固定资产折旧影响、年限及方法

1、固定资产折旧年限、折旧对企业所得税的影响因素固定资产可以长期参加生产经营而仍保持其原有实物形态，其价值在使用过程中因损耗而 逐渐转移到生产的产品中，或构成经营成本、费用，该部分价值的补偿是以折旧摊销的方式得 以实现。折旧摊销金额计入成本、费用后，最终影响企业的会计利润。会计利润不一定等于税 法规范的应纳税所得额，折旧因会计准则与税法要求的不一致，产生的差异是纳税调整项目之 一，而导致差异的因素主要为折旧年限、折旧方法以及差异造成的资金时间价值。（一）折旧年限企业会计准则第 4 号 固定资产规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预

2、计净残值一经确定， 不得随意变更。但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残 值进行复核。使用寿命预计数与原估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残 值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。企业所得税法实施条例第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行了限定，分别为房屋、建筑物 20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 年；与生产经 营活动有关的器具、工具、家具等 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 年；电子设 备 3 年。实施条例第九十八条：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折 旧年限的 60%.税法限定了最低折旧

3、年限，在不低于最低年限的范围内授予企业确定折旧年限的自主权； 而准则规定企业应当根据资产的实际使用情况合理预计资产的使用寿命，但必须超过一个会 计年度。作为会计估计，企业合理预计资产使用寿命，人为因素占主导地位，可操控性很 强。因此，会计折旧年限的估计不可避免地会与税法折旧产生差异。（二）折旧方法企业会计准则第 4 号 固定资产规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益 的预期实现方式合理选择折旧方法。可供选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍 余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，企业至 少应当于每年年度终了，对固定资产折旧方法进行复核。与固定资产有

4、关的经济利益预期实 现方式重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。企业所得税法实施条例第五十九条，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业所得税法第三十二条，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可 以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例第九十八条：采取加速折旧方法的，可 以采取双倍余额递减法或者年数总和法。税法规定允许企业直线法计算折旧，给予企业对折旧方法的选择权是有条件的，具备条件的企业应当报税务机关备案后才可采用加速折旧方法；准则规定企业应当根据资产的实 际使用情况合理预计资产的折旧方法。税法及准则对折旧方法规范的不一致，必定导致折 旧摊销金额暂时性差异。（三）资

5、金时间价值 固定资产的账面原值一般情况下是既定的，不论估计折旧年限的长短、选择不同的折旧 方法，折旧摊销的金额是固定的，在资产的整个使用寿命期内，看起来对企业整体利润水 平和税金的影响很小。但是，如果考虑了资金时间价值的影响，企业会因为估计的折旧年 限，选择的折旧方法的不同，而获取不同的收益。二、企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响 税后净利润的形成，关系企业的切身利益。因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。资产的计价和折旧是 影响企业应纳税所得额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作合理避 税筹划的文章。于是固定

6、资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。一、固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计 有效使用期内进行摊销。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税 税负。1. 固定资产原值 固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧；本月减少的 固定资产，当月照提折旧。2. 固定资产的预计净残值 固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。预计净残值的多少同样会

7、影响折旧额的计提，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的 3 5 的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。3. 固定资产使用年限对所得税的影响 固定资产预计使用年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。因此在确定使用年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素。国家对各类固定资产的使用年限已 作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。具体 参考 企业会计 制度中有关固定资产的内 容。二、折旧年限对所得税的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得 折旧年限容纳了很多人为成分，为合

8、理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可 以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当 于向国家取得了一笔无息贷款。例 1. 某外商投资企业有一辆价值 500000 元的货车，残值按原值的4 估算，估计使用年限为8 年。按直线法年计提折旧额如下：500000 X（ 1-4 %）/ 8 = 60000 （元）假定该企业资金成本为1 0 ，则折旧节约所得税支出折合为现值如下：60000 X 33 % X 5.335 = 105633 （元）5.335 为 8 期的年金现值系数。如果企业将折旧期限缩短为 6 年，则年提折旧额如下：500

