山谷蓝财务管理制度

1、旺昌资料城精品管理资料世界第一章 财务部门职责1. 会计核算：负责公司各项资产、负债、收入、成本、费用等事项的核算工作，各种会计凭证、账簿，并编制各种会计报表。2.预算管理：组织编制公司财务预算，编制并执行预算管理制度，分解各项预算指标，并统一汇总平衡，监督各项预算的执行情况，并作出分析。3.资金管理：筹措资金，合理使用资金，管务收支。4.财务分析与管理：负责对公司的财务事项作出分析与说明，为公司对业务、财务事项的决策提供管理建议。5.税务管理：熟悉税收政策，负责公司税收策划和执行。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界第二章 财务预算管理制度第一条 为加强山谷蓝/泰科曼公司预算管理，保证

2、公司经营目标的落实和成本费用的控制，以“开源节流、精简节约”为原则，特制定本制度。第二条 财务预算管理制度主要包括财务预算编制、内容与方法、审批、与反馈。第三条 财务预算管理制度适用于山谷蓝/泰科曼公司（包括总部及各地办事处）。第四条 财务预算的管理体制和组织体系1、各地区办事处和公司须严格遵守预算管理制度，将预算管理制度作为日常活动和财务管理的依据。公司将把预算作为的重要指标之一。2、收入预算目标指标适用于业务和市场的，费用指标适用于中管理和业务的。具体周期、办法及指标权重见考评管理制度。第五条 预算管理的组织1、总经理下达公司总体预算目标2、总经理和总监（销售总监、市场总监、财务总监、人事

3、行政总监）组成的总经理办公会为预算的最高管理决策机构。其主要职责是：分项预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定；预算的下达执行；各项预算的审定、监督、与调整修订；奖惩标准与奖惩形式的制定；预算纠纷的仲裁。3、财务部是主管财务预算管理的。其主要职责是：汇总、平衡、各地办事处的各项预算；编制公司年度财务预算（包括年度收入预算、成本预算、费用预算，预计资产负债表、预计损益表和预计现金收支情况表）对公司未来经营的持续增长做出；月、季、年度监督、检查、分析、总结和评价财务预算执行情况，并提交及总经理。4、各办事处与负责本办事处和本部门的收入、成本或费用的预算计划的编制、精品管理资料世界旺昌资料城精品管

4、理资料世界分解和上报工作，或办事处经理对本部门或本办事处的预算负责进行。第六条 财务预算期和编制工作期1、财务预算期指财务预算的执行期。山谷蓝/泰科曼公司的财务预算期为每年的 10 月 1日至次年 9 月 30 日。2、财务预算的编制工作期指财务预算实际编制的时间。公司预算应在每年的 8 月底之前着手进行编制。公司采取自上而下、上下结合的财务预算编制程序。财务预算编制的内容及程序如下图：采购预算销售及用预算1、公司根据需要制定总体销售计划及销售预算草案，包括各线计划草案，大客户计划草案，计划草案。同时根据销售预算制定总体采购成本预算、销售及管理费用预算，财务部根据以前年度预算执行情况结合新的预

5、算年度的趋势进行，并将各项预算的总体指标下达至。2、公司总体目标下达后，大客户部负责编制大客户销售计划及大客户销售费用预算；各办事处编制销售计划及办事处费用预算；市场部制定策略销售计划及市场费用计划；财务部负责制定预算。3、门根据期初存货已有量与期末存货预估量编制存货采购预算。4、人事行政部负责编制全公司办公用品费用预算、房租、物业费用预算、固定资产购置预算及工资保险预算。5、管理负责编制用预算。精品管理资料世界预算损益表预算资产负债表当期实施方案预算销售预算现金预算成本预算期末存货预算长期战略旺昌资料城精品管理资料世界6、编制计划时采取由下而上的方式，先由部门员工上报个人的预算计划，再由部门

