纳税基础与实务答案(OK)

1、一、 单项选择题：1 税收分配的主体是( )A、国家2 会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存()。C 10 年3 按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型， 目前我国实行的 增值税属于 () 。A 消费型增值税4 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是() 。A 粮食白酒5 根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并缴纳营业税的是() 。D 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水6 、 下列项目中，不计入进口完税价格的有() 。B 进口关税7 、 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项

2、中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是()。D 纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠8 、 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是()A 财产租赁所得9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是() 。B 自重吨位10、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是()。D 城镇土地使用税11 区别不同类型税种的主要标志是( ) 。B 、征税对象12 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应 ()内，按规定设置账簿。 C 自领取营业执照之日起15 日13 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税

3、纳税范围的是()。A.供电局销售电力产品14 下列实行消费税复合计税的消费品是() 。B.卷烟15 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有()。B 进口人向卖方支付的佣金16 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是()D 家禽饲养17 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()A 财产转让所得18 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的 ()。B 企业受让土地使用权19 根据城镇土地使用税法律制度的规定， 下列各项中， 属于城镇土地使用税计税依据的 是()。D 实际占用的土地面积20 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税

4、范围的是()B 地下水21 税收的无偿性是指( )B、税款不直接归还纳税人22 从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是()。B 自领取营业执照之日起30 日内23 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税征税范围的有()。B 邮政部门发行报刊24 根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是() 。D 用于连续生产应税消费品的消费品25 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税纳税范围的是()。D 加工、修理修配业26 进口货物完税价格是指货物的 () 。A.成交价格为基础的完税价格27 根据企业所得税法律制度的规

5、定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是()D 支付银行加收的罚息28 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是() 。D 转让自用 6年唯一家庭生活用房所得29 某企业 2010年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧 1 000 万元。已知房产税税率为 1 2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。该企业2010 年度应缴纳的房产税税额为 ()万元。C 4230 林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值96 万元。黄某有面积为 120平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3，黄某应缴纳

6、的契税税额为()万元。D 0 7231 免征额是对()中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。B 、征税对象总额32在我国，以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税种是() 。D 、流转税33根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为 () 。D 自领取税务登记证件之日起15 日内34.甲市 A 、 B 两店为实行统一核算的连锁店， A 店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是 () 。Co将货物移送B店销售35 .根据消费税暂行条例的规定，下列各

7、项中，纳税人不缴纳消费税的是() 。C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品36 .某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有() 。D 以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额37 .某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1 ： 6 3)，该批货物应缴纳出口关税为 ()万元 (关税税率为20 )。A 7 5638 .根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是() 。D 支付银行加收的罚息39 .根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是()。B 个人取得单张有奖发票奖金90040 .甲公司 2010 年 3

8、 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300 万元， 需支付的加工费为 20 万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为 1 000 万元，支付保险费10 万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5%。，财产保险合同的印花税税率为1 %。，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税税额为 （）元。B 220二、判断题1 税收是无偿的，纳税人向国家缴纳税款，国家不向纳税人支付任何形式的报酬。（ 对 ）2 在税收法律关系中征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ 错 ）3 增值税专用发

9、票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用， 非增值税纳税人不得领购使用。 （错 ）4 广告代理业按照“服务业代理业”税目缴纳营业税。 （ 对 ）5 若在国境内设有免征关税的自由贸易港、自由贸易区或出口加工区时，关境小于国境。（对）6 企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的的捐赠，在计算企业所得税时准予全额扣除。 （错 ）7 对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税， 不征收个人所得税。 （ 错 ）8 城镇土地使用税的纳税人， 在尚未取得土地使用证书之前， 不缴纳城镇土地使用税。（错）9 . 纳税环节是指税法规

10、定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，在税收上只能选择其中一个环节规定为缴纳税款的环节。（ 错）10 . 企业综合税负率，是指在一定时期内企业实际缴纳的各种税收总额占同期企业盈利的比例。 （ 对 ）11 税收是国家凭借政治权力、按照法定标准无偿取得财政收入的一种分配形式。 （ 对 ）12 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30 内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ 错）13 小规模纳税人一律按照3的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（ 对 ）14 纳税人生产销

11、售两种税率以上的应税消费品，要分别核算其销售额和销售数量，未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （ 对 ）15 娱乐业的营业额不包括烟酒和饮料收费。 （ 错 ）16 关税是由税务机关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 （错 ）17 企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，如果发生财务、会计处理办法同国家税法规定不一致的，应当按照财务会计处理办法计算纳税。 （ 错 ）18 企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人按照规定领取时，则应征收个人所得税。 （ 错 ）19、凡以