9、000 X（ 1-4 %）/ 6 = 80000 （元）因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：80000 X 33 % X 4.355 = 114972 （元）4.355 为 6 期的年金现值系数。尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值， 后者对企业更为有利。如上例所示：折旧期限缩短为 6 年，则节约资金114972 - 105633 = 9339 （元）。当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。例 2. 上述企业享受 “两免三减半 ”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为 8 年或 6 年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税

10、？8 年和 6 年折旧年限的避税情况：（ 1）折旧年限 8 年，年提取折旧 60000 ，折旧各年避税额：第1、2 年 0，第 3、 4 、5 年9000 ，第 6 年 18000 ，第 7、 8 年 18000 ，避税总和 81000 元。（ 2）折旧年限 6 年，年提取折旧 80000 ，折旧各年避税额：第1、2 年 0，第 3、 4 、5 年12000 ，第 6 年 24000 ，第 7、8 年 0 ，避税总和 60000 元。可见，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。按 8 年计提折旧，避税额折现如下：9000 x（ 3.791-1.736 ）十 18000 x 5.335-3.7

11、91 ） = 46287 （元）（按 6 年计提折旧，避税额折现如下：12000 x（ 3.79l-1.736 ）十 24000 x 0.564 = 32031 （元）折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定 资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多 少。

12、因此，怎样 计算折旧便成为十分重要的事情。三、几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响1. 使用年限法使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方 法。使用年限法又称年线平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这 种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。其计算公式为：固定资产年折旧额=（原始价值-预计残值+预计清理费用）/预计使用年限一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。它反映一定期间 固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下：定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值X 100 %固定资

13、产年折旧率=（1 净残值率）/折旧年限 x 100 %使用年限法的特点是每年的折旧额相同，但是缺点是随着固定资产的使用，修理费越来越多， 到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和 利润。2. 产量法产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的 有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。其计算公式为：单位产品的折旧费用=（固定资产原始价值+预计清理费用一预计残值）/应计折旧资产的估计总产量固定资产年折旧额=当年产量x单位产品的折旧费用产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。3

14、 .工作小时法 这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可，其计算公式为： 使用每小时的折旧费用=（固定资产原值+预计清理费用一预计残值）/应计折旧资产的估计 耐用总小时数固定资产年折旧额=固定资产当年工作小时数x使用每小时的折旧费用工作小时法同产量法一样，可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。3. 加速折旧法加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，在后期则 提得少，从而相对加快了折旧的速度。加速折旧有多种方法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。（1）年数总和法 又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净

15、额率以一个逐年递减的分数计算每年的折 旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。其计算公式为：年折旧率=（折旧年限一已使用年限）/折旧年限X（折旧年限+ 1 ） 一 2 X 100 %年折旧额=（固定资产原值-预计残值）X年折旧率（ 2）双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折 旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为：年折旧率=2 /折旧年限 X 100 %月折旧率=年折旧率 + 12年折旧额=固定资产账面价值X年折旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，

16、将固定资产净 值平均摊销。采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废 或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对 企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资 产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿 和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程 度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳

17、税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差 异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制 某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比 较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的 情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补 偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多

18、，从而起到延期纳税的作用。下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：例 3.广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000 元，预计残值为10000 元，使用年限为 5年。如表 1 1 所示，该企业适用33%的所得税率，资金成本率为10%。表 1-1企业未扣除折旧的利润和产量表年限未扣除折旧利润（元）产量（件）第一年1000001000第二年90000900第三年1200001200第四年80000800第五年76000760合计4660004660（1）直线法：年折旧额=（固定资产原值估计残值）/估计使用年限=（180000 - 10000 ）/ 5 = 3

