事业单位、社会团体、民办非企业单位、民办非企业单位企业

1、事业单位、社会团体、民办非企业单位、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明一、适用范围（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的纳税申报表，凡按照中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则，财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知（财税字199775号）等规定，缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照税法规定和本表要求，按期填报本表申报纳税。（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损，都必须真实、完整、准确地填写本表，并按企业所得税纳税的要求附送其他附表。同时，必须报送会计报表和收支情况说明

2、书，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。（三）各省级税务机关可根据本省事业单位、社会团体、民办非企业单位的具体情况，增删、调整本表有关项目，并将调整后的事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表报国家税务总局备案。二、表头项目（一）纳税人识别号：按税务登记证及税务登记表上的纳税人识别号填写。（二）税款所属期：填写税款所属税法规定的纳税年度时期。（三）纳税人名称：填写单位名称全称。（四）地址：填写税务登记证所载纳税人登记地址。（五）电话号码：填写财务部门电话号码。（六）单位类别：按本单位属于事业单位、社会团体或民办非企业单位的类别填写

3、。（七）预算级次：按财政部有关规定划分，填写收入级次。三、收入总额表中第18行，填写纳税人的所有收入项目。第1行，填写纳税人的收入总额（含免税收入），第28行填写分会计科目金额。“账载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。逻辑关系式为：1=2+3+4+5+6+7+8四、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额表中第918行，按照财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知（财税字199775号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容及财政拨款金

4、额填写。第9行填写合计数，第1018等填写分项目数。“账载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。逻辑关系式为：9=10+11+12+13+14+15+16+17+18五、应纳税收入总额表中第19行，为第1行减去第9行的数额。逻辑关系式为：19=1-9六、应纳税收入总额占全部收入总额的比重表中第20行应纳税收入总额占全部收入总额的比重，为按税法规定自行调整后金额栏第19行“应纳税收入总额”除以第1行收入总额所得出的百分比。逻辑关系式为：20=19÷1七、准予扣除的支出项目金

5、额表中第21行，为第2244行的合计数；准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，可用支出总额×第20行计算出的分摊比例，得出应纳税收收入应分摊的成本、费用和损失金额填入此行。表中第22行，为事业单位会计制度第509号科目“成本费用”的内容。表中第23行，为按照事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第八条第一款列支的工资支出金额。表中第2429行，为根据税法规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益救济性捐赠、业务招待费、利息净支出的金额。表中第30行，为按照国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法（国税发1996177号）、国家税务总局关于总

6、机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知（国税函1999136号）的规定批准，由总机构提取的管理费金额。表中第3134行，为按照事业单位会计制度第504号科目“事业支出”、505号科目“经营支出”中列支的社会保险费、助学金、公务费、业务费的金额。表中第3536行，为按照税法规定计提的折旧费、无形资产摊销，递延资产摊销。表中第38行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位进行资产转让、投资资产转让的净损失；以及按照国家税务总局企业财产损失税前扣除管理办法（国税发1997190号）的规定，批准列支的当期存货盘亏、毁损和报废净损失和固定资产盘亏、毁损和报废净损失。表中第39行，为当期汇兑收益减汇兑支出

7、所发生的净损失。表中第40行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位实际发生的坏账损失。表中第41行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位租赁房屋等各项资产所支出的租金。表中第42行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的各种技术开发费用，以及研究开发费用比上一纳税年度增长10%以上时允许的附加扣除优惠。表中第43行，为按照事业单位会计制度第512号科目“销售税金”科目列支的销售税金及附加。表中第44行其他支出，为不属于企业所得税暂行条例第七条规定的不得扣除的成本项目，同时又未包括在第2445行各项目中的成本、费用支出。第2144行“账载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会

8、计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏为按照企业所得税暂行条例及其实施细则和其他税收政策规定调整后的金额。逻辑关系式为：21=22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44全部支出采用分摊比例法计算准予扣除的支出项目金额的，可只填写21行，不填2244行。八、所得额表中第45行，为第19行减去21行后的数额。逻辑关系式为：45=19-21表中第46行，为按照应税收入减去与应税收入有关的成本费用支出后的经营亏损数额。即按照税法规定，经主管税务机关同意弥补以前年度的经营亏损数额。表中第47

9、行，为按照有关企业所得税优惠政策的规定，经主管税务机关批准，对事业单位、社会团体、民办非企业单位减征、免征的企业所得税额。第918行准予扣除的免征企业所得税收入项目的内容不在此填写。没有减免所得税的单位不填写此栏。九、应纳税所得额表中第48行，为第45行减去46行、47行后的数额。逻辑关系式为：48=45-46-47表中第49行适用税率，为事业单位、社会团体、民办非企业单位适用的企业所得税税率。年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率减按18%征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元），税率减按27%征收企业所得税；年应纳税所得额在10万元以上的，按33%的税率征收企业所得税。十、应缴所得税额表中第50行，为第48行乘以第49行适用税率得出的数额。逻辑关系式为：50=48×49。表中第51行，为调整以前年度的损益应补交或应退的企业所得税数额。表中第52行，为纳税人在中国境内投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境内投资的单位不填写此栏。表中第53行，为纳税人在中国境外投资获