内部人”之故，对本单位的经济活动了如指掌，熟悉国家交通建设方面的政策，掌握广西高速公路建设的动向，审计资料丰富，审计方式方法的灵活等等，与国家审计、社会审计相比，在对本单位加强日常监督，提高管理水平，增加效益，维护单位合法权益，预防错弊与损失方面具有不可比拟的优势，但也正是“内部人”，交通内部审计存在先天不足，主要是：2.1 职权小国家内部审计工作等相关规定，明确了内审只能就本单位的有关事项进行检查，这就增加了相关联或涉及外单位有关事项的审查，不利于问题的充分暴露，不利于本单位利益的有效保护。2.2 人员少既是内部审计机构，比照单位内部其他部门，专职审计人员一般不会太多，而审计的范围

19、又是本单位及下属的所有经济活动，特别是高速公路的建设，涉及资金量大，工期长，审计人力的不足，制约了审计业务范围的开展和审计质量、审计效率的提高。2.3 技术落后内部审计工作的开展是以审查单位会计核算资料的真实性、合法性为基础。当前，会计核算已普遍实现电算化和办公自动化，内部审计技术仍相对滞后，给内部审计工作的开展带来较大困难。实现内部审计无纸化办公，增强内部审计在计算机环境下查错纠弊能力，加快适应形势发展是内部审计工作亟待解决的问题。2.4 处理难内部审计实行单位负责人领导制，内部审计查出的问题往往牵涉到方方面面，要处理还得过领导这一关，单位领导有时也难以下手，这对内部审计程序的顺利实施无疑是

20、一个障碍，同时，挫伤了审计人员的工作积极性。2.5 落实难内部审计决定和意见是审计程序的一个极其重要环节，也是审计成果的重要体现，但内部审计决定和意见能否得到贯彻和落实一直是难题，被审计单位对审计的表扬与肯定是非常乐意接受的，而要查处和必须纠正的事项却难以从命，一拖再拖，悬而未决，这对审计的严肃性和权威性造成一定的损害。3 充分发挥内部审计优势的对策与途径西方先进管理经验告诉我们“以人为本，事业必成”，只要发挥人的主观能动性，就能把事情干好。交通内审有许多优势，却也有制约其优势充分发挥的因素，那么怎样才能扬长避短，使内审优势能量得到充分地释放，更好地为高速公路建设服务，为广西实现富民兴桂新跨越

21、的宏伟目标做出更大的贡献呢？笔者认为以下几个方面不失为有效的对策和途径：3.1 领导重视是做好内部审计工作的关键领导是否重视是内部审计成效的关键，要争取领导重视，对所在单位多做宣传，争取支持理解和配合，使审计工作能够顺利开展，做出审计成效。3.2 进一步完善内部审计工作制度内部审计制度是开展内部审计工作的依据和基础，是实现内部审计工作法制化、规范化的重要保证。完善内部审计工作制度，要根据国家现行的有关法律、法规、制度，结合本单位管理需要制定出具有可操作性和实用性的工作准同，使内部审计工作的开展有章可循，有法可依。3.3 练好内功，提高内部审计人员综合素质俗话说：“打铁先要自身硬”，内部审计虽是

22、“内部人”，有众多优势，但常言说得好“隔行如隔山”，审计机构应切实贯彻落实国家审计署“人、法、技”建设的措施，审计人员应不断钻研和学习与审计内容相关学科的理论和业务提高自身综合素质能力与时俱进，不断更新知识，炼就火眼金睛的本领，对审计查出的问题把握准确，以此让被审计单位心服口服，达到审出威信，审出效益。3.4 引进人才，加强内部审计力量事业要发展，人才是关键。“人本中心论”在西方发达国家应用得十分成功，改革开放的深化，WTO进程的推进，我们可以借鉴西方先进的人文理念，做到人尽其才，物尽其用。党的“十六”提出：“建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策和执行程序等环节加强

23、对权力的监督，保证把人民赋予的权力真正用来为人民谋利益。加强对人财物管理和使用的监督。发挥审计部门的职能作用。”内部审计的发展既面临良好的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。解决好内部审计力量不足与审计任务繁重的矛盾，关键是采取多种形式和方法引进、聘用审计、财经方面的人才。因此，内部审计对急需人才可以采取几种渠道来解决：3.4.1 通过增加编制，解决调入问题，使之安心为交通内部审计事业工作。3.4.2 采取聘用方式，不增加单位的编制负担。在机构改革过程中，提前退休离岗的会计师审计师，他们身体好、业务水平高，工作经验丰富，充分发挥他们的余热，调动他们的积极性可以为单位的审计注入活力。3.4.3 在

