财务报表分析习题课1

1、习 题 课（1）一、基础知识练习（单项选择题）1下列不属于附表的是( )。A资产减值准备明细表 B所有者(股东)权益变动表C应交增值税明细表 D销售费用明细表【答案】B2盈利能力是( )最关心的核心问题。A债权人 B投资人 C.企业管理人【答案】B3报表使用者可以判断所有者的资本保值增值情况的报表是（ ）。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D所有者权益变动表【答案】A4对资产负债表上数据反映企业真实财务情况的程度的分析是指（ ）。A资产负债表结构分析 B资产负债表质量分析C资产负债表趋势分析 D资产负债表层次分析【答案】B5如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力（ ）。A不变 B上

2、升 C下降 D不确定【答案】C6为增加交易性金融资产分析的可靠性，企业应当获取财务分析时最近时期交易性金融资产的（ ）。A历史价值数据 B净值数据C重置价值数据 D公允价值数据【答案】D7对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为（ ）。A营业外收入 B股本C资本公积 D其他业务收入【答案】C8对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当是合并方支付的（ ）。A公允价值 B历史价值C重置价值 D可变现净值【答案】A9对企业持有的子公司的投资采用成本法核算时，获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过了被投资单位在接受投资后产

3、生累计净利润的部分，应当作为清算股利（ ）。A增加长期股权投资的账面价值 B增加投资收益C冲减投资收益 D冲减长期股权投资的账面价值【答案】D10企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的（ ）。A损益 B资本公积 C营业外收入 D盈余公积【答案】A（应按两者之间的差额，借记“长期股权投资XX公司”科目，贷记“营业外收入”科目）11在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等，如果企业没有将其作为交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资，则应将其作为（ ）。A可出售金融

4、资产处理 B投资性房地产处理C商誉 D递延所得税资产处理【答案】A12对于企业购买固定资产付款期较长的，超过了正常的信用条件（通常在3年以上），固定资产的入账价值是（ ）。A所有付款额之和 B所有付款额的现值之和C所有付款额终值之和 D所有付款额之和的公允价值【答案】B13. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入（ ）。A长期待摊费用 B无形资产 C商誉 D当期损益【答案】D14. 企业对于使用寿命不确定的无形资产，一般不进行摊销，只是在每个会计期间进行（ ）。A减值测试 B增值测试 C效益测试 D公允价值测试【答案】A15. 企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨

5、认净资产公允价值的差额应确认为（ ）。A无形资产 B有形资产 C商誉 D所有者权益【答案】C16企业递延所得税资产的形成是由企业（ ）。A可抵扣暂时性差异所致 B应纳税暂时性差异所致C时间性差异所致 D永久性差异所致【答案】A17如果企业大量的预收账款是由关联方交易产生的，则很可能是企业之间的一种（ ）。A变相非货币性 B变相借贷 C变相资本转移 D变相隐匿收益【答案】B18授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（ ）。A应付账款 B股本 C预计负债 D应付职工薪酬【答案】D19对于重组义务，企业确定预计负债金额应当按照与重组有

6、关的（ ）。A直接支出 B间接支出 C前期支出 D后期支出【答案】A20长期债务的使用既可以解决企业资金的需求，还可以为企业带来财务杠杆利益，同时还保证了既有股东对企业的（ ）。A经营权 B控制权 C管理权 D投资权【答案】B21对于可转换债券的核算，我国会计准则要求应当将转换权单独分离出来计入（ ）。A资本公积 B投资收益C营业外收入 D公允价值变动损益【答案】A22在租赁期开始日，企业应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为（ ）。A营业外支出 B财务费用C长期待摊费用 D未确认融资费用【答案】D23

7、企业递延所得税负债的形成是由企业（ ）。A可抵扣暂时性差异所致 B应纳税暂时性差异所致C时间性差异所致 D永久性差异所致【答案】B24留成收益能够为企业的再发展提供资金来源，同时可以增加企业的净资产，增强企业的（ ）。A信用能力 B支付能力 C偿债能力 D获利能力【答案】A25可以表现资产负债表中各内容要素金额之间相互关系的是（ ）。A资产负债表比值 B资产负债表结构C资产负债表趋势 D资产负债表比率【答案】B26财务风险相对较小，资本成本较高的资本结构是（ ）。A保守型资本结构 B适中型资本结构C风险型资本结构 D自由型资本结构【答案】A二、一般借款利息资本化金额的确定在“资产负债表质量分析

