增值税试题及答案

1、四、计算题1. 某生产企业（增值税一般纳税人） 2009 年 10 月有关业务资料如下：（ 1） 购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分 别为 160 000 元、 27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300 元、装卸 费和 保险费 200 元，已取得运输部门开具的运输发票 1 张；材料已验收入库，货款及运杂费已 转 账付讫。（ 2） 购进生产用辅助材料 1 批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值 税额 分别为 40 000 元、 6 800 元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。（ 3）购进建筑材料 1 批

2、并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 20 000 元、 3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（ 4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585000 元；发生运输费用3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元、装卸费和保险费 400元，已 取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。（ 5） 向 A 公司销售自制产品 1 批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 280 000 元。 代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100 元，装卸费和保险费 240 元

3、，取 得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代 垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（ 6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000 元。该厂在购进该批材料 时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物增值税税率均为17%。要求：（ 1）计算进项税额。（ 2 ）计算销项税额。（ 3）计算进项税额转出额。（ 4）计算本月应纳税额。2. 某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2010 年 7 月有关资料如下：（1） 接受岀版社和杂志社委

4、托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN的图书和杂志。购 买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。（2） 接受报社委托，印刷有一刊号（CN的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收 取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000 元。（3） 接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额520000 元。（4） 销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000 元。（5） 当月购买其他印刷

5、用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000 元，送货和送货 发 生运费 20000 元、装卸费 5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。（ 6） 月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700 元。要求：（ 1 ）计算该印刷厂当月计税销售额。（ 2） 计算该印刷厂当月销项税额。（ 3） 计算该印刷厂当月准予抵扣的进项税额。（ 4） 计算该印刷厂当月应纳税额。四、计算题1. 某县城煤矿某年某月发生如下业务：（1）进口原煤 100 吨，每吨 0.5 万元、洗煤 50 吨，每吨 0.7 万元，同时支付从海关到 煤矿所在地的运费 1 万元；（2）当月该煤矿开采原煤

6、 1000 吨，使用自己开采原煤 200 吨制作洗煤 160 吨；（ 3）当月销售原煤 400 吨，每吨含税价格 1 万；销售洗煤 160 吨，每吨含税价格 1.2 万；（ 4）当月从国内购入原煤 50 吨，每吨支付不含税价格 0.4 万元，同时支付运费 2 万元, 经检查发现有 2 吨是报废而无法使用的。（关税税率 20%,资源税每吨 2 元）要求：（ 1）计算进口环节相关税收；（ 2）计算本月应缴纳的资源税；（ 3）计算本月应缴纳的增值税；（ 4）计算本月应交城建税和教育附加费。3. 某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。某年 9 月份发生如下 业 务：（ 1）本月发出 7

7、 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的机械设备 3 台，每 台不含税售价 30000 元。另向购买方收取装卸费 3510 元。（ 2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备 1 台，金额为 245700 元。合同 规定 9 月、 10 月、 11 月 3 个月每月付款 81900 元。（3）当年 1月委托某商场代销 10 台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000 元对外销售，并按该价格与企业结算。产品已发给商场，到本月止未收到代销清单。（ 4）将本企业试制的机械设备 1 台转为自己使用，本月移送并开始安装。该设备账面 成本为 35000 元，无同类型产品销售价。（

8、5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为 6800 元，货款已经支付， 防伪税控发票尚未认证。（ 6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币 120000 元，假设进口关税税率为50%。 另从报关地运到企业，支付运费5000 元、建设基金 100 元，装卸费 500 元，取得运费发票。 原材料已验收入库。要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%,请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。4. 某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。某年9 月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入 334000 元（含税），其中包括饮食服务收入 100000

9、。该企业在 财务核算时对商品销售收入和饮食业收入能划分清楚。（ 2）本月随同销售货物出借包装物收取押金 5000 元。该企业账面显示：“其他应付款 包装物押金”贷方余额 68000 元，其中上年 1 月 2 H 收取押金 10000 元；上年 5 月 4 日 收取押金 25000 元；本年 3 月 4 | | 收取押金 15000 元；本年 7 月 8 I I 收取押金 13000 元； 本年 9月 5 I I 收取押金 5000 元。经查，以上几笔押金以前均未征税。（ 3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 36000 元，已验收入库， 并取得销货方全额开取的增值税专用发票并通