24、单位内部聘用义务审计监督员，不增加审计经费。在内部审计力量不足、引进社会审计组织缺乏审计经费的情况下，可由专职审计师组织单位内部财务人员形成新型的综合审计小组，有目标地去开展项目审计。这样操作既可以让审计的眼睛遍布交通系统，使系统内经济活动的异常现象丝毫都不放过，又能够完成系统内的审计任务，且能提高财务人员的业务水平和执行政策素质。3.5 内联外合，拓宽审计业务范围内部审计应利用自身的优势，挖掘审计潜力，在系统内部加强联合，即与被审计单位的财务、工资、预算等部门加强沟通，即时掌握情况，提高反映速度，而系统内部审计人员则上下联动作战。对于需要向社会公正的建设项目，则主动与社会审计合作，选择一些有

25、影响、信誉度高、审计工作质量好、业务水平高、有一定资质的社会审计组织参与审计，以弥补内部审计的不足。对于国家立项必须由国家审计机关进行审计的，或者相关审计事项涉及外单位而内部审计权限所不及的，应积极主动地同国家审计机关配合，提供详细情况，共同把审计工作做好，维护单位权益。3.6 严肃法纪，提高内部审计的权威性内部审计只要是始终坚持以本单位事业为中心，尽心尽力为单位服务，百折不挠，强化审计监督，必将得到领导的支持，审计的威信也将步入新台阶。具体做法：一是从决策机制、预结算编制、会计信息核算、资金流向链等环节找准切入点，披露重大违法违纪问题，分析深层次原因，从制度上机制上做出审计决定，提出建设性的

26、审计意见和建议，促进改革、完善制度，达到标本兼治的目的；二是建立查处跟踪制度，跟踪审计意见、审计决定的执行情况，把审计决定落到实处；三是建立审计复核制度，实行审计责任追究制，避免内部审计敷衍了事的工作作风；四是建立审计公告制度，对审计结果要公诸全交通系统，特别是违纪违规、决策失误等问题要有相应的行政处罚手段，以提高审计的威慑力；五是要建立良好的审计环境，给审计人员一个充分施展才华的天地，并以审计制度的方式做出规定，保证审计监督机制高效发挥作用，为广西高速公路建设服务，为广西经济的发展做出更大的贡献参考文献1鲍国明.企业财务审计EM3.南开大学出社，1994.2乔春华.财务管理M.中国时代经济出

27、版社，2001.3中国审计署.中国审计M.中国时代经济出版社，2002.4赵宝卿.现代审计理论与实务M.经济管理出版社，1995.5锋杰.强化廉政监督，促进广西公路建设发展J.广西交通科技，2003(3).6蒋维.实践三个代表修好公路为人民J.广西交通科技，2002(2).作者简介魏作标，广西电大2000级开放教育本科工商管理专业毕业生，现在广西交通基建管理局工作。探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计刘进明来源：河北省交通厅时间：2006-12-1619:54:44阅读：94省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件，抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施，努力探索在高速公路建设项目中实施全

28、过程跟踪审计，将审计监督关口前移。过去对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性，存在许多不能解决的问题。主要是：审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项确实认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，假设有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程

29、建设资料数量多，内容复杂，资料丧失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。针对这些问题，从2003年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否标准；概、预

30、算编制是否标准，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1.建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2.建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。3.工程计量和费用

31、支付情况。重点关注：工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否标准、计量支付是否正确等。4.建设资金管理情况，包括建设单位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。三、抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计。竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概与否及其原因，工程

32、项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法行政的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部会计控制制度的标准化，又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对计量支付和变更索赔的跟踪审计，堵住了支付和变更方面的漏洞，有力促进了党风廉政建设。在开展全过程跟踪审计过程中，审计人员利用政策业务较熟悉的优势，努力为被审计单位排忧解难，受到好评和欢送。现在建设管理单位每出台一项管理制度，每采取一项管理措施，都会主动征

