创新内审模式提升管控水平

1、创新内审模式 提升管控水平厦门国贸控股有限公司厦门国贸控股有限公司对内部审计高度重视， 把内审工 作视为“一把手”工程，常抓不懈。何福龙董事长还亲自为 国贸控股公司内部审计刊物内审关注首发题创刊词，要 求内审工作“成为查错防弊的高手、建设高效流程的推手、 倡 导廉洁企业文化的帮手” 。国贸控股公司自2007年起推行企业内部交叉审计，至 今已实行六年，该模式突破了传统的内部审计范畴，有效提 升了内部审计监督管理水平和企业风险管理水平，受到各级 审计和内审部门的认可。2012年，国贸控股公司被中国内 部审计协会评为“中国内部审计示范企业” 。“交叉审计”做法主要体现在“交叉”二字简，单讲就是国贸

2、控股系统内部企业之间互相审计，在管理经验上取长补短、 互相学习、共同提高。一、交叉审计产生的背景 国贸控股公司旗下有国贸股份公司、信达股份公司、中 厦国际公司、国贸事业公司等全资、控股或参股企业16家， 还有大量二三级企业和投资于异地的企业，企业之间管理水 平参差不齐，有的企业虽然制定了不少制度与内控流程，由 于人员素质不高、管理层不重视等原因， 内控制度形同虚设， 难以发挥应有的管控作用；有的企业虽然建立内部控制体 系，对具体的执行却缺乏必要的跟踪和检查，企业管理者无 法及时了解到内部控制是否得到有效执行、执行过程中存在 哪些问题、哪些环节还需改进等信息。针对以上问题，国贸 控股公司亟需整合

3、内部审计资源，完善系统内企业的内控监 督机制、加强过程跟踪检查，强化二三级企业管理、提升风 险管控能力，确保企业管理制度得以落实。 而传统的财务收 支审计侧重于事后审计及合规性审计，已难以适应现代企业 经营管理的需要。借鉴国内外大型企业和上市企业审计部门的经验做法， 结合实际情况看，2007年，国贸控股公司创新推出一种突 破传统内部审计范畴的审计模式“交叉审计” 。经过六年的摸 索与实践，交叉审计与时俱进，获得显著成效，有效提升了 内部审计监督和服务水平，得到控股公司系统内外广泛认可 和赞誉。二、主要做法1、项目确定。内控与审计部根据企业当年的经验和风 险管控情况，提出审计方案，经公司总经理办

4、公会、董事会 审定后，在每年6月正式启动控股系统年度交叉审计工作；2、人员安排。抽调系统内审计、财务、资金、风险管 控、工程等专业管理人才，建立交叉审计队伍，深入各投资 企业审计；实行分组分工，同一个审计小组同时对系统内相同业务的企业进行审计，审计报告由非本企业审计人员起 草，确保审计报告的客观性与质量。3、审计交流。审计小组通过充分准备前期资料、深入 企业现场审计、访谈被审计企业及第三方工作人员、查阅被 审计企业资料后出具审计报告。在交叉审计期间，内控与审 计部还召开交叉审计交流会、编发交叉审计简报，及时沟通 审计过程中存在的问题，加强各审计小组的交流和学习。4、审计整改。为避免交叉审计形式

5、化、空心化，每次 审计后，内控与审计部将交叉审计结果向公司董事会作专题 汇报；发布审计结果公示、下达限期整改通知、组织审计问 题整改“回头看”、建立审计整改回访制度等， 进一步跟踪落实 审计整改情况，务实审计成果。三、交叉审计的特点1、关注视角多元化 审计关注点从传统的财务收支审计不断向制度建设、风 险管控、内部控制、项目亏损、项目投资、战略定位等管理 审计延伸，涵盖到企业经营管理的各个方面，突出重点，抓 住薄弱环节。并根据每年的工作重点有针对性地适时调整。2010年，国贸控股公司实施新一轮战略规划，审计的重 点是投资企业新涉足行业、新投资项目以及需进行战略调整 的项目；2011年，国家加大了