10、过验证，发票注明的增值税额为 5230. 77 元。（ 4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价 30000元， 已验收入库，并按规定开具收购凭证。（ 5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000 元，税 额 680 元。（ 6）向农民购进的红枣一批专用于零售，购进价 10000 元，已验收入库，并按规定开 具收购凭证。（ 7）向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值 税发票上注明的增值税额为 6000 元，货款已支付，面粉已验收入库。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。5. 某厂 2005 年一季度

11、进料加工出口 T/T （电汇）钟表收入 800 万元（离岸价），内销收 入 200 万元，国内购进原材料等进项税额 30 万元，采取进料加工形式进口原材料 CIF 价 24 万 美元，折合成人民币 200 万元，海关按 85%免关税和全免增值税，关税税率为20%,增值 税税率为 17%, 进口料件当期已全部核销。如何计算免抵退税？（出口退税率为15%）6. 某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年 3 月发生如下业务 :（ 1）3 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产 品不含税售价 3000 元。山于商场购买的数量多，按照协议规定，厂

12、家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价 2850元，货款全部以银行存款收讫； 3月 5 日，向另一家 乙家 电商场销售彩电 200 台（不含税售价 3000 元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为 4/10 、2/20 、 N/30o 本月 23 0, 全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（ 2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 10台， 开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4000 元。（ 3）采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价4000 元， 5年后厂家全部将货款退

13、还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。（ 4）以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，不含税售 价单价 3000 元。双方均按规定开具增值税发票。（ 5）3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场在对外销 售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当地主 管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回，并按 规 定给商场开具了红字专用发票。（ 6）本期共发生可抵扣进项税额 400000 元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税

14、额）。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。7. 某市 A 公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：（ 1）进口化妆品 P 一批，支付国外的买价 220 万元，支付给国外供应商的包装材料费 2 万和佣金 4 万；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元 ; 支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；（2）从国内供应商外购已税 C化妆品100万用于生产化妆品 A和化妆品B;本月生 产 领用这批购入的 C化妆品的50%生产化妆品 A和B,并将组成化妆品 A和B组成套装化妆品 销售，获得含税销售收入 117 万;

15、（3）将生产的化妆品 A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万；（ 4）将生产的化妆品 B 销售给消费者获得含税收入 234 万，同时为每位消费者提供代 办保险一份，共收取消费者保险费 20 万。（5）购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100 万元、增值税 17 万元，支 付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5%）；（ 6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额3005%,实际收到金额 285万 元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 万元；（7）取得 A 化妆品的逾期包装押

16、金收入 1.17 万元。（注：增值税税率 17%,关税税率 20%,化妆品 P 消费税税率 30%,化妆品 A 消费税税率 20%, 化妆品B消费税税率25%,化妆品C消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;（3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;（4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。8. 某百货商场

17、（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：（1）代销服装一批，从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 3. 6 万元;（2）购入空调 100 台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64 万元、10. 88 万元;（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50 台，取得增值税发票，每台含税2340 元;（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60 万元、 10.2 万元， 后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进 货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票;（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室 10 台;（6）采取以旧

18、换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 3000 元，对以旧换新者 以 每台 2700 元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款;（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格 5 万，原购入价格 4. 5 万，已 经 计提折旧 1 万;（8）销售化妆品含税金额 40 万，同时收取包装费5万;（9）当月销售化妆品 40 万的返还收入，根据协议每销售 1 万收取返还收入 0. 1 万，共 收到返还收入 4 万;（10）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168 万元。请计算应交纳的该商场本月增值税（已知：相关发票已经通过税务机关认证）。9. 某汽车厂是一般纳税人，某年某月经营情

19、况如下：（ 1）销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆不含增值税价格 100000 元;经销商已提 取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货;该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票;（2）抵债给某供货商小汽车 10 辆，每辆不含增值税价格 100000 元，并开具了增值 税 专用发票;为该业务支付运费 10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已山 该厂转给供货商;（3）销售给某政府机关小汽车 50 辆，每辆不含增值税价格 80000 元，并代办挂牌手 续 等，收取车辆购置税、牌照费每辆车 8000 元。（ 4）以 100 辆小汽车作价 900 万作为投资和另外一

