小企业利润及利润分配会计管理制度

1、小企业利润及利润分配会计管理制度利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润相关计算公式如下：营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务 成本-主营业务税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用一、营业外收入1营业外收入的核算内容小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政 府补助、捐赠收益、盘盈收益等。小企业发生的存货毁损，应当按照处置收入、可收回的 责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额， 计入营业外收入或营业外支出。其中：非流动资产处置净收益包括固定资产处

2、置净收益和无形资产出售净收益。固定资产处置净收益，指企业出售 固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收 入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关 税费后的净收益；无形资产出售净收益，指企业出售无形资 产所取得的价款，扣除无形资产的账面价值、出售相关税费 后的净收益。捐赠收益，指企业接受捐赠产生的收益。2.营业外收入的会计处理企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取 得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收 入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该 科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核 算。企业确认营业外收入，借记“固定资产清理

3、”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、等科目，贷记“营业外收入”科 目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润” 科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。【例1】某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元，未计提 减值准备。报废时的残值变价收入为73 500元，报废清理过程中发生的清理费用 3 500元。有关收入、支出均通过银行 存款办理结算，不考虑相关的税费。该公司应编制的分录如 下：（1）将报废固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）收回残值收入借：银行存款贷：固定资产清理（3）支付清理费用借：固定

4、资产清理贷：银行存款借：固定资产清理50 000450 000500 00073 50073 5003 5003 50020 00020 000贷：营业外收入营业外收入，小企业会计准则与企业会计准则处理的区 别（1）政府补助尽管最终均转入营业外收入，但核算不 完全一致，具体见第13章。（2）盘盈收益的处理不完全相同。 存货盘盈的处理不同。小企业会计准则下，应当计入营业外收入。企业会计准则下，冲减“管理费用”。 固定资产盘盈的处理不同。小企业会计准则下计入 “营业外收入”科目。企业会计准则下，通过“以前年度损益调整”核算，最终转入年初未分配利润。（3）在建工程试运转收入处理不同。小企业会计准则

5、下计入“主营业务收入”、“营业外收入”等科目。企业会计 准则下冲减“在建工程”。资产盘盈的具体核算小企业会计准则与企业会计准则对比营业外收入小企业会计准则企业会计准则非流动资产处置净借：固定资产清理等收益贷：营业外收入借：库存现金贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：原材料等借：原材料等贷：待处理财产贷：待处理财产损存货盘盈损溢溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入贷：管理费用借：固定资产借：固定资产固定资产贷：待处理财产贷：以前年度损益盘盈损溢调整借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、营业外支出1营业外支出的核算内容营业外支出科目核算小企业发生的各项营业外

6、支出，主 要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。其中，非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无 形资产出售损失。固定资产处置损失，指企业出售固定资产 所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不足 以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费 所发生的净损失；无形资产出售损失，指企业出售无形资产 所取得价款，不足以抵补出售无形资产的账面价值、出售相 关税费后所发生的净损失。公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支 出。非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造 成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损 失。2.营业外支出的会计处理企业发生营业外支

7、出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银 行存款”等科目。期末，应将“营业外支出”科目余额结转 入“本年利润”科目 借记“本年利润”科目贷记“营业 外支出”科目。【例2】甲公司将其购买的某专利权转让给乙公司，该专利权的初始入账成本为 600 000元，已摊销220 000元，应 交营业税25 000元，实际取得的转让价款为 400 000元，款 项已存入银行。甲公司应做如下会计处理：借：银行存款400000营业外支出一一非流动资产处置净损失5000贷： 无 形 资 产380 000应交税费应交营业税25 000营业外支出，小企业会计准则与企业会

8、计准则处理的区别盘亏损失的处理不完全相同。固定资产盘亏，小企业会 计准则下非常损失计入“营业外支出”科目，其他损失冲减“管理费用”科目。企业会计准则下，不需要区分原因，全 部计入“营业外支出”科目。资产盘亏的具体核算小企业会计准则与企业会计准则对比类别小企业会计准则企业会计准则非流动资产处置净损失借：营业外支出贷：固定资产清理等现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：营业外支出（非常损 失）管理费用借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢存货盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成的）借：营业外支出（非常损失）管理费用贷：待处理财