6、对违规违纪事项（特别是小 金库问题）的查清力度，审计重点为管理审计及违规清理审 计；2012年，结合当年严峻的金融危机形势，审计侧重风 险控制方面，将常规的财务收支审计与内部审计相结合，开 展对下属主要亏损企业的财务收支审计和部分投资企业的 内控执行情况审计。2、人员结构多样化 审计小组由审计、财务、资金、法务、工程、贸管等熟 悉特定行业经营管理人员组成，突破了审计队伍知识结构单 一化的现状，扩大了审计参与人员的范围，使审计的外延扩 展更加深入、审计结论更加客观、审计建议更为准确。交叉审计队伍还注重年龄搭配，既有丰富审计经验的老 同志、年轻的骨干力量，也有刚毕业的年轻人，不同年龄、 不同经历的

7、人员融入到交叉审计的团队之中，不但有力于审 计经验、审计观念的交流，更有利于促进审计队伍的建设。3、审计整改制度化 国贸控股公司制定了厦门国贸控股有限公司内部审计 制度 ， 并将交叉审计工作纳入公司年度工作台历 （工作计 划） ，使交叉审计工作制度化、常规化。每年6月国贸控股 准时启动交叉审计工作，公司党委、监事会和审计委员会领 导亲自带头，亲临审计现场，指导工作开展。2013年，交 叉审计的整改情况还列入投资企业绩效考核内容，与投资企 业负责人年度薪酬挂钩。从审计项目方案的确定到审计问题 的整改都得到公司领导的高度重视，最大限度发挥了审计的效果。四、交叉审计的效果1、服务企业发展战略 交叉审

8、计的关注点，不仅局限于查错防弊，其视角还延 伸到企业的定位和战略调整方面，由专业人员组成的审计小组通过深入的审计检查，常常在审计报告中向被审计企业提 出战略发展方向的思考和建议，帮助企业及时关注“出血点” 有效控制“管理黑洞”，促进企业转型发展。2010年，国贸控股公司亏损矿山项目的交叉审计。审 计小组成员除了审计、财务人员外，还有矿山管理及投资、 资产评估等方面的专业人士，通过账务审核、对比分析及实 地走访，审计小组发现这些矿山亏损的原因不仅仅是经营管 理的问题，很大程度上是投资决策的失误。由于当地投资环 境恶劣、矿藏品位难以估计、人才匮乏、经营模式无法使用 国有企业的管理模式等因素导致项目

9、亏损，审计小组从战略 发展的角度向公司提出了关停转让的建议，受到被审计单位 领导的高度重视，并最终采纳了审计小组的意见。2、扩大审计监督视野传统内部审计在工作中，难免会给被审计企业增加工作 量，受到抵制，工作难以开展，而交叉审计小组成员来自各 企业，审计与被审计单位能换位思考、加强沟通，做到相互 理解、相互体谅，营造和谐的审计工作环境，更好地开展审计工作。同时审计人员不再局限于自身岗位，而是站在控股 系统战略高度来思考问题，审计触角也从传统的财务收支审 计不断向企业的制度建设、风险管控、项目投资、战略地位 等全方位管理审计扩展， 逐步树立集团化管理观念， “大审计、” “大监督”的意识逐步增强

10、。3、促进经营管理提升自2007年启动交叉审计工作以来，国贸控股公司开展 了6次规模的交叉审计工作，检查各类企业（项目）37家 （次），检查出各类管理问题279项，提出各类管理建议205条；大部分问题得到整改，管理建议得到采纳。交叉审计正 式以管理效益审计为核心和发展方向，逐渐显现出其在提升 风险防控能力、企业管理水平和经济效益方面的作用，越来 越受到企业领导的重视，其内容、范围、人员和影响力逐步 扩大。审计人员在交叉审计中能发现自身不足，相互学习， 交流和借鉴，取长补短；同时非上市企业通过参与对上市公 司的交叉审计，学习上市公司在企业内部控制环境、财务管 理、风险管控、公司治理、制度建设等方面的陷阱理念和做 法，不断提升管理水平，完善内控监督机制，实现共同进步。国贸控股公司通过企业内部交叉审计工作的不断尝试 和推进，使公司自身管理“免