20、个公司成立汽车销售公司。（5）当月采取分期付款方式向本单位职工销售小汽车100 辆，每辆不含税价格100000, 车辆已经出库，按合同规定从下一个月开始每个月收取10%,该企业未开具增值税发(6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000 元，货已入库； 另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，取得运 输 单位开具的普通发票；(7) 从某商业企业处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用 发 票注明价款 600000 元，经税务机关稽查发现该商业企业所用发票是虚假发票，该厂被税 务机 关认

21、定为善意取得虚开增值税发票；(8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材不含税价值 300000 元；(9) 购进办公用品一批，普通发票上注明含税价款 20000 元；购置自用复印机一台， 增 值税专用发票注明价款 20000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明含 税价 款 11700 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣 ( 汽车消费税税 率 25%)o计算企业当月应纳增值税额和消费税税额。10. 某市 A 公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独 立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：

22、(1) 进口五金产品一批，支付国外的买价 200 万元，支付运抵我国海关地前的运输费 用 20万元、装卸费用和保险费用 10万元；支付海关地再运往该公司的运输费用 5 万元、装 卸费 用和保险费用 3 万元；(2) 受A厂委托代销其生产的五金产品不含税价格100万(已经取得委托方开具的发票) ，本月销售完毕，同时按实际销售收款的 1%收取代理手续费；(3) 将本公司下属非独立核算酒楼制作的糕点 10 万作为职工福利发放给员工；(4) 将五金机械销售给客户获得含税收入234 万，同时为每位客户提供代办保险一份,共收取客户保险费 11. 7 万；(5) 为扩大经营该企业以价值不含税价格100 万的

23、五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证；(6) 购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款100 万元、增值税 17万元，运输费用 5万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元；(7) 销售除五金产品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额 333. 45万元 ;(8) 取得办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款1 万元、增值税 0.17 万元；(9) 本月酒店餐饮收入 120 万，附设的卡拉 0K 收入 20 万。( 注：增值税税率17%,关税税率 20%,契税税

24、率 5%,当月购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并经过税务机关认证 )要求：按下列顺序回答问题：(1) 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税；(2) 计算该公司应缴纳的营业税；(3) 计算该公司国内销售环节实现的销项税额；(4) 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额；(5) 计算该公司应缴纳的增值税；(6) 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(7) 计算该公司当月应缴纳的契税。11. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,退税率13%, 关税税率是 20%, 2006 年 12 月的生产经营情况如下：(1) 进口原材料一批，支付

25、价款 500 万元，支付到港前运费 2 万元，支付采购代理人 劳 务费 3 万元，支付到港后运费 1 万元；(2) 从国内购进原材料取得增值税专用发票，注明支付价款 400 万元、增值税额 68 万 元；(3) 外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 100 万元、增值税额 17 万元，其中 20%用于企业基建工程；(4) 以进口的原材料 50 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票， 注明价款 30 万元、增值税额 5. 1 万元；(5) 购进办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款2 万元、增值税 0.34 万元；(6) 上月销售的产品由于质量问题，被退货不含税销售额10

26、 万元，已经办好手续，开具红字增值税发票；(7) 本月购入的国产原材料被盗 30 万元；(8) 内销货物一批，通过防伪税控系统开具专用发票，注明销售额 300 万元，由于月 末 前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%；出口销售货物取得销售额 500 力兀。( 注：购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：(1) 计算 12 月进口环节的关税和增值税；(2) 计算 12 月国内环节的进项税；(3) 计算 12 月国内环节的销项税；(4) 计算 12 月出口不予免抵退税额；(5) 计算 12 月的应交增值税；(6) 计算 12 月免抵退税额；(7) 计

27、算 12 月应退税额。12. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%, 2004 年 5 月有关生产经营 业务如下：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另外 , 开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5. 85 万元；(2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29. 25 万元；(3) 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为 10%,该新产品无同类产品市场销售价格；(4) 销售使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04 万元；该摩托车原值每辆 0.9 万元；

28、(5) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10. 2 万元； 另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票；(6) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利 ( 以上 相关票据均符合税法的规定 ) 。要求：计算该企业 2004 年 5 月应缴纳的增值税税额。13. 甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。 某年 2月份有未抵扣完的增值税 9 万元， 3 月份业务如下：(1) 从国内购进原材料，取得增值

