第十章 财务预算-习题讲解-徐国栋

1、1第十章第十章 财务预算财务预算习习 题题 讲讲 解解2 基本要求基本要求（一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法（一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点与优缺点（二）掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法（二）掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法（三）掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法（三）掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法（四）熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法（四）熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点与优缺点（五）了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节（五）了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的

2、地位和全面预算体系中的地位 （六）掌握各项日常业务预算及其相应的现金流量预（六）掌握各项日常业务预算及其相应的现金流量预算算 3(单选）单选）1.下列不属于日常业务预算的是（下列不属于日常业务预算的是（ ）。）。A.经营决策预算经营决策预算 B.制造费用预算制造费用预算C.应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算D.管理费用预算管理费用预算 【正确答案【正确答案】 A【答案解析【答案解析】 经营决策预算属于特种决策预算经营决策预算属于特种决策预算。日常业务预算，。日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种

3、预算。主要包括：（主要包括：（1）销售预算；（）销售预算；（2）生产预算；（）生产预算；（3）直接材料）直接材料耗用量及采购预算；（耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（）直接人工预算；（6）制造费用预算；（）制造费用预算；（7）产品成本预）产品成本预算；（算；（8）期末存货预算；（）期末存货预算；（9）销售费用预算；（）销售费用预算；（10）管理）管理费用预算等内容。费用预算等内容。4(单选）单选） 2.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（

4、服固定预算方法缺点的是（ ）。）。A.弹性预算方法弹性预算方法 B.增量预算方法增量预算方法C.零基预算方法零基预算方法 D.流动预算方法流动预算方法 【正确答案【正确答案】 A【答案解析】【答案解析】 弹性预算方法又称变动预算或滑动预弹性预算方法又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算的方法的缺点而设计的，算，是指为克服固定预算的方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的以预算期可预见的各种业务量水平各种业务量水平为基础，编制为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。能够适应多种情况预算的一种方法。5(单选）单

5、选） 3.不受已有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量不受已有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（预算方法缺点的预算方法是（ ）。）。A.弹性预算方法弹性预算方法 B.固定预算方法固定预算方法C.零基预算方法零基预算方法 D.滚动预算方法滚动预算方法 【正确答案【正确答案】 C【答案解析【答案解析】 零基预算零基预算方法的优点是：方法的优点是：不受已有费用项目和开不受已有费用项目和开支水平的限制支水平的限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业未来发展。增量预算方法的缺点是：（企业未来发展。增量预算方法的缺点是：（1）

6、受原有费用）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的）滋长预算中的“平均平均主义主义”和和“简单化简单化”；（；（3）不利于企业未来发展。）不利于企业未来发展。6(单选）单选） 4.可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（预算缺点的预算方法是（ ）。）。A.弹性预算弹性预算 B.零基预算零基预算C.滚动预算滚动预算 D.固定预算固定预算 【正确答案【正确答案】 C【答案解析】【答案解析】 与传统的定期预算方法相比，按与传统的定期预算方法相比，按滚动预算滚动预算方法编方法编制的

7、预算具有制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好、以及完整性透明度高、及时性强、连续性好、以及完整性和稳定性突出和稳定性突出的优点。定期预算方法的缺点是：具有盲目性的优点。定期预算方法的缺点是：具有盲目性（远期指导性差）、滞后性（灵活性差）和间断性（连续性（远期指导性差）、滞后性（灵活性差）和间断性（连续性差）。差）。7(多选）多选） 5.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，下列属于财务预算的有（的总称，下列属于财务预算的有

8、（ ）。）。A.现金预算现金预算 B.财务费用预算财务费用预算C.预计利润表预计利润表 D.预计资产负债表预计资产负债表【正确答案【正确答案】 ABCD【答案解析】【答案解析】 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等利润表和预计资产负债表等内容。内容。8(多选）多选） 6.全面预算具体包括（全面预算具体包括（ ）。）。A