6、经理进行统一汇总，汇总后报其总监，再由总监统一报至财务部。7、财务部将、各办事处的预算汇总后，编制预算资产负债表、预算损益表和现金预算。8、办事处将各自的预算上报后，公司召开中经理会议，公司总部与各部门、办事处共同讨论目标设置中的问题，统一协调各项分预算，避免重复投入和。9、办事处的预算统一协调后形成新的各项预算计划，财务部将各项预算重新汇总后编制新的现金预算、预算资产负债表、预算损益表，并将、办事处的预算经总经理审批后下发。第七条 编制总预算所需相关部门提供的资料1、总经理制定的年度经营目标；2、销售部门编制的年度销售计划和策略地区销售计划；3、市场部门编制的策略销售计划；4、人事行政部工资

7、、保险计划、办公用品采购计划、固定资产购置计划、房租、物业费计划；5、财务部折旧计划；6、门存货采购计划。第八条 财务预算的调整：在预算执行过程中，若发现预算目标制定的条件已发生变化或其他需重新调整预算目标的情况时，可提出预算目标调整的要求。第九条 预算调整的审批程序：1、要求调整预算的部门或办事处应将预算的前期执行情况进行分析说明，并说明要求调整预算的，提供后期的工作安排计划，经主管总监同意后，提交财务部；2、财务部对各办事处、部门提交的调整预算申请进行审核，其对公司的经营目标的影响，提出建议方案，报总经理审批；3、财务部根据审批意见，对预算指标进行调整。第十条 财务预算的和信息反馈：1、财

8、务部按照确定的财务预算目标对各项预算指标实行总体，监督经营目标的执行进度，督促收入、货款入账，成本费用的开支。组织相关部门分析预算执行过程中存在的问题，提出解决问题的建议，及时向总经理汇报。财务部将每月出具预算执行情况统计精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界表，报及总经理。2、办事处的经理对本部门或办事处的预算进行具体，并根据预算执行情况统计表，对预算执行过程中的问题作出必要的分析说明。第十一条、办事处对超出预算的需先向直属总监提出申请，再由直属总监向总经理提出申请，待总经理审批后方可交财务部执行。第十二条本制度经总经理通过后颁布实施，修改时由财务总监提出，总经理审批。第十三条本制度由财

9、务部负责解释说明。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界附：预算计划制定程序下达目标审核审批执行执行执行执行精品管理资料世界讨论平衡汇总执行汇总预算计划汇总本部门预算计划填报个人预算计划直属总监中层经理员工旺昌资料城精品管理资料世界表 1：收入预算表格地区：年月日精品管理资料世界经销商名称商品名称型号规格销售单价1 季度2 季度3 季度4 季度合计销量金额销量金额销量金额销量金额销量金额经销商一经销商二经销商三合计现金收入1 季度2 季度3 季度4 季度合计预计现金流入期初应收账款收回预计现金收入合计旺昌资料城精品管理资料世界表 2：代表收入预算地区：销售代表：年月日精品管理资料世界经销商

10、名称商品名称型号规格销售单价1 季度2 季度3 季度4 季度合计销量金额销量金额销量金额销量金额销量金额经销商一经销商二经销商三合计1 季度2 季度3 季度4 季度合计预计现金流入期初应收账款收回预计现金收入合计旺昌资料城精品管理资料世界表 3：大客户收入预算表格填制地区：年月日精品管理资料世界大客户名称商品名称型号规格销售单价1 季度2 季度3 季度4 季度合计销量金额销量金额销量金额销量金额销量金额大客户一大客户二大客户三合计现金收入1 季度2 季度3 季度4 季度合计预计现金流入期初应收账款收回预计现金收入合计旺昌资料城精品管理资料世界表 4 办事处公用费用预算表地区：年月日精品管理资料

11、世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度办公用房水电、物业费办公用品邮电费存档费合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 5 销售代表个人费用/交际应酬费预算地区：销售代表：年月日精品管理资料世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度个人差旅费个人通讯费手续费交际应酬费其他合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 6销售部业务费用预算地区：年月日精品管理资料世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度地区性费用山谷蓝大客户部费用VIP 客户部费用其他合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 7市场费用预算年月日精品管理资料世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度性市场推广费用赞助性学