8、”章节介绍“在建工程”项目时提到借款利息费用资本化的问题，一般借款利息资本化金额应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率得出。一般借款利息资本化的金额计算步骤如下：1.计算占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数÷当期天数）（1）以年为单位：占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款当年占用月份数÷12）（2）以季度为单位：占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款当季度占

9、用月份数÷3）2.计算一般借款平均资本化率所占用一般借款加权平均利率所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数（1）以年为单位：一般借款平均资本化率（每笔一般借款本金×年利率×每笔一般借款当年借款月份数÷12）÷（每笔一般借款本金×当年借款月份数÷12）（2）以季度为单位：一般借款平均资本化率（每笔一般借款本金×年利率×每笔一般借款当季度借款月份数÷12）÷（每笔一般借款本金×每笔一般借款当季度借款月份数÷3）3.计算一般借款利息资

10、本化金额=占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数×一般借款平均资本化率【例题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

11、（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（2009年

12、中级会计试题）【答案】第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（万元）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350（万元）一般借款平均资本化率=（300×4.8%×3/12+600×6%×1/12）/ （300×3/3+600×1/3）=1.32% 一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62（万元）。注：11月1日占用一般借款150万元，即150=（1900+1250）-3

13、000=3150-3000=150万元；12月1日占有一般借款750万元，即累计支出4250万元（1900+1250+1100），扣除专门借款3000万元，占用非专门借款资金1250万元（4250-3000）；而一般借款只有900万元（300+600），故占用一般借款为900万元，超过部分占用的是自有资金；因为11月1日占用一般借款为150万元，故12月1日占用750万元（900-150）。三、资产负债表趋势分析与资产负债表结构分析【例题】A科技股份公司为国内上市公司，2005-2007年的比较资产负债表，如表1所示：A科技股份公司比较资产负债表表1 2005年12月31日2007年12月31

14、日 单位：万元年份200520062007货币资金413 059.46249 747.70450 844.38短期投资74 594.2442 083.7427 821.84应收票据134 932.24275 475.28297 368.38应收账款436 057.56616 992.76389 761.74其他应收款56 415.86264 307.2863 370.96预付账款53 270.7046 986.6087 642.56应收补贴款11 355.6416 602.7612 755.12存货1 202 579.66953 351.561 060 308.70待摊费用99.06296.4

15、61 547.90待处理流动资产净损失0.000.000.00一年内到期的长期投资0.000.000.00其他流动资产0.000.000.00流动资产合计2 382 364.422 465 844.142 391 421.58长期股权投资31 695.0828 886.8648 571.16长期债权投资0.000.000.00其他长期投资0.000.000.00长期投资合计31 695.0828 886.8648 571.16长期投资减值准备0.000.000.00长期投资净额31 695.0828 886.8648 571.16合并价差0.000.003 922.10股权投资差额342.42

16、0.0013 020.86固定资产原价1 090 42.321 089 040.32821 391.60累计折旧432 592.10474 856.46302 749.62固定资产减值准备79 876.1076 197.3233 873.30固定资产净额577 987.12537 986.54484 768.68工程物资242.66162.540.00在建工程44 271.6222 851.6833 103.42固定资产清理836.704 208.2211 151.22固定资产合计623 338.10568 208.98529 023.32无形资产86 821.3087 068.08333 6

17、58.76递延资产0.000.000.00开办费0.000.000.00长期待摊费用5 587.0817 789.6811 319.80其他长期资产0.000.000.00无形资产及其他资产合计92 408.38104 857.76344 978.56递延税款借项0.000.000.00资产总计3 129 805.983 164 797.743 313 994.62短期借款534 091.088270 986.04485 636.14应付票据297 038.90370 416.8381 643.70应付账款328 795.18394 500.86445 677.02预收账款136 556.00