9、.经营决策预算经营决策预算 B.投资决策预算投资决策预算C.日常业务预算日常业务预算 D.财务预算财务预算 【正确答案【正确答案】 ABCD【答案解析】【答案解析】 全面预算是根据企业目标所编制的经营、全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种包括特种决策决策预算、日常预算、日常业务业务预算与预算与财务财务预算。其预算。其中，特种决

10、策预算包括经营决策预算和投资决策预中，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。算两种类型。9(多选）多选） 7.理论上，弹性预算方法适用于编制全面预算中所有与理论上，弹性预算方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。编制弹性成本（费算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括（用）预算的主要方法包括（ ）。）。A.公式法公式法 B.列表法列表法 C.图示法图示法 D.百分比法百分比法 【正确答案【正确答案】 ABC【答

11、案解析】【答案解析】 编制编制弹性成本（费用）预算的主要方法弹性成本（费用）预算的主要方法包括：包括：公式法、列表法和图示法（参见大纲）公式法、列表法和图示法（参见大纲）。编制。编制弹性弹性利润利润预算的方法包括预算的方法包括因素法和百分比法因素法和百分比法。10(多选）多选） 8.增量预算方法的缺点包括（增量预算方法的缺点包括（ ）。）。A.受原有费用项目限制，可能导致保护落后受原有费用项目限制，可能导致保护落后B.滋长预算中的滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简单化简单化”C.不利于企业未来发展不利于企业未来发展D.工作量大工作量大 【正确答案【正确答案】 ABC【答案解析】【答案解析

12、】 增量预算方法的增量预算方法的缺点缺点是：（是：（1）受原有）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预）滋长预算中的算中的“平均主义平均主义”和和“简单化简单化”;（3）不利于企）不利于企业未来发展。业未来发展。11(多选）多选） 9.相对固定预算而言，弹性预算的优点有（）。相对固定预算而言，弹性预算的优点有（）。 A.预算成本低预算成本低 B.预算工作量小预算工作量小 C.预算可比性强预算可比性强 D.预算适用范围宽预算适用范围宽 【正确答案【正确答案】 CD【答案解析】【答案解析】 弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的，弹弹性预算是为克服固定

13、预算的缺点而设计的，弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的各种可预见的各种业务量水平相对应的业务量水平相对应的不同预算额。因此，不同预算额。因此，适用面宽适用面宽。同时，。同时，在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，在弹性在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，在弹性预算中，可以将预算中，可以将实际实际指标指标与与实际业务量相应的实际业务量相应的预算预算额进行对额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，所以，弹性预算的和可比的基础上，所以，弹性

14、预算的可比性强可比性强。12（判断）（判断）10.现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。编制现金预算需要时反映经营性现金支出和资本性现金支出。编制现金预算需要以日常业务预算和财务预算为依据。（以日常业务预算和财务预算为依据。（ ） 【正确答案】【正确答案】 错错【答案解析】【答案解析】 现金预算是财

15、务预算的一部分，编制现金预算需现金预算是财务预算的一部分，编制现金预算需要以要以日常业务预算和特种决策预算为依据日常业务预算和特种决策预算为依据。13（计算）（计算）11.A公司生产和销售甲产品，公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：月份现金收支的预计资料如下：（1）6月月1日的现金余额为日的现金余额为520000元，元，已收到未入账的支票已收到未入账的支票15000元，元，全部在本月入账。全部在本月入账。（2）产品售价）产品售价100元元/件（不含税），件（不含税），4月份销售月份销售10000件，件，5月份销售月份销售12000件，件，6月预计销售月预计销售15000件，件，

16、7月月预计销售预计销售20000件。根据经验，件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的商品售出后当月可收回货款的40，次月收回，次月收回30，再次月收回，再次月收回25，另外另外5为坏账。为坏账。（3）材料采购成本为）材料采购成本为2元元/千克，产品消耗定额为千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货千克；材料采购货款当月支付款当月支付70，下月支付，下月支付30。编制预算时。编制预算时月底产成品存货为次月月底产成品存货为次月销售量的销售量的10。5月底的实际产成品存货为月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为件，应付账款余额为30000元。元。5月底的材料库存量为月底的材料库存量为200

