小企业典型案例解读二

1、小企业典型案例解读二【案例2】黄河公司是工业企业，为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物， 增值税税率为17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售 成本随着销售同时结转。（3）黄河公司2X 12年12月1日有关科目余额如下:2X 12年12月1日科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款490 000银行存款580 000应付票据30 000应收票据40 000应付账款160 000应收账款294 000应付职工薪酬3 000其他应收款9 000应交税

2、费12 500长期借款1 000 000原材料40 000实收资本2 000 000周转材料50 000盈余公积100 000库存商品190 000利润分配（未分配利润）1214 100长期股权投资700 000固定资产3 860 000累计折旧-760 000无形资产6 000合计5 009 600合计5 009 600（4）黄河公司2012年12月发生如下经济业务 12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发 票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，

3、n/30 （假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。 12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为 400 000元，增值税税率为17%，另卖方代垫运杂费30 000元。材料已经到达，并验收入库。企业尚未付款。 12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值 税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为 200 000元，成本为150 000元，同 时收回旧产品作为原材料核算，旧产品

4、的回收价为 30 000元（不考虑增值税），实际收到现金 204 000元。 12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价 210 000元，已提折旧64 000元，出售价格200 000元。出售设 备价款已经收到，并存入银行。 12月31日支付业务招待费 3 000元、广告费300元。 摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折 旧15 000元。 本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；实现净利润85 650元；计提盈余公积 8 565元。要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可

5、不写明细科目）。（2）填列甲企业2X 12年12月31日资产负债表的年末数（填入 下表）。【答案】（1）编制黄河公司会计分录12月1日销售货物时：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40 00012月16日收到货款时：财务费用500贷：应收账款58 50012月5日购入原材料时：借：原材料430000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷:应付账款498 00012月15日销售原材料时：借：银行存款117 000贷：其他业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）贷：原材料80 00012月20日以旧换新时：借:银

6、行存款204000原材料30000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借:主营业务成本150 000贷：库存商品150 00012月25日出售设备时：借:固定资产清理146 000累计折旧64 000借：其他业务成本80 000借:银行存款200 000贷：固定资产清理200 000借:固定资产清理54 000贷：营业外收入54 00012月31日支付业务招待费、广告费时：借:管理费用3 000贷：银行存款3 000借：销售费用300贷：银行存款300提摊销和折旧时：借：管理费用1 000贷：累计摊销1 000借：管理费用15 000贷：累计折旧15 000

7、算应交所得税时：借：所得税费用28 550(2) 编制资产负债表表17-5资产负债表编制单位：黄河公司2X 12年12月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金1 156 300短期借款490 000短期投资0应付票据30 000应收票据40 000应付账款658 000应收账款294 000预收账款0预付账款0应付职工薪酬3 000应收股利0应交税费32 550应收利息0应付利息0其他应收款9 000应付利润0存货470 000其他应付款0其中：原材料420 000其他流动负债0在产品0流动负债合计1 213 550库存商品0非流动负债：周转材料50 000长期借款1 000 000其他流动资产0长期应付款0流动资产合计1 969 300递延收益0非流动资产：其他非流动负债0长期债券投资0非流动负