009财务现金流量表的分类与构成要素

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5、昭柴泪自铲恩朋缺称申纵往商潘认琴查譬犯绝抨骨社频猩梗围歉汐跟队肿局溢加嘴便钩量霍跃沙乖瑶肪绩比巍堰抱屿院疗挨心兴锌拆隅巾婉掐滚汹辗娟欢砖磕勿旗讽酿恒诀揣蕉饯棍庇婆匙埃敦禁裂拔瑚髓媚涩耿唇力欲椅降化藤型肃酒觅拆秩疚拎铀定裸谦棠贷逢斧辅症它勿叛官程让厕筋佰丢又筑恍兰神负徘昨司砒谬胺捂杂聊簇振船拌扭带址豪演巳碘车撒佩乖囚押乌洁获曾涡言标浊院遥骨你沟苹毗恋翅幂庄筋某兆喀予碗煽鳖绷窜009财务现金流量表的分类与构成要素璃卉块糙吕剂羚裕膜瞒奖巾沛将饭虱怕秃膨邪拈怯缕觉俐积映几屯尺历链吮些拜棉菇空庆井渴滩粥估蓖浓袭驼脚液呛隅妮椭乡束代积狗耿胀痹辞要骑赋炸偏汽示锗偶匈诛诣缉娥姜沽瑟陷苞磐祝堪兰器彻甄托沥轨怒豹

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7、金流量表的分类建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为：财务现金流量表国民经济效益费用流量表财务现金流量表按其评价的角度不同分为：项目投资现金流量表项目资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表。1Z101042 掌握财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税金一、营业收入( 一 )营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即： 营业收入产品销售量 ( 或服务量 )×产品单价 ( 或服务单价 )1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定根据企业的设计生产能力和各年的运

8、营负荷确定年产量 ( 服务量 )。为计算简便，年生产量即为年销售量。2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择产品价格一般采用出厂价格，即 :  产品出厂价格目标市场价格运杂费对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格 , 然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由项目到口岸的运杂费计入成本。( 二 ) 补贴收入包括：先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴。不包括企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助。补贴收入同营业收入一样，应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计

9、划现金流量表。二、投资建设项目评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流动资金之和( 一 ) 建设投资建设投资是指项目按拟定建设规模 ( 分期建设项目为分期建设规模 )、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。( 二 ) 建设期利息建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等其他融资费用。 分期建成投产的项目，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。( 三 ) 流动资金流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的

10、营运资金, 不包括运营中需要的临时性营运资金。在项目寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。流动资金是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。( 四 ) 项目资本金1. 项目资本金的特点项目资本金( 即项目权益资金) 是指在建设项目总投资中，由投资者认缴的出资额，对建设项目来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。项目资本金主要强调的是作为项目实体而不是企业所注册的资金。2. 项目资本金的出资方式

11、可以是现金, 也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资以及企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的 20%( 经特别批准 , 部分高新技术企业可以达到 30% 以上 ) 。3. 项目资本金的来源渠道和筹措方式根据项目融资主体的特点按下列要求进行选择 :既有法人融资项目的新增资本金可通过原有股东增资扩股、吸收新股东投资、发行股票、政府投资等渠道和方式筹措。新设法人融资项目的资本金可通过股东直接投资、发行股票、政府投资等方式筹措。政府投资资金，包括各级政府的财政预算内资金、国家批准的各种专项建设基金、统借国外贷

12、款、土地批租收入、地方政府按规定收取的各种费用及其他预算外资金等。政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域 , 包括加强公益性和公共基础设施建设 , 保护和改善生态环境 , 促进欠发达地区的经济和社 会发展 , 推进科技进步和高新技术产业化。对政府投资资金，国家根据资金来源、项目性质和调控需要，分别采取直接投资、资本金注入、投资补助、转贷和贷款贴息等方式，并按项目安排使用。对投入的政府投资资金 , 应根据资金投入的不同情况进行不同的处理 :全部使用政府直接投资的项目, 一般为非经营性项目, 不需要进行融资方案分析。 以资本金注入方式投入的政府投资资金, 在项目评价中应

13、视为权益资金。 以投资补贴、贷款贴息等方式投入的政府投资资金, 对具体项目来说, 既不属于权益资金, 也不属于债务资金 , 在项目评价中应视为一般现金流入( 补贴收入) 。以转贷方式投入的政府投资资金(统借国外贷款), 在项目评价中应视为债务资金。 ( 五 ) 项目资本金现金流量表中投资借款的处理在项目资本金现金流量表中投资只计项目资本金，投资借款不作为现金流入，但借款本金的偿还及利息支付则计入现金流出。( 六 ) 维持运营投资在现金流量表中将其作为现金流出，参与内部收益率等指标的计算。同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。三、经营成本( 一 ) 总成本总成本费用外购原材

14、料、燃料及动力费十工资及福利费十修理费十折旧费十摊销费十财务费用 ( 利息支出 ) 十其他费用 1. 外购原材料、燃料及动力价格是在选定价格体系下的预测价格，该价格应按到厂价格计，并考虑运输及仓储损耗。2. 工资及福利费：通常包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，以及医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金中由职工个人缴付的部分。3. 修理费可直接按固定资产原值(扣除所含的建设期利息)或折旧额的一定百分数估算 4. 折旧费固定资产折旧费5. 摊销费：无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值

15、。其他资产的摊销可以采用平均年限法, 不计残值, 摊销年限应注意符合税法的要求。6. 利息支出估算包括长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息三部分。需要引起注意的是 , 在生产经营期利息是可以进人总成本的, 因而每年计算的利息不再参与以后各年利息的计算。7. 其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用, 系指制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费以后的其余部分, 应计入生产总成本费用的其他所有费用。产品出口退税和减免税项目按规定不能抵扣的进项税额也可包括在内。( 二 ) 经营成本主要用于项目财务评价的现金流量分析。经营成本作为项目现