17、0千克，预计千克，预计6月末的材料库存量月末的材料库存量为为1500千克。千克。（4）6月份需要支付的直接人工工资为月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资元，管理人员工资280000元，其中有元，其中有60000元是元是生产管理人员工资生产管理人员工资；需要支付其他的管；需要支付其他的管理费用理费用45000元、制造费用元、制造费用12000元，需要支付销售费用元，需要支付销售费用64000元。元。14 （5）A公司适用的增值税税率为公司适用的增值税税率为17，甲产品的消费税税率为，甲产品的消费税税率为5；去年的含税销售收入为去年的含税销售收入为5850万元，销售利润率为万元

18、，销售利润率为20，材料成本占，材料成本占总成本的总成本的60。城建税税率为。城建税税率为7，教育费附加的征收率为，教育费附加的征收率为3。（6）预计）预计6月份将购置设备一台，支出月份将购置设备一台，支出650000元，须元，须当月付款当月付款。（7）预交所得税）预交所得税20000元。元。（8）现金不足时可从银行借入，借款额为现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息按元的倍数，利息按月支付，月利率为月支付，月利率为0.5，假设借款在期初。期末现金余额不少于，假设借款在期初。期末现金余额不少于330000元。（元。（重点难点所在，限制条件！重点难点所在，限制条件！） （9）5

19、月末时，企业有短期借款月末时，企业有短期借款100万元，月利率为万元，月利率为0.5，按月支，按月支付利息，付利息，6月末到期月末到期；（10）年初时，有）年初时，有500万元长期贷款，万元长期贷款，按季度支付利息按季度支付利息，在季度末，在季度末支付，年利率为支付，年利率为8。15要求：要求：（1）预计）预计6月份的生产量；月份的生产量；(1分分)（2）预计）预计6月份材料需用量和材料采购量；月份材料需用量和材料采购量；(1分分)（3）预计）预计6月份的采购成本和采购金额；月份的采购成本和采购金额；(1分分)（4）预计）预计6月份的采购现金支出；月份的采购现金支出；(1分分)（5）预计）预计

20、6月份的经营现金收入；月份的经营现金收入；(1分分)（6）根据去年的资料计算应交增值税估算率，以及本）根据去年的资料计算应交增值税估算率，以及本年年6月份的应交增值税；月份的应交增值税；(1分分)（7）计算）计算6月份的应交消费税；月份的应交消费税；(1分分)（8）计算）计算6月份的营业税金及附加、应交税金及附加；月份的营业税金及附加、应交税金及附加；(1分分)（9）计算）计算6月末的现金余额。月末的现金余额。(5分分)16【正确答案【正确答案】 （1）6月份的预计生产量月份的预计生产量6月份的预计销售量预计月份的预计销售量预计6月末的产成品存货量月末的产成品存货量6月初的产月初的产成品存货量

21、成品存货量150002000010120015800（件）（件）（2）6月份材料需用量月份材料需用千克）（千克）材料采购量材料采购量790001500200078500（千克）（千克）（3）6月份的月份的采购成本采购成本785002157000（元）（元）（不含税不含税）采购金额采购金额157000（117）183690（元）（元）（含税含税）（4）根据）根据“当月购货款在当月支付当月购货款在当月支付70，下月支付，下月支付30”可知，可知，5月末的应付账款月末的应付账款30000元全部在元全部在6月份付现，所以，月份付现，所以，6月份采购月份采购现金支出现金支出18

22、36907030000158583（元）。（元）。17（5）6月份的经营现金收入月份的经营现金收入10000100（117）2512000100（117）3015000100（117）401415700（元）（元）（6）去年的不含税销售额）去年的不含税销售额5850/（117）5000（万元）（万元）销项税额销项税额500017850（万元）（万元）去年的进项税额去年的进项税额5000（120）6017408（万元）（万元）应交增值税估算率（应交增值税估算率（850408）/50001008.846月份应交增值税月份应交增值税150001008.84132600（元）（元）（7）6月份应交消费