12、术会议费展会费专业杂志推广市场与调研费其他费用地区性市场推广费用地区介绍会费用医生培训班费用赞助地区会议费地区性杂志推广费用地区性学术会议费市场部个人差旅费资料费通讯费其他合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 6办公用品采购预算编制部门：人事行政部年月日精品管理资料世界部门商品名称型号规格1 季度2 季度3 季度4 季度合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额部 门一部 门二部 门三合计预计现金1 季度2 季度3 季度4 季度合计旺昌资料城精品管理资料世界表 7固定资产采购预算编制:人事行政部年月日精品管理资料世界部门固 定资产名称型号规格1 季度2 季度3 季度4 季度合计数量金额数

13、量金额数量金额数量金额数量金额部 门一部 门二部 门三合计预计现金1 季度2 季度3 季度4 季度合计旺昌资料城精品管理资料世界表 8固定资产折旧预算编制：财务部年月日精品管理资料世界部门固定资产名称单价数量固定资产原价使用期1 季度折旧2 季度折旧3 季度折旧4 季度折旧合计部门一部 门二部 门三合计旺昌资料城精品管理资料世界表 9工资福利费用预算编制：人事行政部年月日精品管理资料世界部门人数工资总额失业保险养老保险医疗保险住房公积金合计合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 10采购成本预算编制：年月日精品管理资料世界商品名称型号规格1 季度2 季度3 季度4 季度合计数量金额数量金额数

14、量金额数量金额数量金额合计预计现金1 季度2 季度3 季度4 季度合计旺昌资料城精品管理资料世界表 11用预算部门：年月日精品管理资料世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度合计工资福利差旅费会议费邮电费资料费办公用品业务招待费维修费咨询劳务费外事活动费固定资产购置教育培训费房租水电费折旧其他合计预计现金旺昌资料城精品管理资料世界表 12财务费用预算编制：年月日精品管理资料世界费用项目1 季度2 季度3 季度4 季度合计金融机构手续费利息（收入）汇兑损失（收入）其他合计旺昌资料城精品管理资料世界表 13 预算资产负债表编制：年月日：元精品管理资料世界资产行数期初数期末数负债及所有者权益行数

15、期初数期末数资产：负债：货币资金1短期借款短期投资2应付票据应收票据3应付帐款应收帐款4预收帐款减：坏帐准备5其他应付款应收帐款净额6应付工资预付帐款7应付福利费其他应收款8应交税金存货9应付股利待摊费用10其他未交款一年内到期的长期债权13预提费用其他资产14预计负债资产合计15一年内到期的长期负债长期投资：其他负债长期股权投资16负债合计长期债权投资长期负债：固定资产：长期借款固定资产原价17长期应付款减：累计折旧18应付债券固定资产净值19专项应付款固定资产20其他长期负债在建工程21长期负债合计旺昌资料城精品管理资料世界精品管理资料世界待处理固定资产净损失22固定资产合计23无形资产及

16、递延资产：所有者权益：无形资产24实收长期待摊费用公积其他长期资产盈余公积无形及递延资产合计26未分配利润递延税项：所有者权益合计递延借项：资产总计28负债及所有者权益总计旺昌资料城精品管理资料世界表 14预算利润表编制：年月日：元精品管理资料世界项目行次本年预计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用用财务费用三、营业利润加：投资营业外收入减：营业外四、利润总额减：所得税五、净利润旺昌资料城精品管理资料世界表 15现金预算编制：年月日：元精品管理资料世界项目1 季度2 季度3 季度4 季度期初现金余额：加：销售回款应收账款收回减：材料采

17、购用销售费用固定资产购置其他期末现金余额旺昌资料城精品管理资料世界第三章 现金管理制度第一条 山谷蓝/泰科曼公司现金的使用范围为：（1）个人劳务；（2）出差必须携带的差旅费；（3）结算起点以下的其他零星；第二条应严格遵守现金开支范围，对超出现金开支范围外的款项应申请用存款支付。第三条 现金的保管工作与现金的记账工作必须，出纳负责现金的收付款业务，会计负责现金收付款的记账工作。第四条 若有邮局汇款的现金应设置专门的登记簿，汇款的来源、金额、转交和签收等事项。第五条 对销售收入和其他收入的现金，销售必须于收到款项后当日或次日送交公司财务部门，财务部门必须于收到款项后当日或次日送交，不许从收入中坐支

