刘阳往来会计岗位毕业设计

1、引言应收款项是对企业和个人在货币上的要求权。它们主要是由出售商品和提供劳务产生的。企业在生产经营活动中，必然要同国家、其他单位和企业职工个人发生一定的经济往来。在这些经济往来中，经常出现一些待结未结的应收、预付款项，包括：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收利息等，这些款项是往来企业在结算过程中占用的流动资产，属于企业的短期债权。由于应收票据和应收账这两个项目在应收款项中占比重较大，会计处理也比较复杂，在此，拟就从这两个项目进行详细介绍。一、 青岛黄酒厂基本资料名称：青岛黄酒厂法人代表：刘阳注册资本：3000万地址：青岛市辽宁路184号相关会计账务处理准则：该企业为一般纳税人，适用增

2、值税率为17%，企业采用备抵法核算坏账，采用应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提比例为5。公司简介：青岛黄酒有限公司是一家股份制公司，集酿酒工业与销售于一身，主要经营黄酒，花雕酒，药酒，老酒等销售。二、 应收账款的核算（一） 应收账款的核算流程主营业务收入 应收账款 银行存款1.销售发生的 2.收回应收款项（收入、应交税费增值税 销项税额、代垫 运杂费等） 4.改用商业汇票 应收票据 3.商业承兑汇票 结算、收到承应收票据 到期时对方无力 兑票据 付款 坏账准备 5.批准转为坏账 银行存款7.同时结转应收账款等6.换入坏账准备差额（二） 应收账款的账务处理1、 应收账款的折扣（1） 商业折扣

3、：从价目单的报价中扣减的部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。（2） 现金折扣：它是按扣除金额折扣钱的总金额确认账款或销售收入。这种方法假设客户不会取得现金折扣，如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，做财务费用处理。2、坏账及坏账损失（1） 直接转销法。实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，同时冲销应收账款。（2） 备抵法。按期间估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。当期实际提取的坏账准备=当期按应收款项计算的应提坏账准备金额“坏账准备”科目贷方余额（或+“坏账准备”科目的借方余额）当期按应收款项计算的应提坏账准备金额=本期“应收款项”科目的期末

4、余额×坏账准备计提比例备抵法首先要按期估计坏账损失，估计坏账损失主要有三种方法： 应收账款余额百分比法，是指按应收账准备款余额的一定比例计提坏账的方法。 账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 赊销百分比法，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。（三） 其他应收款的核算其他应收款虽然种类繁多，但发生的金额不大或者不经常发生，根据重要性原则一般将其归为一类，设置“其他应收款”科目。三、 应收票据（一） 应收票据的分类1、商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、企业按照是否计息分为带息商业

5、汇票和不带息商业汇票。（二） 应收票据的账务务处理 应收票据的贴现及其运算： 票据贴现值 票据到期值-贴现利息 带息票据的到期值票面价值×（1+票面利率×票据期限） 或 票面面值票据利息 贴现息 票据到期值×贴现率×贴现期（三） 应收票据的核算流程应交税费应交增值税 应收票据 财务费用 销项税额 4.持未到期票 贴现息 据贴现 银行存款 应收账款 实收款 已贴现退票 短期借款主营业务收入 1.开出并承兑 商业汇票 5.背书转让 原材料 （如有差额借或贷记“银行存款”科目） 应收账款 应交税费增值税 2.收到汇款抵 偿应收账款 银行存款财务费用 6.到期收

6、回 （利息计入财 3.期末计息 务费用贷方） 应收账款 7.对方无力付款 或拒付而退票四、 往来核算业务2010年9月至2010年12月公司发生以下往来业务：1、9月1日向利群超市公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率为17.票据为不带息票据，期限为3个月。借：应收票据利群超市40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税（销项税额） 59502、9月30日以9月15日签发60天到期、票面利率为10，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16。借：银行存款597800 财务费用 2200 贷：应收票据 600000注：

7、计算过程如下：（1）票据到期值=600000600000×10÷360×60=610000（元）（2）计算贴现利息先计算到期日：9月15日签发，60天到期，到期日为11月14日。计算过程为：9月：30151=16天10月：31天11月：13天 合计：60天再计算贴现天数：从贴现日9月30日至到期日11月14日，共计45天计算过程如下： 9月：30301=1天 10月：31天 11月：13天 合计：45天贴现利息=610000×16÷360×45=12200（元）（3）贴现收入=61000012200=597800（元）3、10月2号采

8、购员向财务借款现金3000元出差到泰安采购瓶子，采购泰安玻璃有限公司瓶子50000只，金额350000元，开具增值税发票，运费由泰安玻璃有限公司承担。以上业务会计分录如下：（1） 采购员向财务借款现金借：其他应收款采购员3000贷：库存现金 3000（2） 瓶子采购借：在途物资瓶子 299145.30 应交税费应交增值税（进项税额）50854.70 贷：应付账款泰安玻璃有限公司 3500000注：不含税采购价格=350000÷(1+17%)=299145.30（元）应交增值税=350000299145.30=50854.70（元）（3） 酒厂以现金支付泰安玻璃有限公司代垫运费借：应付