23、税月份应交消费税15000100575000（元）（元）（8）6月份的月份的营业税金及附加营业税金及附加75000（75000132600）（73）95760（元）（元）（P280） 6月份的月份的应交税金及附加应交税金及附加95760132600228360（元）（元）（9） 6月份现金预算月份现金预算 （如下）单位：元（如下）单位：元 18项项 目目金额金额期初现金余额期初现金余额520000支票入账支票入账15000经营现金收入经营现金收入1415700可运用现金合计可运用现金合计1950700经营现金支出经营现金支出1457943采购现金支出采购现金支出158583支付直接人工支付直接

24、人工650000支付制造费用支付制造费用72000支付销售费用支付销售费用64000支付管理费用支付管理费用265000支付应交税金及附加支付应交税金及附加228360预交所得税预交所得税20000资本性现金支出资本性现金支出650000购置固定资产购置固定资产650000现金支出合计现金支出合计2107943现金余缺现金余缺-15724319注：注：600001200072000（制造费用制造费用），）， （28000060000）45000265000（管理费用管理费用），支付利息，支付利息16100000.5（借款借款）10000000.5（短借短借）50000002（长借长借）1130

25、50（元）（元）* * * *（本题最大的难点）（本题最大的难点）关于借入借款的计算（未关于借入借款的计算（未知数）知数）：令本预算期借入银行借款为：令本预算期借入银行借款为S，则有，则有-157243（现金余缺现金余缺）+S（借款借款）-【S*0.5%（借（借款款）+ 10000000.5（短短借借）50000002（长借长借） 】（】（利息利息）-1000000（归还短借本金归还短借本金） 330000（最低期末现金余额，题目限制条件！最低期末现金余额，题目限制条件！）= S1600293 且且为为10000元的倍数元的倍数 = S=1610000 现金余缺现金余缺-157243借入银行借

26、款借入银行借款(？，令其为？，令其为S）1610000支付利息支付利息113050归还短期借款本金归还短期借款本金1000000期末现金余额期末现金余额33970720v解题思路和易错点提示：注意：注意：末末=初初+ +增增- -减减 的具体应用！的具体应用！将现金预算分成经营、投资和筹资三个部分来将现金预算分成经营、投资和筹资三个部分来算，不要遗漏项目（可以将题目中提及的所有算，不要遗漏项目（可以将题目中提及的所有项目都过滤整理一遍）项目都过滤整理一遍）注意应收、应付账款的注意应收、应付账款的收取（支付）进度收取（支付）进度决定决定了相应的经营现金收入和采购现金支出了相应的经营现金收入和采购

27、现金支出注意对于题目当中注意对于题目当中未给出的变量可以考虑用解未给出的变量可以考虑用解方程的方法方程的方法解得，注意结合题目的限定条件！解得，注意结合题目的限定条件！注意预算期间的起始点，预算期发生的注意预算期间的起始点，预算期发生的借款还借款还款的时间款的时间和利息的计算！和利息的计算！21（单选）（单选）12.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为800万元，变动成本为万元，变动成本为600万元，固定成本为万元，固定成本为130万元，营业利润为万元，营业利润为70万元；如万元；如果预算销售收入达到果预算销售收入达到1000万元

28、，则预算营业利润为（万元，则预算营业利润为（ ）万元。）万元。A. 120 B. 87.5 C. 270 D. 100 【正确答案【正确答案】 A【答案解析【答案解析】 销售收入百分比销售收入百分比1000/800100125，预算营业利润预算营业利润1000600125130120（万元）（万元）22（单选）（单选）13.某商业企业编制某商业企业编制“应交税金及附加预算应交税金及附加预算”时，采用简捷法预计时，采用简捷法预计应交增值税，预计应交增值税，预计10月份不含税销售收入总额为月份不含税销售收入总额为100万元，不含税采购额万元，不含税采购额为为60万元，适用的增值税率为万元，适用的增