19、4000 （元）估计使用年限 5 年。第一年利润额为：100000 34000 = 66000 （元）应纳所得税为：66000 X 33%= 21780 （元）第二年利润额为：90000 34000 = 56000 （元）应纳所得税为：56000 X 33%= 18480 （元）第三年利润额为；120000 34000 = 86000 （元）应纳所得税为：86000 X 33 %= 28380 （元）第四年利润额为：80000 34000 = 46000 （元）应纳所得税为：46000 X 33%= 15180 （元）第五年利润额为：76000 34000 = 42000 （元）应纳所得税为：

20、 42000 X33%=13860 （元）5 年累计应纳所得税为：21780 + 18480 + 28380 + 15180 + 13860 = 97680 （元）应纳所得税现值为：21780 X 0.909+18480 X 0.826+28380 X 0.751+15180 x 0.683+13860 = 75350 x .88621 （元）0.909、 0.826、 0.751 、0.683、 0.621 分别为 1、 2、3、 4、5 期的复利现值系数，下同。 （ 2）产 量法每年折旧额=每年实际产量/合计产量x（固定资产原值-预计残值）第一年折旧额为：1000 / 4660 X（ 18

21、0000 10000 ） = 36480 （元）利润额为：100000 36480 = 63520 （元）应纳所得税为：63520 X 33 %= 20961.6 （元）第二年折旧额为：900 /4660 X（ 180000 10000 ） = 32832 （元）利润额为：90000 32832 = 57168 （元）应纳所得税为：57168 X 33%= 18865.44 （元）第三年折旧额为：1200 / 4660 X（ 180000 10000 ） = 43776 （元）利润额为：120000 43776 = 76224 （元）应纳所得税为：76224 X 33%= 25153.92 （

22、元）第四年折旧额为：800 /4660 X（ 180000 10000 ） = 29184 （元）利润额为：80000 29184 = 50816 （元）应纳所得税为：50186 X 33%= 16769.28 （元）第五年折旧额为：760 /4660 X（ 180000 10000 ） = 27725 （元）利润额为：76000 27725 = 48275 （元）应纳所得税为：48275 X 33%= 15930.75 （元）五年累计应纳所得税额为：20961.6 + 18865.44 + 25153.92 + 16769.28 + 15930.75 = 97680.95 （元）应纳所得税的

23、现值为：0961.6 X 0.909+18865.44 X 0.826+25153.92 X 0.751+16769.28 X 0.683+15930 = 74873.75.95 X （0.621 元）（2）双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧率=2 X 1/估计使用年限 X 100 %年折旧额=期初固定资产账面余额X双倍直线折旧率会计制度规定，在 计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初 的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。双倍余额递减法年折旧率=2 X 1/ 5 X 100 %= 40%第一年折旧额为：180000 X 40%= 72000

24、（元）利润额为：10000 - 72000 = 28000 （元）应纳所得税为：28000 X 33 %= 9240 （元）第二年折旧额为：（180000 - 72000 ）X 40%= 43200 （元）利润额为：90000 - 43200 = 46800 （元）应纳所得税为：46800 X 33%= 15444 （元）第三年折旧额为：（180000 - 72000 - 43200 ） X40%= 25920 （元）利润额为：120000 - 25920 = 94080 （元）应纳所得税为：94080 X 33 %= 31046.4 （元）第四年后，使用直线法计算折旧额：第四、第五年的折旧额

25、=（180000 - 72000 - 432000 - 25920 - 10000 ） / 2 = 14440 （元）第四年利润额为： 80000 - 14440 = 65560 （元）应纳所得税为：65560 X 33%= 21634.8 （元）第五年利润额为：76000 - 14440 = 61560 （元）应纳所得税为：61560 X 33 %= 20314.8 （元）五年累计应纳所得税为：9240 + 15444 + 31046.4 + 21634.8 + 20314.8 = 97680 （元）应纳所得税的现值为：240 X 0.909+15444 X 0.826+31046.4 X

