工业会计实最新务培训资料(doc98页)

1、工业会计实务借：材料采购贷：应付票据(3 )预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款(4)已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款(5 )补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款(6)退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款(7 )购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本(辅助生产成本)(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款(或其他应收款)贷：材料采购(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益(待处理流动资产损益)贷：材料采购(10)月终，根据已经付款

2、或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品等贷：材料采购(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异(12)月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)借：原材料包装物低值易耗品等贷：应付帐款(暂估应付帐款)(13)月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本借：材料采购贷：应付帐款同时：按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材

3、料采购同时结转材料成本差异。2 .自制完成验收入库的材料借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）I3 .投资人投入的材料.借：原材料等（计划成本）n材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值）n材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）一B.按实际成本核算:1 .购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等借：原材料包装物低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）2 .购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票借：原材料包装物低值易耗品贷：应付票据3 .对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但

4、材料尚未到达的收料凭证借：在途材料贷：银行存款应付票据4 .上述材料验收入库时借：原材料等贷：在途材料5 .月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等贷：应付帐款6 .月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：原材料等贷：应付帐款(暂估应付帐款)其他核算内容比照计划成本核算方法(二)材料的发出1 .领用和退回的材料(1)生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料(2)在建工程领用的材料，按计划成本结转1借：在建工程贷：原材料(3)独立销售机构领用的材料，按计划成本结

5、转借：产品销售费用贷：原材料(4)生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转 一借：原材料等贷：生产成本(5)月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按 计划成本结转(下月初用红字冲回)|借：原材料等贷：生产成本(6)月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等贷：材料成本差异2 .交库的下脚废料按计划成本估价入帐借：原材料等贷：生产成本3 .对外销售材料（1）按计划成本结转成本借：其他业务支出贷：原材料等（2）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出贷：材料成本差异4 .投资转

6、出的材料借：长期投资（其他投资）|贷：原材料等（计划成本）n材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）5 .清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借：待处理财产损溢贷：原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理（三）包装物的核算按计划成本或实际成本核算1 .生产领用包装物借：生产成本贷：包装物2 .随同产品出售但不单独计价的包装物借：产品销售费用贷：包装物3 .随同产品出售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4 .出租、出借包装物（一次或分次摊销）（1）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（2）出租、出借

7、包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分次摊销时：借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用（3 ）收到出租包装物的租金借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入（4）收到出租、出借包装物的押金借：现金(或银行存款)贷：其他应付款(5 )出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务支出(出租包装物)产品销售费用(出借包装物)贷：原材料、银行存款、生产成本等(6 )逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：营业外收入(7)出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐借：原材料等贷：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借

8、包装物）（8）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差 异（实际成本小于计划成本的差异用红字）|借：生产成本产品销售费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异5 .出租、出借包装物（采用五五摊销法）n（1）出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（2）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的5 0%）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（3）收回出租、出借包装物借：包装物（库存已用包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（4 ）重新出租、出借包装物借：包装物（出租、出借包装物

9、）贷：包装物（库存已用包装物）（5）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原材料等（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：其他业务支出（出租包装物）（按计划成本或实际成本的5 0 %减去残值后的数额摊销）产品销售费用（出借包装物）（按计划成本或实际成本的5 0%减去残值补提摊销）贷：包装物（包装物摊销）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（6）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材

10、料成本差异6 .出租、出借包装物（采用净值摊销法）（1）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（2）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（3 ）出租、出借包装物收不回或报废时借：原材料（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（4）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红

11、字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异（四）低值易耗品的摊销1 . 一次摊销（1）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：低值易耗品(2)低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等2 .分次摊销(1 )领用低值易耗品，按计划成本结转借：待摊费用贷：低值易耗品(2)分次摊销计入有关成本费用时借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：待摊费用（3）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用 q借：原材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等3 .月末，按计划成本核算的企业

12、，分摊领用低值易耗品的成本差异（实 际成本小于计划成本的差异用红字）n借：制造费用管理费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异按 五五摊销法”摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进 行。（五）委托加工材料的核算1 .委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转 1借：委托加工材料贷：原材料等2 .计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的 差异用红字）借：委托加工材料贷：材料成本差异3 .支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借：委托加工材料贷：现金（或银行存款等）n4 .委托外单位加工完成，验收入库的材料借：原材料等（计划成本或实际成本）n材料成本差异（实际成本