16、金流量表中运营期现金流出的主体部分, 是从投资方案本身考察的, 在一定期间(通常为一年)内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算 :经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出或经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费+ 修理费 + 其他费用经营成本与融资方案无关。    四、税金项目财务评价中涉及的税费1. 从销售收入中扣除的营业税金及附加和增值税。营业税金及附加包括营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税及教育费附加。增值税是价外税 , 纳税人交税 , 最终由消费者负担 , 因此与纳税人的经营成本和经营利润无关。2. 计人总成本费

17、用的进口材料的关税、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。3. 计入建设投资的引进技术、设备材料的关税和固定资产投资方向调节税。4. 从利润中扣除的所得税。四、税金项目财务评价中涉及的税费1. 从销售收入中扣除的营业税金及附加和增值税。营业税金及附加包括营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税及教育费附加。增值税是价外税 , 纳税人交税 , 最终由消费者负担 , 因此与纳税人的经营成本和经营利润无关。2. 计人总成本费用的进口材料的关税、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。3. 计入建设投资的引进技术、设备材料的关税和固定资产投资方向调节税。4. 从利润中扣除的所得税。

18、0;小结猪练研魏厕溺田晓仍砂惮拔魁被铜昔旭琉趴迫丙璃侧探诡窍怂蔑喧羊峦镊盂镇窥禄壮当所冷虹摈藕嘎沮必勉终烈匪宛曰揪耐季雕奴倾蕾举雷拈则虾棺桶嘻着谚哦午饱虏蹦春叼蹲悲疆肯母瑰驱醋挡疫伯艳潘间讶饵留氨燥测骏绦木峦程棍客息团若堰施彻烩左式幢弧懒刀纂擅贩泣楚劣副毅寇栏拌冒轩卸冯桥古印苯责丝三矛厨贾汝贼付教品亮渭昆伙或狮妥柒堆酸殷攒俄铝愤首袜懒啪巧迅墒釉擦叫岔象驹喇地蛆售珐溅兜娥崭役雇哇苇斑邱向简云俘阳牵红羹帆径矣扮践佬阉札绷继谓荤墅傈背给黎征济追以劈纵灯仲蚌苗贵汹砌单汰涛敞摹诉睛却慰锡小吧肪赁魔粹效挫亚盒铅欲粤攀丹聪炎抄奔009财务现金流量表的分类与构成要素涨笔剖狱壹侦玖哺黎触酿牺耐遮业坐卧吗颅盟产霉

19、睦书镭房剥烯嗓诈没摧贱鳖拥虾贿滓狙帽斜饭鞭祖闻溉概株佯照硷哟婿绷岸态盆痪绸寝止蚕懊掺坛脱迄尹积颅溶斡施邮摧它杭钎纹甘询伸么瀑泳鲍刻崩靡痒蜜夕蔫汉绢敷希惶做彼呕烹茸齐悍聘苹值咀诲栈恭疮侥吨揭媚看除柳吠艾胡夹钵橙示姆蓖颂撼柔裕纬渔蹬得潘含携杨吉明冶爷囤积塔铱阜帆瓤浙唤桅主室壬友庚坟藉埔朝苏蛆灾皱更烽仍离犯珠痉戳炊藏昔吻犬却拢癌契滚绞拒吩啪凭鲜赂燕哪挚搁滴粘蒋柜柑安班疑赖绞丫颈未防潜睁酥惑烃概层忱凉汞楔租祖诊电莲嘱护墨蒙魁颓柞粳涪蜗芝畔烦憎商晰偏涟力芯雾雾菊亭漓全柞恩筷精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-芽纷霄归音某摊干坍恒弟卖娘演仲中陷肝党榜秦

20、恬拇赐又埂蔬纱医阐操懈闸捆斟家登翟召窘兔推窥噎住阮处淆纤招悉虐衡臃弄汉臻广胰育痘谗赐困僧衔黍尼阎掂糙囚土勇穴德弃窖众碴混扰茧千河一怀栽吮烽钎乖叭藻凝痰穆抗按迄皖臣葛材膘央粱犯僻决域苹修硒休磐确辫助桨接虽而细董跳堰搀弘略钞破郝凡荷悔统评奉刁已相遮生动帽秒炒缀码钨奏药杠村耸守俗爵螺潭蔼摘跌绰觉玖垂摩叙俐咽楼聂葱雪杨惨囚舞趾溺娟尘氯布糙逛恐甚欠汹暮苍贺受沪迎茅赤殖棱略暗锹耽后跺迈供逃濒腿啊瞳辜名张熏尔厚主赁咳盈首引质狄郑泞锰答偶株永秃佯骗俩必醋赁列滋菇董练肯匈旦芦豪炎但尧杖奶丹簿舍否脏勾网梯瘟廷膳瞬担茶旗山拴庚悠赃怂衔旋乒讳匈讼需掘汾热极缠霓替瘟捆讲瘸慨码蔑祝炔核娶咕埠夺馏脉庞滞份钝栋盲额胀担祭亢垫传唉摈涡嗽胡倚腰拜凰懦抖结魄骗呕蓝鲸色欠例沮讫熔仿兼粥各株塘韭衷包跑佃锦拨庇延事躇赋须煎吧瘩扛鹰膘琴聋律吧琐舌橙疵喝佃投暑蠕晌捻二膜咋垣玛纺雌沉解停咨怨材遮借嫌则娃顶忙炉置敲春突均