9、账款泰安玻璃有限公司4500贷：库存现金 45004、10月6日收到千年食品公司的产品押金支票50000元借：银行存款 50000贷：其他应付款千年食品公司500005、10月14日酒厂实现销售收入价税合计500000元，收到酒款100000元，存入银行，收到商业承兑汇票300000元，其他货款暂欠，借：银行存款100000 应收票据300000 应收账款海尔药业100000 贷：主营业务收入 427350.43应交税费应交增值税（销项税额） 72649.576、收到商业承兑汇票300000元，直接转付给泰安玻璃有限公司借：应付账款泰安玻璃有限公司300000贷：应收票据3000007、10月

10、31日银行收到大连糖酒公司的预收款100000元借：银行存款100000 贷：预收账款大连糖酒公司1000008、11月2日采购的瓶子运到酒厂办理入库，泰安玻璃有限公司开具4500元的收款收据，由酒厂支付现金代为垫付其运费。采购员回厂报销差旅费2600元，交回现金400元，还借款。（1） 瓶子验收入库借：包装物瓶子299145.30贷：在途物资瓶子299145.30（2） 采购员回厂报销差旅费2600元，交回现金400元，还借款。借：库存现金400 管理费用差旅费2600贷：其他应收款采购员30009、11月18日，收回2009年度核销的坏账4000元，存入银行。（1） 冲销已确认坏账借：应收

11、账款 4000 贷：坏账准备 4000（2） 将收回坏账存入银行借：银行存款 4000 贷：应收账款 400010、11月21日酒厂采取以下付款方式支付泰安玻璃有限公司的瓶子款（1） 到交行办理300000元的商业承兑汇票（期限3个月），支付泰安玻璃有限公司借：应付票据300000 贷：银行存款300000（2） 网上银行支付200000元。借：应付账款泰安玻璃有限公司200000 贷：银行存款20000011、11月31日销售给大连糖酒公司黄酒1000瓶，每瓶150元，开具增值税发票，预付款不足支付的部分以转账支票支付。（1） 实现销售收入借：预收账款175500 贷：主营业务收入15000

12、0 应交税费应交增值税（销项税额） 25500（2） 确认收款借：银行存款75500贷：预收账款7550012、12月5日将持有的利群超市开出应收票据背书转让给即墨粮食有限公司以取得所需材料大麦，该批材料价款50000元，增值税8500元。另外，以转账支票补付材料差价款18200元，支付运输公司材料运输杂费650元。（1） 12月5日将应收票据背书转让借：在途物资大麦50650 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应收票据利群超市 40950 银行存款 18200（2） 材料收到验收入库借：原材料大麦50650 贷：在途物资大麦5065013、12月16日销售给海尔药业一批药酒，价目表

13、上注明销售价格为500000元，由于业务往来频繁，给予5%的商业折扣，并规定相应的现金折扣，条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税）。借：应收账款海尔药业555750 贷：主营业务收入475000 应交税费应交增值税（销项税额） 80750注：采取商业折扣时，应收账款入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价入账。实际入账金额=500000×（1+17%）×（1-5%）=555750（元）14、12月28日，海尔药业传来转账支票付清货款借：银行存款551000 财务费用4750贷：应收账款海尔药业555750注：现金折扣作为一种理财费用，计入发生当期的损益，按企业规定

14、，增值税不计入现金折扣处理。12月16日发生销售行为，12月28日付清账款，采取折扣率为1%。发生现金折扣金额=475000×1%=4750（元）15、预付给泰安玻璃有限公司货款100000元，以支票支付。借：预付账款泰安玻璃有限公司100000贷：银行存款10000016、12月29日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。借：坏账准备 2500 贷：应收账款 250017、2010年1月1日，“坏账准备”账户余额为贷方1000元；2010年12月31日，“应收账款”帐户的余额为800 000元。计提坏账损失借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500

15、注：计算过程为2010年应保持的坏账准备为：800 000×0.005=4000根据上述分录，可以发现，坏账准备的期末贷方余额为：1000+40002500=2500所以2010年还应计提坏账准备：40002500=1500元结论通过本次毕业设计，我学会了如何将理论联系实际，把所学的专业知识融会到实际业务当中，学会融会贯通，总结经验，并将其变为自己的财富。这次毕业设计令我体会很深，一个好的企业要有健全的核算制度，有严密的核算程序。我通过这次学习，学会了如何利用所学知识进行理论设计，学会了怎样进行业务处理，尤其是财务处理，在思维逻辑、语言组织能力、撰写等方面有了很大的提高。同时，也发现了自己的一些不足之处，比如知识学得不扎实，理论性不强等，这些都是需要改进的地方。毕业设计将是从理论学习走向实践工作的桥梁，这为专业知识进行了系统的总结和进一步的学习，也为以后的工