29、税专用发票上注明价款 210 万元，增值税 35. 7 万元 , 有 10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿；（ 2）国内销售自产货物 1000 件，每件不含税价 1200 元，将 50 件同样货物用于本企业 集体福利设施；（ 3）出口 A 产品（出口退税率为 13%）的离岸价格为 140 万元；并将一批委托加工收 回的与 A 产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为 38 万元；（ 4）2 月出口的与自产 A 产品配套的 B 产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单， 未通过主管征税机关退税部门的退税核准。 B 产品取得时的增值税专用发票上注明价款 1

30、8 万元，出口离岸价格为 24 万元，其出口退税率为 11%。要求：计算甲公司 3 月份业务的免抵税额。14. 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口 以及销售经营， 2005 年 10 月发生下列经济业务：（ 1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元， 专用发票已经税务机关认证，材料已验收入库；（ 2）期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防 伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票 已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6 万

31、元；（ 3）本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1. 17 万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2. 34 万元；（ 4）将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10%；（5）将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；（6）受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发 品一批，材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；（ 7 ）委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取 得委托方开具

32、的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存 委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款1 万元；（ 8） 将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8 万元；（ 9） 将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元；（ 10） 月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%,取得海关开具的 完税凭证。要求：（ 1）计算进口环节该企业应纳的税金；（ 2）计算该企业国内销售应纳消费税税额（化妆品税率30%,护肤护发品税率 8%）（ 3）计算该企业应代收代缴消费税；（ 4）

33、计算该企业国内销售应纳增值税税额。15. 某企业为增值税一般纳税人， 2005 年 5 月发生以下业务：（ 1 ）从农业生产者手中收购玉米100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款400000 元。企业将收购的玉米 50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费 用 10000 元，取得普通发票。其余 50%运回企业，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税 26700 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取 得 酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、增值税额 10200 元，加工的药酒当地 无同 类产品市场价格。本月

34、内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 600000 元。另外支付给运输单 位的销货运输费用 20000 元，取得普通发票。(2) 购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给 运 输单位的购货运输费用 20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取 得含税销售额 585000 元， 20%用作本企业集体福利。(3) 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 34000 元。本月 生 产加工一批新产品 500 件，每件成本价 400 元( 无同类产品市场价格 ) ，全部以成本价售 给本企 业职工，取

35、得不含税销售额 200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的 玉米被 盗，金额 91650 元(其中含分摊的运输费用 4650 元。 )( 药酒的消费税税率为 10%, 取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵要求：计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 ;(1)计算业务(1)中应缴纳的增值税；(2)计算业务(2)中应缴纳的增值税；(3)计算业(3中应缴纳的增值税。扣。)16.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下：(1) 销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元( 不含增值税 ) ，

36、每辆收取特 约 经销费 3000 元( 只开具了收据 ) ；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40辆尚未提货；该厂 已经 开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2) 抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3) 与特约经销商乙签定了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%, 该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代 销清 单；(4) 以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1000000 元的专用配件，双

37、方 均 已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160000 元、 150000 元和 140000 元( 不含增值税 );(5) 销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元， 销 售价格 520000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000 元，货已入库； 另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，取得运

38、输 单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7) 从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专 用 发票注明价款 600000 元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料， 没有 报送相关的电子数据。(8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000 元；并将领用的钢材委 托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000 元( 不含增值税 ) ，已取得增值税 专用发票；(9) 购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注明价款 20000 元；购置 自 用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60000

39、元，为职工食堂购置用具一批，取得增值 税专 用发票注明价款 20000 元。以上取得的增值税专用发票均通过防伪税控系统开具并经主管税务机关的认证，在当月 申 报抵扣。该 )-2005 年 12 月份计算的应纳增值税：(1) 当月销项税额 =150000X (60+20) XI7% = 2040000 (元 )(2) 当月进项税额 =(6000000 +100000+20000 + 60000 + 20000) X17%+ (10000+ 20000 + 100000 + 10000 + 5000 + 5000 ) X 7% + 600000 X6% = 1054000 + 10500 + 36

40、000 = 1100500 ( 元 )当月应纳增值税额 = 2040000-1100500 = 939500 ( 元 ) 要求：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？ 如有错误请指出错在何处？(2) 正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3) 对该厂的行为应该如何处理？ ( 小汽车适用税率 5%)。答案四、计算题1. 解析：(1) 应缴进口关税 =(0. 5X 100+0. 7X50) X20% = 17 (万元 )应计进口增值税 =(0. 5X100+0. 7X50+17) X 13%=13. 26 ( 万元 ) 注意：煤炭及其制品的增值税税率是 1