18、147 230.02106 840.32应收工资1 392.021 852.903 813.24应付福利费14 284.6822 228.905 829.22应付股利473.00473.00437.00应交税金171 967.96122 954.8091 935.82其他应交款10 478.6010 501.46737.62其他应付款24 870.5049 148.0479 846.78预提费用18 979.546 690.3041 954.50一年内到期的长期负债0.000.000.00其他流动负债0.000.000.00预计负债0.000.000.00流动负债合计1 194 992.341

19、 151 073.521 460 515.72长期借款14 000.000.000.00应付债券0.000.000.00长期应付款0.000.000.00其他长期负债0.000.000.00专项应付款3 046.003 740.004 458.00长期负债合计17 046.003 740.004 458.00递延税款贷项800.04602.46406.46负债地合计1 212 838.381 155 415.981 465 380.18少数股东权益25 903.0851 182.8656 546.94股本432 842.28432 842.28379 642.28资本公积817 156.108

20、27 178.00653 188.64盈余公积980 757.68980 757.68702 375.84其中：公益金196 807.94196 807.940.00外币折算差额112.927.78131.3未分配利润339 578.62282 571.2856 992.04股东权益合计1 891 064.521 958 198.901 792 067.50负债与股东权益总计3 129 805.983 164 797.743 313 994.62要求：1.对A科技股份公司3年的数据进行比较分析。2.以A科技股份公司2005年的数据为基期进行定比趋势分析，并填列A科技股份公司定比资产负债表（表2

21、）。3.以每年的总资产作为总体指标，计算并填列A科技股份公司的共同比资产负债表（表3）。【答案】1.通过对A科技股份公司3年的数据进行比较分析，可以初步得出以下几个结论：（1）企业总资产中，流动资产数额较大，在流动资产中，数额最大的是存货项目，3年内一直保持在95亿元121亿元的规模；流动资产中数额其次的项目是应收账款，3年内一直保持在38亿元62亿元的规模，如此大量的存货和应收账款必然占用企业较多的流动资金。可能的原因是A科技股份公司所处的行业已经成为一个充分竞争的市场，竞争程度非常激烈，可能造成企业的销售不畅、存货积压以致经销商以较为苛刻的信用条件从企业购货。（2）企业固定资产的规模在3年

22、内一直保持在60亿元左右，到2006年和2007年还有所下降，说明生产规模没有大的增长。（3）企业的负债几乎完全是流动负债，同时所有者权益在3 年内一直保持在179亿元196亿元的规模，说明企业长期资金来源不足，这可能导致企业没有对未来的项目投资，与企业固定资产变动较小的情况结合在一起，可以推论企业基本维持在简单再生产。（4）企业的货币资金规模在25亿元45亿元左右，相对比较充裕，这可能也是与流动负债规模过大有关，迫使企业不得不保持较高的货币资金，以维持短期偿债能力。2.以A科技股份公司2005年的数据为基期进行定比趋势分析，填列A科技股份公司定比资产负债表并分析如下：A科技股份公司定比资产负

23、债表表2 2005年12月31日2007年12月31日年 份200520062007货币资金10060.46109.15短期投资10056.4237.30应收票据100204.16220.38应收账款100141.4989.38其他应收款100468.50112.33预付账款10088.20164.52应收补贴款100146.21112.32存货10079.2888.17待摊费用100299.271562.59待处理流动资产净损失0.00_一年内到期的长期投资0.00_其他流动资产0.00_流动资产合计100103.50100.38长期股权投资10091.14153.25长期债权投资0.00_

24、其他长期投资0.00_长期投资合计10091.14153.25长期投资减值准备0.00_长期投资净额10091.14153.25合并价差0.00_股权投资差额100_3802.60固定资产原价10099.8775.33累计折旧100109.7769.99固定资产减值准备10095.4042.41固定资产净额10093.0883.87工程物资10066.98_在建工程10051.6274.77固定资产清理100502.951332.76固定资产合计10090.6784.87无形资产100100.28384.31递延资产0.00_开办费0.00_长期待摊费用100318.41202.61其他长期资