18、。第六条 出纳员在现金收付时，要严格核对现金收支凭证和原始单据是否相符，并保持与会计的账务处理一致，若发现会计处理与原始单据不符的情况应要求会计进行更正，所有现金付款事项必须由经办人签名，现金收款后，出纳须盖“现金收迄”字样，现金付款后，出纳须盖“现金付迄”字样。第七条 出纳在保证现金使用的前提下，应严格掌握核定的库存现金额，超过核定的限额要及时送交。第八条 出纳对库存现金必须做到日清日结，不以白条抵充库存现金，做到账款相符。每天营业结束后，应进行库存盘点，并将实际库存现金数与现金账的账面余额进行核对。第九条 备用金管理：1 为方便销售个人零星开支的需要，由公司总部给销售每人一定的备用金，汇至

19、个人账户，备用金的开支主要用于个人的差旅和交际应酬费等，销售花费报销后，总部财务部应直接汇至个人账户上。销售个人支取现金的手续费，由财务部统一核定一定的标准额度，销售在标准范围内至财务部报销。2 备用金的开支主要用于个人的差旅和交际应酬费等，销售花费报销后，总部财务部应直接汇至个人账户上，补足其备用金。3 财务部应定期与销售代表核对备用金的余额。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界4每个年度结束，财务部重新核定个人备用金的额度，对原有备用金进行补足或予以收回。5销售离职时，应将备用金归还至财务部，财务部核销个人账号。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界第四章存款管理制度第一条账户管

20、理1.公司总部山谷蓝与泰科曼公司分别设统一账户管理。2.维修公司单独设账号。3.已为子公司的办事处，设立子公司账户。4.除已设为子公司的办事处，其他办事处一律不得以办事处名义私自设立结算账户。第二条 支票、汇款、汇票管理1 支票由出纳统一保管，出纳须建立支票登记簿，支票领购情况及使用情况。2 出纳在签发支票时必须有申请人的借款申请单或已从对方取得的，并经审批手续审批。支票领用人必须在支票登记簿及支票存根上签字，且在支票登记簿及支票存根上签字的必须是本公司。申请人报销时将经签字的和支票存根一并交与财务部，报销后出纳在支票登记簿上注销。3 出纳填写支票时必须认真填写支票日期、金额、用途等信息。支票

21、必须填写抬头，不开具空抬头支票。4 支票的使用期限为 10 天，因故不用或作废时必须将原支票交回财务销账或更换，因故不用的支票申请人不得私自改作他用。5 出纳必须按规定填制或取得收付款结算单据，交与会计据以进行存款的收付核算。6 异地的业务结算可以采用电汇的形式，或由办理业务持汇票至异地办理结算业务。需采用汇款或汇票方式的，申请人应注明客户名称、和。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界第五章资金管理制度第一条 为加强对公司资金的监督与管理资金的周转与循环，合理安排资金流向，保证资金安全，特制定本制度。第二条 资金管理的原则：（1）资金收支必须纳入财务预算（2）坚持“以收定支、量入为出”的

22、原则（3）各项资金收支必须遵守及公司管理制度的规定。第三条 资金收入管理1 资金收入主要包括销售业务收入及其他收入。2 各项活动的收入应及时汇至公司、子公司和维修公司的账户上。山谷蓝公司的收入（包括总部和非子公司的办事处）统一汇至总部山谷蓝公司账户上，泰科曼公司的收入（包括总部和非子公司的办事处）统一汇至总部泰科曼公司账户上；各办事处不得私自留存。子公司的直销医院的货款汇至子公司账户上，其他收入汇至总公司账户上。维修公司的收入统一汇至维修公司的账户上，办事处不得私自留存维修收入。3 处置固定资产收入及其他收入应及时交至财务部，各不得私自设立小金库。第四条 资金管理：1 资金主要包括：（1）采购