33、求审计部门的意见，请审计人员为其把关出谋划策。总之，通过跟踪审计，实现了三个根本转变和三个提高。三个转变：一是实现了被审计单位由被动审计向主动要求审计转变；二是实现了审计介入时间由事后审计向事前审计转变；三是实现了审计效果由事后算总账向事前预防转变。三个提高：一是各单位依法审计的意识提高了；二是自觉遵守各项制度的意识提高了；三是参建单位人员勤政廉政意识提高了。河北省纪委驻省交通厅纪检组副组长、省交通厅审计处处长刘进明渝邻高速公路竣工决算审计带来的启示双击自动滚屏发布者：审计处发布时间：2006-6-18阅读：708次渝邻高速公路竣工决算审计带来的启示何小勇渝邻高速公路是重庆市通往邓小平同志故乡

34、四川省广安市的交通要道，全长53.6公里，概算投资18.9亿元。渝邻高速公路的竣工决算审计是贯彻重庆市国家建设项目审计方法后实施的第一个大型审计项目。审计组的24人分成工程、财务、征地三个小组，精诚团结，密切协作，历时三个多月，出色地完成了任务。渝邻高速公路竣工决算审计，给我们带来了以下启示：一、工程结算送审数的合法审减是审计的重中之重为切实履行政府“经济卫士”的职责，为国家把好建设资金的最后一道关，市审计局在渝邻高速公路竣工决算审计中投入大量人力物力，审计组中工程专业人员就达17人，重点对建设项目投资的真实性进行全面审计。总体思路是：对工程结算送审数进行合法审减。在建设领域中，为获取更大的利

35、润，施工单位报送工程结算金额过大的情况普遍存在，有的项目送审数只有真实结算金额的50%，如果审计方法、审计手段、审计组织形式不当，则工程竣工决算审计存在极大风险，国家建设资金很容易在这一环节毫无意义地流失。对于工程结算送审数的合法审减，国家审计机关在法律地位、行政主体、专业技能等方面是具备条件的，因此，对工程结算送审数的合法审减成为国家审计的“重中之重”，是审计的第一目标。在今后一段时间的固定资产投资审计中，应该不断总结审计经验和管理经验，建立大量工程量指标参数，例如：公里造价、公里土石方造价、公里钢筋造价、公里水泥造价等指标，为今后的审计发现疑点，确定审计重点，缩短审计现场时间奠定基础，把审

36、减的情况作出系统的归纳，便于在审计中比照分析。二、执行“八不准”是审计的组织保障渝邻高速公路概算投资18.9亿元，分为11个标段施工，竣工决算审计涉及财务、征地、交通工程、土建工程、安装工程、机电工程、绿化工程，现场审计时间3个多月近100个工作日，在审计“八不准”实施以前，审计组20多人的后勤保障基本上是由被审计单位承担，这种尴尬的情况让审计组的心理压力很大，在某些情况下，确实存在说不起硬话。但是，审计“八不准”的实施，不但让审计组成员有了后勤保障，能够更好地依法进行审计，而且，也树立了重庆市国家审计人员良好的形象。三、审前调查是审计成败的先决条件高速公路的建设具有投资高、施工单位多、隐蔽工

37、程复杂等特点，要在三个月内圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没有抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。例如：由于监理单位的失职，渝邻高速公路的竣工图不能真实反映工程竣工后的情况，根据工程审计的基本原则，对工程量审核的依据是竣工图，如果在审前调查没有发现这个问题，那么工程师花上三个月时间计算的数据将会变成一堆无用的阿拉伯数字。在这次审计中还有很多事例验证了审前调查对建设项目竣工决算审计的重要性。因此，审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，今后在对建设项目竣工决算审计时应更加重视审前调查，按照规定的时间把审前调查搞深、

38、搞透、搞细。四、审计组内部协作配合是审计现场管理的核心审计组24人中有14人为国家审计人员，其余10人为外聘的土建、交通、市政、桥梁、隧道、机电、绿化工程等专业工程师，在近三个月的相互配合中，审计成果明显，互相之间赢得对方尊重。国家审计人员审计经验丰富、政策性强、有组织原则、具有敬业精神，外聘审计人员大多是工程师和专家，熟悉现场施工工艺、专业分工明确。但是，实践证明，这样的审计组，人员构成形式有其不可替代的优点，也存在不可防止的缺点，主要是外聘工程师由于其工作环境等原因，对审计不熟悉，政策性、组织原则、劳动纪律性有待加强。因此，在国家审计人员控制审计质量、审计进度、审计方法是不能改变的情况下，