41、3%(2) 本月应缴资源税 =(200+400) X2 = 1200 ( 元 ) 洗煤不交资源税(3) 本月应缴纳增值税=(1X400+1. 2X160) 4- (1+13%) X13%-1X7%- (0. 4X50X 13%+2X7%)X (1-2 ： 50X100%)=68. 11-0. 07-2. 74X96%=65. 41 ( 万元 )报废的2吨属于非正常损失，需要按2-50X100%的比例进行进项税转岀。(4) 应缴城建税 =65. 41X5%=3. 27 ( 万元) 应缴教育费附加 = 65.41X3%=1.96 ( 万元 )3. 解析：(1) 应纳销项税额 =3X30000+35

42、104- (1+17%) X17%=15810 (元)对价外费用以及一般纳税人给消费者、使用单位或小规模纳税人销售货物开具普通发票的情形，应注意换算成不含税销售额进行计算。(2) 应纳销项税额 =819004-(1+17%) X17%=11900( 元 )应当注意，无论购货方是否按合同约定的付款日期支付货款，销货方均需按合同约定的日期确定销项税额。(3) 应纳销项税额 =250004- (1+17%) X 17%X 10=36324. 79( 元)对于发岀代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发岀代销商品满 180 天的当天。(4)

43、 应纳销项税额为 :35000X (1+10%) X 17%=6545 ( 元)(5) 企业购进货物必须在认证后，才能申报抵扣。该笔进项税额暂时不能抵扣。(6) 进口原材料应纳增值税额=组成计税价格 X税率=(关税完税价格+关税)X税率=120000+ (120000X50%) X 17%=30600 ( 元 )运费进项税额 =(5000+100) X7%=357 ( 元)进项税额合计 =30600+357=30957 ( 元)所以，本月应纳增值税额 =销项税额一进项税额=15810+11900+36324. 79+6545 30957=39622. 79 （元）这里应当注意：如果进口货物属于

44、应税消费品，则增值税的组成计税价格中应再加上消费税税额；进口原材料在报关地缴纳的增值税应作为当期进项税额处理；增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（这里仅指普通发票，不含定额发票和邮寄单据）上注明的运费和建设基金（不包括装卸费、保险费、挑选费等）之和的 7%计算进项税额。4. 解析：（1）应纳销项税额 =（ 334000-100000 ） 4- （ 1+17%） X 17%=34000 （元） 应纳营业税 =100000X5%=5000 （元）（2）该企业超过一年的包装物押金金额为：10000+25000=35000 （元）应纳销项税

45、额 =350004- （ 1+17%） X17%=5085. 47 （元）（3）进项税额 =5230. 77 （元）（4）进项税额=买价X扣除率=30000X 13%=3900 （元）（ 5）纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣，应作固定资产的成本处理。（6）进项税额=买价X扣除率=10000X13%=1300 （元）（ 7）应抵扣进项税额 6000 元。（ 8）纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得 抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税 =（当月全部进项税额一当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）X

46、 （当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计） +当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额综上，本期应纳增值税额 =销项税额一（进项税额一不得抵扣的进项税）不得抵扣的进项税 =（当月全部进项税额一当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非 应税项目的进项税额）X （当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计） +当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额当月全部进项税 =5230. 77+3900+1300+6000=16430. 77（元）当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额=6000（元）当月全部销售额

47、、营业额合计 =334000+35000：（1+17%） =363914. 53（元）当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计 =100000（元）不得抵扣的进项税 =（ 16430. 77-6000） X （ 1000004-363914. 53） +6000=8866.27（ 元 ） 本期 应 纳 增 值 税额 =34000+5085. 47-（ 16430. 77-8866.27）=31520. 97（元）5. 解析：免抵退税的计算如下：（ 1 ）进料加工免税进口料件的组成计税价格= 2000000+2000000X20%X（ 100% 85%） =2060000（元）（ 2）进口料件免

48、抵退税额抵减额 =2060000X15%=309000 （元）（ 3 ） 免抵退税额 = 8000000X 15%-309000 = 891000（元）%1 免抵退税不得免征和抵扣税额=8000000X （17%-15%） -2060000X（17%15%）= 160000-41200 =118800（元）%1 当期应纳税额 = 2000000X17%-（300000-118800 ） =340000-181200 = 158800（元）6. 解析：（ 1 ）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财

