年会计师考证重点题47

1、2017 年会计师考证重点题多选题1、随着利润转化为平均利润：A商品价值转化为生产价格B资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值C资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值D全社会的价值总额与生产价格总额不相等多选题2、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有() 。A直接作为投资折股，产权归上市公司B产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产C无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用D由上市公司出资取得无形资产的产权简答题3、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对

2、外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1 美元 =6.80 元人民币。2008 年 7 月 1 日第一次收到外商投入资本 30 万美元，当日即期汇率 1 美元 =6.86 元人民币； 2009 年 2 月 3 日第二次收到外商投入资本 30 万美元，当日即期汇率 1 美元 =6.66 元人民币。要求：计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少（4 分）多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是() 。A企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时借记“管理费用”科目B开发阶段的支出， 满足

3、资本化条件的， 借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料”科目， 研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”的余额，转入无形资产C不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期营业外支出D使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销简答题5、某公司是一家有进出口权的生产企业，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司适用增值税税率17%，出口退税率 13%，该公司各期有关业务资料如下：(1)2008 年 5 月份有以下三项业务：a出口一批货物为FOB价 105 万美元b内销一批货物销售额为1600 万人民币 ( 不含税

4、价 )c购进原材料一批，价款为1820 万人民币 ( 不含税价 )(2)2008 年 6 月份有以下三项业务：a出口一批货物 FOB价 112 万美元b内销货物一批，销售额为1760 万人民币 ( 不含税价 )c购进一批原材料，价款为2550 万人民币 ( 不含税价 )要求：假设上列各项业务涉及外汇的当日即期汇率均为1 美元 =7.03 元人民币，则分别计算上列各期应纳税额或应退税额 ( 应列出计算过程 ) 并编制必要的退税会计分录。单选题6、如果黑川企业不得不在产品大畅销期间改变它的供货商，这个公司这一年就不会有利润， 因此，如果黑川企业这一年实际上是没有利润的，那么就可以确定该公司在产品大

5、畅销期间改变了供货商。上面的论述最易受到下面哪一种原因的批评A上述论证是循环论证，它由开始的声明和随后的仅仅对此声明作了解释的结构构成。B上述论证没有涉及证明使某一现象出现的某一个条件是这个现象出现的仅有条件。C上述论证涉及到一个模棱两可的词语，因为利润一词在论述过程中可能改变它的意思。D上述论证错误地使用一个罕见的、孤立的事件来支持一个普遍性的结论。E上述论证解释的一个事件是由另一个事件引起，尽管这两个事件实际上一定是由第三个没有认识到的事件引起的。单选题7、在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。 应税消费品全国平均成本利润率的确定单位

6、是() 。A主管税务机关B省级国家税务局C国家税务总局D财政部多选题8、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有() 。A提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C分期付款购买的土地使用权，应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧单选题9、通常情况下，相比较而言，下列因素更值得投资者重视的是() 。A资产重估与资产处置B稳定持久的主营业务利润C财政

7、补贴D会计政策变更单选题10、昌盛公司 20×5年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术， 发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。 20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20 万元。20×6年 2 月 2 日达到预定用途。该无形资产用于生产产品，预计使用年限为5 年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊

8、销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为10 年。20×8年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入500 万元。出租收入适用的营业税税率为 5%，租金已收讫。20×9年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，出售收入适用的营业税税率为3%。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(5) 下列有关昌盛公司

9、 20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的是() 。A缴纳的营业税应冲减营业外收入，处置形成的营业外收入金额为2 万元B缴纳的营业税应计入营业税金及附加，处置形成的营业外收入金额为5 万元C处置无形资产产生的损益构成当期营业利润D处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失单选题11、在外汇业务中，当企业收到投资方投入的外币资金， 应采用的折合汇率是 () 。A收到投资款项期初即期汇率 ( 中间价 ) B收到投资款项期末即期汇率 ( 中间价 ) C收到投资款项当日即期汇率 ( 中间价 ) D收到投资款项按合同约定汇率多