23、成本（2）固定资产购置（3）工资、奖金、福利（4）销售费用（5）市场费用（6）用（7）财务费用（8）其他2 资金遵循“先审批，后支付”的原则，公司一切资金活动都要履行相关审批手续，不得在审批手续不全的情况下对外支付款项。3 资金的审批：精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界（1）预算内资金的审批办法：公司 2000 元以下预算内资金的审批办法如下表：精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界精品管理资料世界费用项目申请人经理市 场总监山谷蓝客户部经理VIP 客户部经理地 区经理销 售总监人事行政总监商 务经理财 务经理财 务总监总经理市场费用性市场费用经理审批地区性市场费用区域专员或地区经

24、理审核审批会签市场部个人费用区域专员审批审核专员审批经理审批市场总监审批销售费用地区性费用地区经理审批山谷蓝客户部费用山谷蓝客户部经理审批VIP 客户部费用VIP 客户部经理会签审批销售部个人费用/交际应酬费山谷蓝高级客户经理审批审核VIP 高级客户经理审批审核代表审批地区经理审批销售总监审批地区公用费用地区经理审批用办公用品总部前台/销售助理审批固定资产及耐耗品部门经理/地区经理审批采购款项采购管理员审核审核审核审批工资、奖金人事行政专员审核审核审批房租、物业、保险、福利、招聘、培训人事行政专员审批财务经理审核审批通讯费、手续费在规定的统一标准之内执行，其他由部门总监审批支付旺昌资料城精品管

25、理资料世界公司 2000 元以上均须经总经理审批。（2）公司预算金须由直属总监审核，再由财务总监审核后交总经理审批后方可支付。第五条 财务部每月应出具资金收支情况统计表，按照资金收入项目与资金项目分别统计，并对资金的收付情况作出分析，交总经理审阅。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界附：公司：山谷蓝/泰科曼资金收支表月份：精品管理资料世界资金收入：1销售业务收入销售收入大客户 /VIP 销售收入合计其中：以前年度应收账款收回北京上海广州沈阳华北东北杭州2.其他收入资金收入合计资金：1采购成本2固定资产购置3全公司工资、保险、福利4销售费用5市场费用6用7财务费用8其他资金合计旺昌资料城精

26、品管理资料世界第六章 款项借支管理规定第一条 向公司预支资金必须履行借款手续，申请人必须填写借款申请单（格式见附表），在借款申请单上须注明支付形式、用途、借款金额，支票、汇款还必须填写客户名称，汇款还须注明客户名称及，并经过相关审批手续后方可从财务部领出资金。第二条 申请人经过审批手续后，财务经理须根据借款用途审核该款项是否超出费用预算，预算内的可以予以支付，若超出预算则返回至申请人，由申请部门的直属总监审核，再由财务总监审核后交总经理审批后至财务申请付款。第三条 借支的款项用途必须与借款单上的用途相符，严禁将借支的资金挪作他用。第四条 财务部出纳应在借款申请单上签字，并将借款申请单及时交与会

27、计做账，借支的支票出纳必须在支票领用簿上进行登记，待支票报销时出纳再予以核销。第五条 借款人借支款项与对方结算时，必须及时从对方取得。原则上借款人应于支票、汇款、汇票申请日后 10 日内将返回财务部报销，差旅费的报销应于出差结束后 1 周之内报销。第六条 会计须及时将借款情况入账，并须及时督促借款人将借支款项在规定时限内报销或归还。本月度内未能取得正式的，会计应督促借款人从对方取得资金往来或收据，以便进行入账。第七条 逾期不报者的惩罚每月月底财务部打出逾期未报或未归还款项的借款情况，报财务总监审核后，对此情况予以张榜公布。并将此情况报部门经理、部门总监和总经理。经理应催报本部门费用。若借款人在