12、房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（对）20契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ 错 ）21 我国流转税的税收收入不受成本费用的影响，而对于价格的变化较为敏感。 （对 ）22 增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。 （ 错 ）23 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税。（对）24 营业税的纳税人营业额达不到起征点的，免于缴纳营业税。纳税人的营业额达到起征点的，应当按照起征点以上的营业额计算缴纳营业税。 （错 ）25 各种赞助支出，不可以从收入总额中扣除。 （

13、 对 ）26 在中国境内无住所的个人，只就其在我国境内取得的所得缴纳个人所得税。 （错 ）27 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （ 对 ）28 由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 （对 ）29不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。（对）30企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。所以， “必要费用”是指每月 3500 元与按合同规定的上交的费用之和。 （错 ）31.税务机关在违

14、章处理问题上发生争议时，可以在发生争议之日起60 日内向上一级税务机关申请复议。（错）32加油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。（对）33随同产品出售的包装物，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。（对）34 .保险公司取得的摊回分保险费用应当缴纳营业税。（错）35 . 根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织和港澳台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。 （ 错 ）36 .各种赞助支出，不可以从收入总额中扣除。 （ 对 ）37城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。 （错 ）38不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税

15、。 （对 ）39适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。 （ 对 ）40 .农民王某于2009 年将其在本村价值20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360 元。（错）五、单一税种计算题1 某商店为增值税小规模纳税人， 2011 年 12 月份发生如下业务：（ 1）购进童装 150套，货款 12000元，增值税2040元；（2）六一儿童节之前以每套 110元的价格全部零售出去，取得销售收入16500元。计算商店当月销售这批童装应纳增值税。16500+ （ 1+3%）

16、X 3%=480.58 元2 某小汽车生产企业， 10 月初库存外购应税汽车轮胎金额25 万元，当月又外购应税汽车轮胎金额50 万元（不含增值税），月末库存汽车轮胎金额10 万元，其余被当月生产小汽车领用。请计算汽车生产企业当月准许扣除的外购汽车轮胎已缴纳的消费税税额。（250000+500000 100000） X 3%=19500 元3 某旅行社 4 月份组织一个共30 人的旅行团旅游，向每人收取旅行费 3500 元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费 1 200元，餐费 1 000元，交通费 350元，门票 50元，旅游业适用的营业税率为5，旅行社该项业务应缴纳的营业税为多少元?（3500

17、 1200 1000350 50） X 30X 5%=1350 元4 某企业是一家家具制造厂， 2010年实现利润总额为 110万元，其有关资料如下：（1）营业方面：营业收入 300万元，营业成本158万元，营业税金及附加 9 万元，销售费用55 万元 （其中广告宣传支出 50 万元），管理费用18 万元（其中业务招待费2 万元 ），财务费用12万元 （其中：经批准向职工集资款10 万元， 支付利息 1 万元， 同期同类银行借款利率3），资产减值损失2万元 （税法允许列支1 万元 ），投资收益9万元 （其中国库券利息收入 3万元 ）。（2）营业外收支：营业外收入18万元，营业外支出 20 万元

18、 （其中税收滞纳金罚款6 万元，违反合同的违约支出 1 万元，公益性捐赠 10 万元 )。(3)除上述资料外，甲公司 2010 年没有其他应税收入，其他各项费用开支均未超过税法规定。(4)2010 年初尚有未弥补以前年度亏损12 万元 (弥补期未超过5年)。要求：计算甲公司 2010年度企业所得税的应纳税所得额。应税收入 =3000000+90000+180000 30000=3240000 元准予扣除项目=1580000+90000+550000 (5000003000000X 15%) +180000 (20000 20000X 60%)+ 120000 ( 10000 100000X 3

19、%) +20000 10000+200000 60000=2605000 元应纳所得额=3240000 2605000 120000=515000 元5 某企业 2011 年 7 月从国外进口一批化妆品， 已知该批化妆品的关税完税价格为 80 万元，关税税率为 20。假定进口的化妆品的消费税税率为 30。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。(80+80X20%) + (130%) X 30%=411400 元6 某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款120 万元，其中，施工期间发生劳动保护费 5 万元，临时施工费 3 万元，支付职工工资奖金25 万元，购买建筑材料等支出