26、0.751+21634.8 x 0.683+20314 = 71863. x .810. （621 元）（3）年数总和法：每年折旧额=可使用年数/使用年数和x（固定资产原值-预计残值）本例中，使用年数总和为：1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15第一年折旧额为：5/ 15X（180000-10000）=56666（元）利润额为： 10000056666 =43334（元）应纳所得税：43334 X 33 % =14300.22（元）第二年折旧额为：4/ 15X（180000-10000）=45333（元）利润额为： 90000 -45333 = 44667 （元）应纳所得税：44667

27、X 33 % =14740.11（元）第三年折旧额为：3/ 15X（180000-10000）=34000（元）利润额为： 120000-34000 =86000（元）应纳所得税：86000 X 33 % =28380 （元）第四年折旧额为：2/ 15X（180000-10000）=22666（元）利润额为：80000 - 22666 = 57334 （元）应纳所得税：57334 X 336 18920.22 （元）第五年折旧额为：1/ 15 X（ 180000 10000 ） = 11333 （元）利润额为：76000 11333 = 64667 （元）应纳所得税：64667 X 33%=

28、21340.11 （元）五年累计应纳所得税为：14902.22 + 14740.11 + 28380 + 18920.22 + 21340.11 = 97680.65 （元）应纳所得税的现值为：4300.22 X 0.909+14740.11 X 0.826+28380 X 0.751+18920.22X 0.683+2134672662.11X330 （.621 元）如果将货币的时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，结果下表所示：表 12不同折旧方法下的应纳税额及现值单位：元年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法第一年2178020961.6924014300.22第二年18480188

29、65.441544414740.11第三年2838025153.9231046.428380第四年1515416769.2821634.818920.22第五年1386015930.7520314.821340.11总计9768097680.959768097680.65现值75350.8874873.9571863.8172662.33从表中可以看出，采用加速折旧计算的第一年应纳税额最少，双倍余额递减法下第一年只缴纳税款 9240 元，年数总和法下第一年缴纳税款为14300.22 元，而直线下法则需缴纳 21780元。从上面计算中，不难得出，加速折旧法使企业 在最初的年份提取的折旧较多，冲减

30、了税基，从而减少了应纳税款，相当企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。对企业来说可达到合法 避税的功效。从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之， 而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和 法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在 初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线 法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量 来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵

31、蚀 或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下， 加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。亠、工业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10-142动力设备11-183传导设备15-284运输设备6-125自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8-12电子计算机4-10通用测试仪器设备7-126工业炉窑7-137工具及其他生产用具9-148非生产用设备及器具设备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8二专用设备部分9冶金工业专用设备9-1510电力工业专用设备发电及供热设备12-20输电线路30-35

32、配电线路14-16变电配电设备18-22核能发电设备20-2511机械工业专用设备8-1212石油工业专用设备8-1413化工、医药工业专用设备7-1414电子仪表电讯工业专，设备5-1015建材工业专用设备6-1216纺织、轻工专用设备8-1417矿山、煤炭及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-22,19核工业专用20-2520公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-25三房屋、建筑物部分21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、天然气管网25-35其他建筑物15-251

33、、商品流通企业类序号固定资产分类 折旧年限一通用设备部分1机械设备10 - 142动力设备11 - 183传导设备15 - 284运输设备8 - 145自动化、半自动控制设备8 - 12电子计算机4 - 10空调器、空气压缩机、电气设备10 - 15通用测试仪器设备7 - 12传真机、电传机、移动无线电话5 - 10电视机、复印机、文字处理机5 - 8音响、录（摄）像机10 - 15二专用设备部分6营业柜台、货架3 - 67加工设备10 - 158油池、油罐4 - 149制冷设备10 - 1510粮油原料整理筛选设备6 - 1011小火车6 - 1212烘干设备6 - 1013酱油、醋、酱、腌