10、选题12、下列各项中，属于违反会计法规定的会计行为的有() 。A随意变更会计处理方法的行为B私设会计账簿的行为C不依法设置会计账簿的行为D任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为多选题13、在资本主义生产中，决定利润率高低的因素有A剩余价值率的高低，利润率与剩余价值率成正比关系B资本有机构成的高低，利润率与资本有机构成成反方向变化C不变资本的节省，不变资本越节省，利润率就会越高D资本周转的快慢，资本周转的越快，年剩余价值率和年利润率都会提高多选题14、下列会计科目中，属于反映企业留存收益的科目有() 。A实收资本B本年利润C资本公积D利润分配E盈余公积单选题15、企业必须定期将 ()

11、 与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。A银行存款日记账B现金日记账C资金日报表D现金支票单选题16、丙公司的记账本位币为人民币。 20×9年 12 月 18 日，丙公司以每股 15 美元的价格购入丁公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产， 当日即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币。 20×9年 12 月 31 日，丁公司股票收盘价为每股19.5 美元，当日即期汇率为 1 美元 =7.1 元人民币。假定不考虑相关税费， 则 20×9年 12 月 31 日丙公司应确认 () 。A公允价值变动损益 315000 元，财务费用 ( 汇兑损失 )

12、19500 元B财务费用 ( 汇兑收益 ) 304500 元C公允价值变动损益304500 元D投资收益 319500 元，财务费用 ( 汇兑损失 )15000 元简答题17、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；

13、投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩

14、余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加

15、 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(4) 内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未

16、收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算购买日合并报表应确认的商誉；多选题18、咨询人员按人月费单价法计费，人月费率包括() 。A社会福利费B公司管理费C可报销费用D利润E海外津贴与艰苦地区津贴多选题19、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少多选题20、下列

17、交易中，属于外币交易的有() 。A借出外币资金B借入外币资金C买入以外币计价的商品或者劳务D卖出以外币计价的商品或者劳务E向国外销售以记账本位币计价和结算的商品-1- 答案： A,B,C暂无解析2- 答案： A,B,D 解析 当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司时，无形资产的处置方式有： 直接投资入股， 产权归上市公司， 控股公司不再使用该无形资产； 产权归上市公司， 但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产； 无形资产产权由上市公司的控股公司掌握， 控股公司与上市公司签订关于购买无形资产使用的许可协议， 由上市公司有偿使用； 由上市公司出资取得无形资产的产权。

18、故选 ABD。3- 答案：美元股本=300000 + 300000=600000 （1 分）人民币股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000（ 3 分）暂无解析4- 答案： B,C,D 解析 A 选项，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出一费用化支出”科目，贷记“原材料”、 “银行存款”、 “应付职工薪酬”等科目，期末，应将费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出一费用化支出”科目。5- 答案： 5 月份：暂无解析6- 答案： B“改变供货商” 是“不会有利润” 的充分条

19、件，但“没有利润” 的原因未必是 “间改变供货商”，论证将充分条件作为唯一的条件了。7- 答案： C 解析 1993年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定 ，明确了应税消费品全国平均成本利润率。8- 答案： C,E 解析 选项 A，购货方按总价法确认应付债务；选项B，应计入当期损益；选项D，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。9- 答案： B 解析 在证券市场实践中，除了分析利润的绝对量和相对量之外，通常还需要考察盈利的构成以及持续性等因素。 通常，稳定持久的主营业务利润比其他一次性或偶然的收入 ( 例如资产重估与资产处置、财政补贴、会计政策变更等等 )

20、更值得投资者重视。10- 答案： A 解析 处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税，由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。11- 答案： C 解析 企业收到投资者以外币投入的资本， 应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算， 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。12- 答案： A,B,C,D 考点 违反会计法律制度的法律责任13- 答案： A,B,C,D影响利润率高低的主要因素有：第十，剩余价值率。在其他条件相同的情况下，剩余价值率越高，利润率就越高；剩余价值率越低，利润率也越

21、低。第二，资本有机构成。在其他条件相同的情况下， 资本有机构成越高， 利润率就越低；反之，资本有机构成越低，利润率就越高。第三，资本周转速度。资本的利润率与资本周转速度成正比关系。 第四，不变资本的节省， 在剩余价值率和剩余价值量相同的情况下，节省不变资本， 可以使生产同样的剩余价值只要较少的预付资本， 从而可以提高利润率。因此，正确选项为 ABCD。14- 答案： B,D,E 解析 所有者权益按其构成不同，可分为实收资本 ( 或股本 ) 、资本公积、盈余公积和未分配利润。 其中，盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成， 因而盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 与留存收益相关