20、40 万元，另外还向发包单位收取抢工费 2 万元，获得提前竣工奖3 万元，该企业应纳营业税税额为多少?(1200000+30000+20000) X 3%=37500 元7 某油田 7 月生产原油 130 000 吨，其中：对外销售原油 100000 吨，企业自办炼油厂耗用20000 吨。该油田原油的单位税额为 28元吨。计算应纳资源税额。(100000+20000) X 28=3360000 元8 某运输公司拥有货车15辆(每车载重吨位5 吨)，拥有乘人客车20辆(其中35座车 20辆，10座车15辆)。 假设载货汽车的车船税税额为 50元/吨，30座车的车船税税额为 190元辆，10座车的

21、车船税税额为 150 元辆，计算应缴纳的车船税。50 X 5 X 15+190 X 20+150 X 15=9800 元9 某企业为增值税一般纳税人， 2011 年 7 月份该企业发生以下业务：(1)外购钢材一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、 17 万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费 10万元，建设基金2 万元，装卸费 1 万元，保险费 1 万元。该企业将本月外购钢材的40用于装饰办公楼。(2)采取直接收款方式下销售产品一批，已收到全部价款(含增值税)234 万元，给购货方开具了增值税专用发票，并于当日将提货单交给购货方自行提货

22、。 3 月 31 日购货方尚未将该批货提走。(3)采取托收承付方式销售公司产品一批，价款(不含增值税)为 300 万元，另外向购买方收取了 11 7 万元手续费。该批产品于 3 月 20 日发出并向银行办妥了托收手续， 3 月 31 日尚未收到该批货款。(4)将自己生产的一批特制产品无偿赠送给北京奥组委，该批货物的成本为 100万元，税务机关核定成本利润率为10。已知：增值税税率为17， 3 月 1 日增值税进项税额余额为 10 万元。根据以上资料计算7 月份应纳增值税税额。进项税额=170000+ (100000+20000) X 7%=178400 元进项税额转出=170000+ ( 10

23、0000+20000) X 7%X40%=71360 元销项税额=【2340000 + ( 1+17%) +3000000+117000 + ( 1 + 17%) +1000000 X ( 1 + 10%)】X 17%=1054000 元应纳增值税=1054000 ( 178400+71360 ) =801600 元7 -10 某一白酒生产企业为增值税一般纳税人， 2010 年 10 月份销售薯类白酒110 吨，取得不含增值税的销售额300 万元。计算白酒企业10 月应缴纳的消费税额。3000000 X 20%+110 X 1000 X 2 X 0.5=600000+110000=710000

24、 元11 某卡拉 OK 歌舞厅某月取得门票收入为 70 万元，台位费收入30 万元，相关的烟酒和饮料费收入 20 万元，鲜花和小吃收入 10 万元，适用的税率为20。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。（700000+300000+200000+100000 ） X 20%=260000 元12 中国公民刘某2011 年每月应发工资7000 元，个人缴纳的三险一金总计550 元，计算刘某应缴纳的个人所得税。（70005503500） X 10%125=170 元六、综合税种计算题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人， 2009年 9月份发生下列经济业务：（ 1）购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明

25、的价款为10 万元，税款1 7 万元，供货方代垫运费 500 元，款项已付，材料已经入库。取得运费货票注明的运费 300 元，建设基金 100元，装卸费50元，保管费 50 元。（2）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为4万元，税款6800元，款项已付，材料尚未到达。（ 3） 购进机器设备一台， 取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元， 税款为 5 1 万元， 款项已付，设备已投入生产使用。（ 4）上月购入的甲种材料因火灾损失3 万元，等待处理。（ 5）销售乙类卷烟30 箱，价款 35 万元，增值税款5 95 万元。（ 6）以自产甲类卷烟10 箱，价款 15 万元（成本价）用于

26、送给关系单位（成本利润率为10） 。（ 7）从农民手中收购一批烟叶，支付现金20 万元。（8）将收购的烟叶10万元发往B企业加工烟丝，支付加工费0. 99万元，增值税1683 元， B 企业没有同类烟丝销售价格。（ 9） 将委托加工收回的烟丝直接出售， 取得价款 18 万元， 增值税专用发票注明税款3 06万元。根据上述资料，计算应纳的增值税和消费税。1、进项税额=17000+ （300+100） X 7%+51000+200000 X 13%+1683=95711 元进项税额转出=30000X 17%=5100元销项税额=59500+150000 X （ 1 + 10%） +10X 5000