29、值税率为17，该企业应交增值税估算率为，该企业应交增值税估算率为7，则，则预计预计10月份应交增值税为（月份应交增值税为（ ）万元。）万元。A.6.8 B.7 C.17 D.10.2 【正确答案【正确答案】 B【答案解析【答案解析】 简捷法简捷法下，预计应交增值税下，预计应交增值税预计预计销售收入销售收入应应交增值税估算率交增值税估算率10077（万元）。（万元）。23（单选）（单选）14.某企业编制某企业编制“直接材料预算直接材料预算”，预计第四季度期初应付账款为，预计第四季度期初应付账款为7000元，第四季度期初直接材料存量元，第四季度期初直接材料存量500千克，该季度生产需用量千克，该季

30、度生产需用量1500千千克，预计期末存量为克，预计期末存量为400千克，材料单价（不含税）为千克，材料单价（不含税）为10元，若材料采购元，若材料采购货款有货款有50在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外50在下季度付清，增值税税率为在下季度付清，增值税税率为17，则该企业预计资产负债表年末则该企业预计资产负债表年末“应付账款应付账款”项目为（项目为（ ）元。）元。A. 15190 B. 7000 C.8190 D.14000【正确答案【正确答案】 C【答案解析】【答案解析】 预计第四季度材料采购量预计第四季度材料采购量15004005001400（千克），应付账款（千克），应付账款1400

31、10（117）508190（元）。（元）。第四季度期初应付账款第四季度期初应付账款7000元在第四季元在第四季度付清了。度付清了。24（单选）（单选）15.下列项目中，本质上属于日常业务预算，但因其下列项目中，本质上属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制，因此被纳入财务预算的需要根据现金预算的相关数据来编制，因此被纳入财务预算的是（是（ ）。）。A.财务费用预算财务费用预算 B.预计利润表预计利润表C.销售费用预算销售费用预算 D.预计资产负债表预计资产负债表 【正确答案【正确答案】 A【答案解析】【答案解析】 财务费用预算就其本质而言属于日常业务预算，财务费用预算就其本质而

32、言属于日常业务预算，但由于该预算但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。，因此将其纳入财务预算范畴。25（多选）（多选）16.某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺额，且超过额定的某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（措施有（ ）。）。A.偿还部分借款利息偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券抛售短期有价证券D.

33、购入短期有价证券购入短期有价证券 【正确答案【正确答案】 ABD【答案解析】【答案解析】 现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取应当采取一定的措施降低现金持有量一定的措施降低现金持有量，选项，选项A、B、D均可以减少企业均可以减少企业的现金余额，而选项的现金余额，而选项C会增加企业的现金余额，所以不应采会增加企业的现金余额，所以不应采用选项用选项C的措施。的措施。26（多选）（多选）17.已知已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款公司在预算期间，销售当

34、季度收回货款60，下季度收，下季度收回货款回货款30，下下季度收回货款，下下季度收回货款10，预算年度期初应收账款金额为，预算年度期初应收账款金额为28万万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账万元，第四季度销售的应收账款款24万元，则下列说法正确的有（万元，则下列说法正确的有（ ）。）。A.上年第四季度的销售额为上年第四季度的销售额为60万元万元B.上年第三季度的销售额为上年第三季度的销售额为40万元万元C.上年第三季度销售的应收账款上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回万元在预计年度第一季度可以全部收

35、回D.第一季度收回的期初应收账款为第一季度收回的期初应收账款为24万元万元 【正确答案【正确答案】 ABC【答案解析】【答案解析】 （1）本季度销售有）本季度销售有16040在本季度没有收回，全部计入在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40为为24万元，上万元，上年第四季度的销售额为年第四季度的销售额为244060（万元），其中的（万元），其中的30在第一季度收回在第一季度收回（即第一季度收回（即第一季度收回603018万元），万元），10在第二季度收回（即第二季度在第二季度收回（即第二季度收回收回601

36、06万元）；万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60，在上年的第四季，在上年的第四季度收回度收回30，到预计年度第一季度期初时，还有，到预计年度第一季度期初时，还有10未收回（数额为未收回（数额为4万元，万元，因此，上年第三季度的销售额为因此，上年第三季度的销售额为4/1040万元），在预计年度第一季度可万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款18422（万元）。（万元）。27（多选）（多选）18.下列关于本期经营现金收入的计算公式中正确的有（）。下列关于