49、务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台 2850 元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售 额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现 金折扣作为财务费用处理 ( 厂家增加、商家减少 ) ，折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额 =2850X500X 17%+3000X200X 17%=344250 ( 元

50、 )(2) 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额 =(31100+4000) 4- (1+17%) X 17%=5100 (元 )(3) 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额 =936004- (1+17%) X 17%= 13600 (元 )(4) 纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物 核 算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价 交 换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000X20X17%=10200 (

51、元 )(5) 应纳销项税额 =(300-5) X3000X 17%=150450 ( 元 ) 所以，本月份应纳增值税 =销项税额一进项税额 =(344250+5100+13600+10200+150450) -400000=523600-400000=123600 (元 )7. 解析：(1)进口环节应缴纳关税 =(220+2+4+20+11) X20%=51.4(万元 )(2)进口环节应缴纳消费税 =(220+2+4+20+11+51.4) 4- (1 30%) X30%=132.17( 万元 )(3)进口环节应缴纳增值税 =(220+2+4+20+11+51.4+132.17) X 17%=

52、74. 90(万元 )(4)国内销售环节应缴纳消费税=1174-(1+17%) X25%+10X20%+2344- (1+17%)X25%+1. 174-(1+17%) X20%-100X30%X50%=25+2+50+0. 2 15=62. 2 ( 万元)(5)国内销售环节实现的销项税额= 117 4- (1+17%) X 17%+10 X 17%+234 4- (1+17%) X 17%+300 X 17%+1, 17 4- (1+17%) X 17%=17+1. 7+34+51+0. 17 = 103. 87 (万元 )(6) 国内销售环节准予抵扣的进项税额 =74. 9+8X7%+(1

53、7+20X7%) X (1-5%)=74. 9+0. 56+17. 48=92. 94( 万元 )(7) 国内销售环节应缴纳增值税 =103. 87 - 92. 94=10. 93( 万元 )(8) 公司应缴纳城市维护建设税和教育费附加 =(62.2+10.93) X (7%+3%)=7.31( 万元 )8. 解析： 销项税额=3. 64-10%4- (1+17%) X17%+0. 34- (1+17%) X17%X 136+ (40+5) 4- (1+17%) X17%+54- (1+4%) X4%4-2+1684- (1+17%) X17%=5. 23+5. 93+6. 54+0. 10+

54、24. 41=42. 21 ( 万元 ) 进项税额= 10. 88-644-100X 10X17%+0. 234X504- (1+17%) X17%+10. 24-2-44- (1+17%) X 17% =10. 88-1. 09+1. 7+5. 1-0. 58 = 16. 01 (万元 ) 应纳税额 =42.21-16.01=26.2 ( 万元 )9. 解析：(1) 当月销项税额=(100+10) X 100000X 17%+50X80000X 17%+9000000人(1 + 17%) X17%(2) 当月进项税额= 6000000X17%+ (100000+10000) X7%= 102

55、0000+7700 = 1027700 (元 )(3) 当月应纳增值税额 = 3857692. 31-1027700 = 2829992. 31 (元 )(4) 当月应纳消费税额 =(100+10) X 100000+50X80000+90000004- (1+17%) X25% =(11000000+4000000+7692307. 69) X25% = 5673076, 92 (元 )10. 解析：(1) 该公司进口环节应缴纳的关税 =(200+20+10) X 20%=46 ( 万元 )(2) 该公司进口环节应缴纳的增值税=(200+20+10+46) X17%=46. 92 ( 万元

56、)(3) 该公司应缴纳的营业税=(10+120) X5%+20X20%+100X (1+17%) X 1%X5%=6. 5+4+0. 06=10. 56 (万元 )(4) 该公司国内销售环节实现的销项税额=100X17%+234： (1+17%) X 17%+100X 17%+300X 17%= 119 ( 万元 )(5) 该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额= 100X17%+5X7%+ (17+5X7%) X (1-104-100X 100%) +0. 17+46. 92= 17+0. 35+15. 615+0. 17+46. 92 = 80. 055 (万元 )(6) 该公司应缴纳的增值税 =119-80. 055 = 38. 945 (万元 )(7) 该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(38. 945+10. 56) X (7%+3%) =4. 95 (万元 )(8) 该公司当月应缴纳的契税 = 100X5