27、0X 0.003 + （ 1 56%） X 17%+30600=154429.55 元应纳增值税=154429.55（ 95711 5100） =63818.55 元应纳消费税=（350000X36%+3（X 50000X0.003）+150000 X （1 + 10%）+10 X 50000X 0.003 + （1-56%） X 56% +10 X 50000 X 0.003+ （100000+9900） + （ 1 30%） X30%=391009.09 元2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后作为原材料继续生产化妆品销售。 一年来受托方一直按同

28、类化妆品每千克 60 元的销售价格计算代扣代缴消费税。 2008 年 3 月份发生的纳税业务如下：（ 1）当月购进一批生产用原料，取得的增值税专用发票上注明的价款为286500 元，税款为48705元，该批原料已验收入库。（ 10） 当月购进一批纪念品 （非应税消费品） ， 取得的增值税专用发票注明的价款为 20000 元，税款为 3400 元。其中一部分在节日时发给了本厂职工，价值16000 元，税款 2720 元；另一部分赠送给客户，价值4000 元，税款 680 元。（ 3）当月支付生产用水电费8000 元，取得增值税专用发票上注明的税款为 1360 元。（ 4）当月本企业收回加工好的化

29、妆品3000 千克，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400 元。（ 5）当月销售连续生产的化妆品1000 箱，每箱售价600 元。（ 6）作为职工福利，当月发放化妆品100 箱。（ 7）上月销售的化妆品有10 箱因质量问题，购买方要求退货，已收到购货方退回的增值税专用发票的发票联和抵扣联，开出了红字专用发票。（ 8）月底结算时，账上反映月初库存的委托加工化妆品2000 千克，价款120000元，月底库存委托加工的化妆品 1000 千克，价款60000 元。（ 9）上月未抵扣完的进项税额为24500元。根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税、消费税、城市维

30、护建设税以及受托方应代收代缴的消费税。 （化妆品适用税率30，上述价款均为不含增值税价款）（1）销项税额=4000 X （ 1+10%） + （1000+100 10） X 600 X17%=111928 元进项税额 =48705+680+1360+3400=54145 元应纳增值税=111928 54145 24500=33283 元（2）受托方代收代缴消费税 =3000X60X 30%=54000元当月允许抵扣消费税 =120000 X 30%+54000 60000 X 30%=72000 元应纳消费税=（1000+100 10） X 600 X 30% 72000=124200 元（3

31、）应纳城建税=（33283+124200） X 7%=11023.81 元受托代付代缴城建税 =54000 X 7%=3780元3、某城市兴华商业大楼，属于增值税一般纳税人，2008年 6 月，有关业务资料如下：（ 1）销售额收入额为 22734807.99 元（均为填开一般发票销售） ，增值税的进项税额为2225746 25 元，将价值（进价）25600元的购进生活用品分给本厂职工个人（注：该商业大楼增值税适用税率为17%） 。（ 2）经营用大楼一幢，房产原值500 万元，仓库两处，房产原值110万元，职工宿舍楼两幢，房产原值86 万元，经营用大楼中有房产原值20 万元部分用于出租，其本季度

32、的租金收入为 6 25 万元（该商业大楼，经主管税务机关核定房产税，实行按年征收、分季缴纳的方法，房产原值一次扣除率为 30 %） 。（ 3）经营用车辆，载货汽车三辆，分别为净吨位6 吨一辆、 4 吨两辆，小轿车两辆（经主管税务机关核定车船使用税， 实行按年征收、分季缴纳的方法，载货汽车固定税额每年42/净吨，小轿车每年108 元/辆） 。（4）签订购销合同，金额80000元，房屋租赁合同金额62500元。（ 5）本月应支付总经理王一致应税工资4027 29 元，应支付总会计师李小有应税工资3024 13 元；应支付某演员为企业作广告的报酬 12 万元（按照当地税务机关的规定，应代扣个人所得税） 。（ 6）本月经营利润312568 16 元，投资收益62378 22 元，营业外收入560 元，营业外支出 18641 36元。要求（ 1）计算 6 月应纳增值税及相关税费；（ 2）计算第2 季度应纳房产税额；（ 3）计算第2 季度应纳车船使用税税额；（ 4）计算应纳印花税额；（ 5）计算应代扣的个人所得税税额；（ 6）计算 6 月应纳企业所得税税额。(1)销项税额22734807.99 +