39、外聘工程师应相对固定，建立外聘人员专家库、专业技术人员库等是建立今后审计组组织形式的可行模式，有助于增强外聘工程师的政策性、组织原则和敬业精神。五、加强审计人员和建设领域专家的合作是确保审计效果的重要方式在高速公路竣工决算审计中，由于土石方工程量大，又极具隐蔽性，土石方工程量的审计是难点。在对渝邻高速公路竣工决算审计中，审计组和重庆市建筑科学研究院的测量专家合作，利用价值17万元的全站仪等精密仪器对可疑的“大挖方”进行测量，测量数据出来以后，发现了大量虚报土石方工程量的问题，各标段施工单位对审计结果心服口服。通过这一审计事例，证明在建设项目竣工决算审计中国家审计和建设领域的专家进行合作，审计效

40、果十分明显，有利于维护审计权威，可以在今后的审计中推广。六、利用先进工程软件实行电脑审计是提高审计效率的重要手段在对渝邻高速公路竣工决算审计的过程中，审计组的工程师们先后使用了日月、同创、鹏业、广联达等工程软件。这种在同一个审计组同时使用四种工程软件的情况不多见，让工程审计组的每一个工程师体会到了各种先进工程软件的优点，工作能力在相互学习中得到了进一步的提高。同时，各种工程软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量。因此，在今后的建设项目竣工审计中，在重庆市审计局制定的电脑审计思路的指导下，合理运用各种信息化工具和手段可以提高审计效率，保证审计质量，同时也紧跟审计信息化建设的步伐。七、变更工

41、程审计应作为工程量清单计价模式下的一个重要内容自实行工程量清单招投标后，在工程的施工过程中，清单里的工程子项计量工作漏洞相对较少，审计时只要将施工合同、施工图设计、竣工图与工程实物进行比照分析，可以较好地完成这部分的审计。但是，建设工程允许出现合理变更工程，有的施工单位往往利用自己的施工和计价经验，做出一些不真实的工程变更资料，通过工程变更中的计价来获取不法利润。例如：在对渝邻高速公路竣工决算审计中，各标段施工单位在报送结算时，在变更工程的新增单价上都出现“偏高”现象，原因是对新增单价组价时把一些不存在的施工工艺和定额也虚列进来，从而造成新增单价“偏高”的情况。像这种事例在变更工程里还很多，因

42、此，在今后的建设项目竣工审计中，变更工程应作为工程量清单计价模式下的审计重点。在渝邻高速公路竣工决算审计中，工程、财务、征地的协作审计显得尤为重要，没有财务、征地审计的配合，建设项目竣工决算审计不可能完成，而没有工程审计，建设项目竣工决算审计缺乏真实性和震慑力，审计质量没有保证。为了更好地执行重庆市国家建设项目审计方法的规定，国家审计人员应该不断总结审计经验，严谨细致、依法审计，工程、财务、征地紧密协作，按照重庆市审计局对建设项目竣工决算审计制定的统一思路，切实履行审计职责。出自重庆审计从高速公路工程建设审计谈建立符合市场经济运行规律的科学的工程管理模式日期：2005-10-14昨痴工程师监理

43、工程师1!1-考试早作准备字体：大中小来源:近年来，审计署驻沈阳特派办先后对黑龙江省、辽宁省和内蒙古自治区等地高速公路建设项目进行了审计。发现由于项目建设管理的方式存在诸多问题，已经直接影响着我国高速公路建设的管理水平与国际接轨，为此，本文拟对高速公路建设管理中存在的问题进行分析，从中提出适合我国公路建设的管理模式的建议。遛文写作难吗？论文发表难吗?r真的不难只爱您会发电子郎件就能发表论文谓将您的论文通过电子邮件发给我们包您的论文发表下不会发电子邮件来电杂志弓作者之间工我们帮助您架设一条快速通道一、现行管理方式下存在的主要问题一项目法人不独立为建立固定资产投资责任约束机制，标准项目法人行为，明确其责、权、利，以及努力提高投资效益，近年来国家出台了关于实行建设项目法人责任制的相关规定，要求大中型基本建设项目在建设阶段必须组建项目法人制的建设单位，对项目的策划、资金筹措、建设过程的组织管理，甚至建成后的生产经营、债务归还等负责。项