25、产0.00_无形资产及其他资产合计100113.47373.32递延税款借项100_资产总计100101.11105.88短期借款10050.7490.93应会票据100124.70128.48应付账款100119.98135.55预收账款100107.8278.24应付工资100133.11273.94应付福利费100155.6140.81应付股利100100.00100.00应交税金10071.5053.46其他应交款100100.227.04其他应付款100197.62321.05预提费用10035.25221.05一年内到期的长期负债0.00_其他流动负债0.00_预计负债0.00_流

26、动负债合计10096.32122.22长期借款0.00_应付债券0.00_长期应付款0.00_其他长期负债0.00_专项应付款100122.78146.36长期负债合计10021.9426.15递延税款贷项10075.3050.80负债合计10095.27120.82少数股东权益100197.59218.30股本100100.0091.87资本公积100101.2379.93盈余公积100100.0071.62其中：公益金100100.00_外币折算差额1006.85116.28未分配利润10083.21-16.78股东权益合计100103.5594.77负债与股东权益总计100101.121

27、05.88从表2中，我们可以得出以下一些结论：（1）可以看出从2005年到2007年，企业规模在逐步扩大。（2）企业短期投资逐年减少。（3）从2007年开始应收账款回收能力加强。（4）企业货币资金保持了比较稳定的增长态势。3.以每年的总资产作为总体指标，计算、填列A科技股份公司的共同比资产负债表并分析如下：A科技股份公司共同比资产负债表表3 2005年12月31日2007年12月31日年 份200520062007货币资金13.20%7.89%13.60%短期投资2.38%1.33%0.84%应收票据4.31%8.7%8.97%应收账款13.93%19.50%11.76%其他应收款1.80%8

28、.35%1.91%预付账款1.70%1.48%2.64%应收补贴款0.36%0.52%0.38%存货38.42%30.12%31.99%待摊费用0.003%0.01%0.05%待处理流动资产净损失0.00%0.00%0.00%一年内到期的长期投资0.00%0.00%0.00%其他流动资产0.00%0.00%0.00%流动资产合计76.12%77.91%72.16%长期股权投资1.01%0.91%1.47%长期债权投资0.00%0.00%0.00%其他长期投资0.00%0.00%0.00%长期投资合计1.01%0.91%1.47%长期投资减值准备0.00%0.00%0.00%长期投资净额1.01

29、%0.91%1.47%合并差价0.00%0.00%0.12%股权投资差额0.01%0.00%0.39%固定资产原价34.84%34.41%24.79%累计折旧13.82%15.00%9.14%固定资产减值准备2.55%2.41%1.02%固定资产净额18.47%17.00%14.63%工程物资0.01%0.01%0.00%在建工程1.41%0.72%1.00%固定资产清理0.03%0.13%0.34%固定资产合计19.92%17.86%15.96%无形资产2.77%2.75%10.07%递延资产0.00%0.00%0.00%开办费0.00%0.00%0.00%长期待摊费用0.18%0.56%0

30、.34%其他长期资产0.00%0.00%0.00%无形资产及其他资产合计2.95%3.31%10.41%递延税款借项0.00%0.00%0.00%资产总计100.00%100.00%100.00%短期借款17.06%8.56%14.65%应付票据9.49%17.70%11.52%应付账款10.51%12.47%13.45%预收账款4.36%4.65%3.22%应付工资0.04%0.06%0.12%应付福利费0.46%0.70%0.18%应付股利0.02%0.01%0.01%应交税金-5.49%-3.89%-2.77%其他应交款0.33%0.33%0.02%其他应付款0.79%1.55%2.41

31、%预提费用0.61%0.21%1.27%一年内到期的长期负债0.00%0.00%0.00%其他流动负债0.00%0.00%0.00%预计负债0.00%0.00%0.00%流动负债合计38.18%36.37%44.07%长期借款0.45%0.00%0.00%应付债券0.00%0.00%0.00%长期应付款0.00%0.00%0.00%其他长期负债0.00%0.00%0.00%专项应付款0.10%0.12%0.13%长期负债合计0.54%0.12%0.13%递延税款贷项0.03%0.02%0.01%负债合计38.75%36.51%44.22%少数股东权益0.83%1.62%1.71%股本13.83%13.68%11.46%资本公积26.11%26.14%19.71%盈余公积31.34%30.99%21.19%外币折算差额0.004%0.0002%0.004%未分配利润-10.85%-8.93%1