13、大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）1材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）5 .退回委托外单位加工多余的材料借：原材料等（计划成本或实际成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）二、生产费用核算业务（一）基本生产成本核算1 .企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等2 .月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用3 .生产完成并已入库的产成品和自制半成品借：产成品自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）（二

14、）辅助生产成本核算1 .企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等2 .月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：制造费用3 .月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象借：生产成本（基本生产成本）管理费用产品销售费用产品销售成本其他业务支出在建工程等贷：生产成本（辅助生产成本）（三）制造费用的核算1 .发生的制造费用借：制造费用贷：原材料银行存款应付工资待摊费用（或递延资产）等2 .月末，制造费用分配计入有关的成本核算对象借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）贷：制造费用（四）待摊费用、递延资产的核

15、算1 .发生的待摊费用、递延资产借：待摊费用或递延资产贷：银行存款低值易耗品包装物应交税金等2 .分期摊销待摊费用、递延资产借：制造费用管理费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出等贷：待摊费用或递延资产（五）预提费用的核算1 .按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等借：管理费用财务费用等贷：预提费用2 .实际支出时借：预提费用管理费用（实际支出数大于预提数的差额）财务费用（实际支出数大于预提数的差额）贷：银行存款原材料等三、产品收发业务（一）自制半成品1 .生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转借：自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）I2 .领用自制半成品继续

16、加工，按实际成本结转n借：生产成本（基本生产成本）贷：自制半成品3 .委托外单位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）|贷：自制半成品（库存半成品）14 .支付的外部加工费和运杂费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：银行存款等5 .加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转借：自制半成品（库存半成品）|贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）n6 .对外销售的自制半成品结转成本时|借：产品销售成本贷：自制半成品（二）产成品1 .生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转n借：产成品贷：生产成本（基本生产成本）2 .销售发出的产成品，结转成本时借：产品销售

17、成本贷：产成品3 .采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本借：分期收款发出商品贷：产成品4 .清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本n借：产成品贷：待处理财产损溢5 .清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本 |借：待处理财产损溢贷：产成品四、对外投资业务（一）短期投资1 .购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款2 .如果购入股票，实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应将其作应收款处理借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利）其他应收款（应收股利）（应支取的股利）贷：银行存款（实际支付的价款）3 .收到发放的股利借：银行存

18、款（实际收到的股利）贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分）其他应收款（应收股利）（未支取的股利部分）4 .出售股票和债券借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）贷：短期投资（实际成本）其他应收款（应收股利）（未支取的股利）投资收益（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分）5 .债券到期收回本息借：银行存款（实际收到的本息）贷：短期投资（实际成本）投资收益（利息）（二）长期投资一一股票投资1 .购入股票，按实际支付的价款借：长期投资（股票投资）贷：银行存款2 .购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取 的股利

19、借：长期投资（股票投资）|（实际支付的价款扣除已宣告一发放但尚未支取的股利）|其他应收款（应收股利）（应收取的股利）贷：银行存款3 .采用成本法记帐的企业，收到发放的股利|借：银行存款贷：投资收益4 .采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动(1)期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资(股票投资)贷：投资收益(2 )分得股利时借：银行存款等贷：长期投资(股票投资)(3)期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少借：投资收益贷：长期投资(股票投资)（三）长期投资一一债券投资1 .购入债券借：长期投资（债券投

20、资）（实际支付的价款）贷：银行存款2 .购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息）长期投资（应计利息）（债券利息部分）贷：银行存款3 .每期结帐时，分别情况处理:（1）面值购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：投资收益（2 ）溢价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：长期投资（债券投资）（当期应分摊的溢价金额）投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）（3 ）折价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）借：长期投资（其他投资）贷：无形资产4 .采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润借：银行存款等贷：投资收益5 .采用权益法核算的企业（1）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资（其他投资）贷：投资收益（2）实际收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资（其他投资）I（3）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额借：投资收益贷：长期投资（其他投资）|6 .收回其他投资借：固定资产银