34、菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工 设备4 - 814一库（厂）内铁路专用线10 1415地磅7 1216吊运机械设备,8 - 14171 1J A- 17 UbX pq消防安全设备4818其他经营用设备及器具一15 - 20三房屋、建筑物部分19经营用房、仓库纲结构'35 - 45钢筋混凝土结构30 - 35钢筋混凝土砖结构25 - 30砖结构20 - 30危险物品专用仓库20 - 2520简易房8 - 10围墙4 - 8烘干塔12 - 17地坪、晒场、晒台、货场5 - 1021其他建筑物10 - 20三、农业企业类序号固定资产分类折旧年限一:通用设备部分（同工业企业）|二专用设备部分

35、9拖拉机大中型拖拉机:6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812:排灌机械及大型喷灌机18-1213粮食处理机械10-1614农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分:18水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶金工业专用设备9-1520机械工业专用设备8-1221石油工业专用设备8-1422化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-12

36、25纺织、轻工专J设备8-1426矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6-830运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四房屋、建聿筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物水电站大坝45-55港口码头基础设施25-30铁路线路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等35-45飞机跑道、停机坪30-40水库40-60L q干渠、支渠10-25机井10-20水泥晒场10-25养殖池10-20公路按

37、公路等级确定其他建筑物15-25|五经济林木忙及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜 按生产周期确定四、运输企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备孑部分（同工业企业）专用设二备及设施E部分8铁道专用设备铁路机车车辆12 - 16铁路通信线路16 - 20铁路通信信号设备电6 - 8气化铁路供电系统8 - 109港口装卸机械及设备8 - 1810运输船舶及辅助船舶8 - 1811运输车辆及辅助车辆6 - 1212通信导航设备6 - 813集装箱5 - 814运输飞机起飞全重大于（或等于）100吨'10 - 15起飞全重小于 100吨8 - 1015铁路线

38、路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道35 - 4516港务设施30 - 5017库场设施20 - 4018飞机跑道、停机坪30 - 40三房屋、建筑物部分19房屋（同工业企业）20建筑物15 - 25五、水利工程管理类序号固定资产分类折旧年限通用设备部分（同工业企业）水、电专用设备部分9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-30混凝土管道15-2514水电专用设备输电线路30-35配电线路15-20变电、配电设备18-22机电设备12-20三其他专用设备部分15冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、

39、医药专用设备7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-14123公用事业专用设备13-2524商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分25房屋（同工业企业）26建筑物钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机井10-20港口码头基础设施25-30其他建筑物15-25五经济林部分27经济林木5-15六、施工、房地产开发企业类序号固定资产分类折旧年限一房屋及建筑物1房屋30 40简易房5 102建筑物15 253传导设施15 28二施工机

40、械4起重机械10 14单转电动起重机5 75挖掘机械10 146土方铲运机械10 147凿岩机械10 14内燃凿岩机4 5风动凿岩机4 5电动凿岩机4 58基础及凿井机械钢10 149盘及混凝土机械混8 10凝土输送泵4 510皮带螺旋运输机8 1011泵类8 10运输设备12汽车及拖挂6 1213小型车辆6 12四生产设备14木工加工机械8 1015金属切削机床10 1416锻压设备10 1417丿旧土立 卡411圭|些7 10焊接及切割设备等离子切割机磁4 5年力氧气切割机4- 5年18锻造及热处理设备10 - 1419动力设备11 - 18电动空压机8 - 10柴油空压机8 - 10制氧

41、机组8 - 10液化气循环压缩机8 - 10高压空压机8 - 10轴气风机8 - 1020维修专用设备8 - 1021其他加工设备8 - 10五试验设备及仪器22材料试验设备7 - 10白金坩锅5023测定仪器5 - 1024计量仪器7 - 1025探伤仪器7 - 1026测绘仪器7 - 10六其他固定资产27行政管理用车6 - 1228办公用具10 - 14电子计算机4 - 8电视机5 - 8复印机5 - 8文字处理机5 - 829度量及消防用具10 - 1430印刷机械10 - 12七非生产用固定资产31房屋30 - 4532文体宣教用具10 - 1533炊事用具8 - 1034医疗器械8