37、本期经营现金收入的计算公式中正确的有（）。A.本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应收账款收账款B.本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应付账款期末应本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应付账款期末应付账款付账款C.本期经营现金收入本期销售本期收现部分（含销项税）以前期赊销本本期经营现金收入本期销售本期收现部分（含销项税）以前期赊销本期收现的部分期收现的部分D.本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应收账款收账款 【正确答案【

38、正确答案】 AC【答案解析】【答案解析】 本期经营现金收入有两种计算方法：方法一：本本期经营现金收入有两种计算方法：方法一：本期经营现金收入本期销售本期收现部分（含销项税）以期经营现金收入本期销售本期收现部分（含销项税）以前期赊销本期收现的部分；方法二：前期赊销本期收现的部分；方法二：本期经营现金收入本本期经营现金收入本期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应收账款。期销售收入（含销项税）期初应收账款期末应收账款。（该公式可以变形求出期末应收账款）（该公式可以变形求出期末应收账款）28（多选）（多选）19.关于应交税金及附加预算的说法正确的是（）。关于应交税金及附加预算的说法正确的是（）。A.

39、某期预计应交税金及附加某期预计发生的营业税金及附加该期预计某期预计应交税金及附加某期预计发生的营业税金及附加该期预计应交增值税应交增值税B.某期预计应交增值税某期预计销售收入某期预计应交增值税某期预计销售收入应交增值税估算率应交增值税估算率C.某期预计应交增值税某期预计应交增值税销项税额某期预计应交增某期预计应交增值税某期预计应交增值税销项税额某期预计应交增值税进项税额值税进项税额D.某期预计发生的营业税金及附加该期预计应交营业税该期预计应交某期预计发生的营业税金及附加该期预计应交营业税该期预计应交消费税该期预计应交资源税该期预计应交城市维护建设税该期预计消费税该期预计应交资源税该期预计应交城

40、市维护建设税该期预计应交教育费及附加该期预交所得税应交教育费及附加该期预交所得税 【正确答案【正确答案】 ABC【答案解析】【答案解析】 某期某期预计发生的营业税金及附加该期预计应交预计发生的营业税金及附加该期预计应交营业税该期预计应交消费税该期预计应交资源税该期营业税该期预计应交消费税该期预计应交资源税该期预计应交城市维护建设税该期预计应交教育费及附加预计应交城市维护建设税该期预计应交教育费及附加，其，其中中并不包括预交的所得税并不包括预交的所得税，所以，所以D选项错误。选项错误。29（判断）（判断）20.特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算

41、，特种决策预算的数据要直接纳入日常业务预算体系，同时也将特种决策预算的数据要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。（影响现金预算等财务预算。（ ） 【正确答案】【正确答案】 错错【答案解析】【答案解析】 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，经营决策预算的数据需要直接纳入日常业务预算体系，同时经营决策预算的数据需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算；也将影响现金预算等财务预算；投资决策预算除个别项目外投资决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算一般不纳入日常业务预算，但应，但应计入与此有关的现金预算与

42、计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。预计资产负债表。3021.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2007年分季度的年分季度的制造费用预算如下（其中制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计间接材料费用忽略不计）：）： 2007年全年制造费用预算年全年制造费用预算 金额单位：元金额单位：元项项 目目第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度合计合计直接人工预算总直接人工预算总工时（小时）工时（小时） 52 00052 00051 00051 00051 00051 00046 00046 0002

43、00 000200 000变动制造费用变动制造费用间接人工费用间接人工费用260 000260 000255 000255 000255 000255 000230 000230 0001 000 0001 000 000水电与维修费用水电与维修费用130 000130 000127 500127 500127 500127 500115 000115 000500 000500 000小小 计计390 000390 000382 500382 500382 500382 500345 000345 0001 500 0001 500 000固定制造费用固定制造费用设备租金设备租金200 000200 000200 000200 000200 000200 000200 000200 000800 000800 000管理人员工资管理人员工资80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000320 000320 000小小 计计280 000280 000280 000280 000280 000280 000280 000280 0001 120 0001 120 000