28、应报销日后 2仍不报销费用的，财务部打出，报总经理审批后交人事行政部，由人事行政部从借款人工资中扣除未报销的借款金额。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界附：办事处或部门：借款年申 请 单月日申请人：精品管理资料世界支付形式（现金/支票/汇款）客户名称（汇款填写）（汇款填写）借款用途借款金额预计还款或报销日期部门经理或地区经理部门总监财务总监总经理财务经理出纳旺昌资料城精品管理资料世界第七章 费用管理制度第一条 为规范山谷蓝公司费用管理，科学合理地安排费用，节约费用，降低费用水平，特制定本制度。第二条 本制度所指费用，包括销售费用、市场费用、用和财务费用。销售费用是指直接与销售相关的各种

29、费用，包括各办事处的公用费用、各办事处的活动、交际应酬费、销售代表个人发生的差旅、住宿、邮电等费用；市场费用是指进行市场推广活动发生的费用，包括性市场推广活动费用（赞助性学术会议、参加性展览会、专业杂志推广、性市场与调研等费用）、地区性市场推广活动费用（地区组织介绍会、医生培训班、赞助地区会议、地区杂志等费用）、市场个人费用（主要为差旅住宿费）。用指行政后勤部门（财务部、人事行政部）为管理和组织企业经营活动而发生的各项费用，包括管理工资、保险费用，公司房租费用、培训费用、业务招待费、邮电费等。财务费用指公司为筹金而发生的各项费用，包括公司的利息、汇兑损失、金融机构手续费及筹资发生的其他费用等。

30、第三条 费用管理实行不同费用项目归口不同部门进行管理。公司的办公用品、工资、保险、培训费用、房租、物业费由人事行政部统一归口管理；以上所列范围外的销售费用由销售部统一归口管理；以上所列范围外的市场费用由市场部统一归口管理；以上所列范围外的用由管理在预算范围内管理使用；财务费用由财务部统一归口管理。第四条 费用预算的制定和审批程序。费用预算采取自上而下、自下而上的方定。公司总部根据费用预算上年执行情况进行分析，并结合本年战略目标与销售预算来下达公司总体费用预算。统一归口管理的费用由归口管理部门制定该项费用的总预算。或办事处将本部门或办事处的预算上报至统一归口管理的部门，由该部门的总监审核签字后，

31、报总经理审批后交财务部监督执行。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界其他费用由或各办事处上报至财务部，由财务部汇总统计后报总经理审批再交财务部监督执行。第五条 费用审核与：（1）或办事处须严格遵守各项费用开支标准与本部门预算，在标准与预算范围内费用，各办事处经理和经理负责对本办事处或本部门的费用进行，财务部负责对各办事处及的费用预算执行情况进行。（2） 费用报销期限或办事处费用后须在一内报销，年底费用在结账截止日前发生的费用须在截止日前报销，不得推延至下一年。（3） 费用报销单据要求员工需报销费用时，先填写费用报销单，注明费用用途，报销时员工还须附上活动审批文件。各办事处费用报销须先填写

32、费用报告：个人费用由销售代表填写费用报告，注明日期与费用项目，公用费用由销售填写费用报告，经地区经理审核后，每周由销售统一汇总寄至总部财务部门。（4） 报销程序员工报销时，将报销单据交由直属经理审批，按各项费用的审批程序审批结束后，交财务经理审核，若为预算内费用，财务部直接支付；若超出预算由财务部返回给直属经理；由直属经理交直属总监审核，直属总监再交财务总监审核，总经理审批，总经理审批后交与财务部付款。（5） 费用执行反馈财务部每月提供费用执行情况表，按照费用预算项目进行统计，并对有关事项作出分析与说明，交与总监及总经理。第六条 费用的费用情况将作为业务和中管理的重要指标之一，具体办法参见考评管理制度。精品管理资料世界旺昌资料城精品管理资料世界附：费用管理流程图N审核活动情况总结审核审核预算内Y审核审批YY借款报销N做费用账务处理精品管理资料世界付款核销借款登记填写费用报销单会计出纳总经理申请人财务总监财务经理直属总监直属经理旺昌资料城精品管理资料世界第八章差旅费管理办法第一条 为规范山谷蓝公司出差差旅费标准及差旅费报销办法，节约公司费用，特制定本制度。第二条 出差审批1 员工的市内出租车费用，由员工先以现金支付，凭由直接在预算范围内审批支付，报销时员工须在上写明事