42、 - 1035其他7 - 10电冰箱5 - 7冷冻机5 - 7七、旅游、饮食服务企业类序号固定资产分类折旧年限房屋、建筑物分类1房屋营业用房20 - 40非营业用房35 - 45简易房5- 102建筑物10 - 25二机器设备分类3供电系统设备15 - 204供热系统设备11 - 185中央空调设备10 - 206通讯设备8- 107洗涤设备5- 108维修设备109厨房用具设备5- 1010电子计算机系统设备6- 1011电梯n 1012相片冲印设备8- 1013复印、打字设备3 - 814其他机器设备10三交通运输工具分类15客车大型客车（33座以上）30万公里8- 10中型客车（32座以

43、下）30万公里8- 10小轿车 20万公里5 - 716行李车 30万公里7 - 817货车50万公里1218摩托车 15万公里5四家具设备分类19家具设备营业用家具设备5 - 8办公用设备10 - 2020地毯纯毛地毯5- 10混织地毯3 - 5化纤地毯3五电器及影视设备分类21闭路电视播放设备1022,音响设备523电视机524电冰箱525空调器柜式5IJ窗式-326电影放映机及幻灯机1027丿召相机1028其他由器设备5六文体娱乐设备分类29高级乐器10301J| | 1 游乐场设备5- 1031健身房设备5- 10L七牙其他设备分类32工艺摆设1033消防设备6八、金融保险企业类H=H

44、 AJ ）丿J 丿J房屋及建巩物（同 旅游、饮食服务企业）缸日口 口 竝1机器设备F11机械设备10 142动力设备111 183通讯设备5 104电子计算机3 105电器设备5 106安全保卫设备5 107办公及文字处理设备5 88医疗设备6 12三父通运输设备9专用运钞车4 一 710其他运输设备6 12九、农牧渔良种场类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分（同工业企业）二农业专用设备部分9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213种籽精选机械8-1214农田基本建设机械8-1

45、215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-15,17金属油罐10-15其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物养殖池、孵化池10-20机井10-20水泥晒场10-25|其他建筑物15-25五经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定十、林场与苗圃类序号固定资产分类折旧年限通用设备部分（同工业企业）林业专用设备9营林机械4-6整地机、挖坑机、筑床机、植树林、弥雾喷粉机、机引中 耕机、锄草机、降雨机等10米伐机械7-10采伐归堆联合机、打枝造材联合机11木材加工机械7-10截锯机、圆锯

46、机、带锯机、板材干燥机、四面刨、压刨、 平刨、立刨、木旋机、打眼机、开榫机、雕刻机、补疤机、 万能机、装配机、钉箱机等12林化设备7-14松香、栲胶设备、活化炉13卷扬运输设备6-10汽车运输设备：运材汽车、运材挂车等集材运输设备：履带拖拉机、胶轮拖拉机水上运输设备：内燃机、出河机等卷扬运输设备：电动绞盘机、柴油绞盘机、归装桥机、吊 车等14原木装载机6-10叉车、电瓶车、链子运输机、皮带运输机15森铁运输设备12-16蒸汽机车、内燃机车16森工其他专用设备6-10凡不属二至七类的森工专用设备17人造板流水线设备6-12旋切机、刨切机、铡刀、拼蓬机、挖补机、单板烘干机、 砂光机、齐边机、涂胶机、热压机削片机、打磨机、喷胶机、铺装机、预压机、浸胶机、塑 贴热压机、筛选机、再碎机、斗式提升机、精磨机、热磨 机成型机、纤维板热压机、热处理设备、加温机等三其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部分（同农业企业）十、电影、新闻出版企业类序号固定资产分类旧年卩1*通用设备部分（同工业企业）二专用设备部分U1印刷及传版设备激光照排设备4 - 8远程数据传版设备4 - 8电子分色设备8 - 12印刷设备10 - 14生产用复印设备4 - 62编米设备传真机4 - 6照相机4 - 10资料存储、检索设备4 - 8卫星接收设备4