继续教育 税法改革及实务操作

1、税法改革及实务操作（三）一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是标准增值税类型D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入    A     B     C     

2、;D    答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞    A     B     C     D

3、60;   答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月    A    &

4、#160;B     C     D    答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。4.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳   

5、0;A     B     C     D    答案解析：5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得    A     B     C  

6、   D    答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%    A     B     C     D    答案解析：小型

7、微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。7.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求李某补缴税款  B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款    A     B     C   

8、  D    答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。8.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出    A     B     C   

9、  D    答案解析：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）”

10、60;   A     B     C     D    答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。10.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不

11、缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝    A     B     C     D    11.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自产商品转为自用 

12、;   A     B     C     D    答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。12.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 &

13、#160;  A     B     C     D    答案解析：小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。13.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征

14、收营业税    A     B     C     D    14.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：主营业务成本    贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本    贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借

15、：应收账款    贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）    贷：应交税费应交增值税（出口退税）    A     B     C     D    答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口

16、物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。15.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。A其他业务成本 B其他业务收入C库存商品 D委托加工物资    A     B     C     D   &

17、#160;答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列不允许扣除进项税额的有（ ）。A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于集体福利的食用油C.外购的劳动保

18、护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒    A     B     C     D     E    答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。2.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并

19、销售汽车零配件    A     B     C     D     E    答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。3.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修

20、理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上    A     B     C     D     E    答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。4.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（

21、 ）。A营业税金及附加B其他业务支出C其他业务成本D固定资产清理    A     B     C     D     E    答案解析：“其他业务支出”账户自2006年企业会计准则颁布后已改用“其他业务成本”账户。5.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人

22、享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款    A     B     C     D     E    6.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营

23、业税B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额    A     B     C     D     E&#

24、160;   7.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ）。A包装物租金B包装物押金C运输装卸费D违约金    A     B     C     D     E    答案解析：包装物押金不属

25、于价外费用。8.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( )。A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品    A     B     C     D     E    答案解析：外贸

26、单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。9.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加    A     B     C     D     E  

27、0; 答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：（1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。10.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税

28、服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。A原材料B材料采购C库存商品D固定资产    A     B     C     D     E    答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“

29、应交税费应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）    对     错 &

30、#160;  答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。2.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）    对     错    3.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）    对   

31、  错    答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。4.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。 （ ）    对     错    答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）    对  

32、0;  错    6.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ）    对     错    答案解析：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。7.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行小企业会计准则。（ ）    对     错    答案解析：已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。8.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）    对     错    答案解析：小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。9.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营