内部控制制度投资循环.doc

1、谢谢观赏-投资循环 1节次投资循环系统流程图作业项目作业程序( 方法 ) 及控制重点依据资料一、投资政策与【作业程序】 【依据数据】投资评估 1、本公司除进行一般营业活动外 ,于有闲置 1、取得或处分资自有资金、意图控制被投资公司或有特产管理程序殊机会时,为公司整体利益之考虑,得进行2、一般公认会计投资活动。原则2、本公司之投资项目包括短期投资 ,长期股权不动产投资、出租及其他投资等。3、投资之定义及范围：(1)短期投资系指利用本公司之闲置自有资金所取得之投资标的物 ,例如股票、受益凭证、商业本票、银行可转让定期存单、银行承兑汇票、公司债、公债及不国库券等其具有公开市场可随时变现不致影响公司经

2、营政策 ,且不以控制被投资公司或其建立关系为目的 ,其意图持有之期间不以一年或一个营业周期为限。(2)长期股权投资系指本公司意图控制被投资公司与其建立密切业务关系且未具有公开市场无法随时变现而拟长期持有之股权投资。(3)不动产投资及出租系指公司非为营业目的而取得之不动产投资标的物及出租,如土地、房屋等。4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管依据资金状况提出建议,依总经理核准后执行。5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由财务部做适当记录。6、本公司之重大投资计划应由财务主管评估,呈总经理审查 ,由董事长或董事会视核决权限核准之。【控制重点】1、各项投资计划是否依据核决权限,经评估、评估、

3、审查后 ,方才执行 ,以确保投资程序之达成。作业项目作业程序( 方法 ) 及控制重点依据资料一、购入【作业程序】 【依据数据】1、财务单位于拟购入具有公开市场及公平市 1、取得或处分价之股票、债券等有介证券以调节资金供资产处理程序需状况时 ,应按取得或处分资产处理程序2、长(短)期投之规定 ,拟具短期投资评估报告依投资资管理办法额度呈报总经理、董事长或董事会决议后, 3、一般支出请始得为之。款作业程序2、 短期投资评估报告之内容应包括：4、一般缴款作(1)投资目的；业程序(2) 投资标的物；5、一般公认会(3) 投资金额；计原则(4) 拟购入价格； 【使用窗体】(5) 预计持有期间； 1、短期

4、投资评(6) 投资报酬之预测；估报告(7) 投资风险之评估及应变措施；2、长(短 )期投(8) 投资前后之现金流量；资存取清单(9) 替代方案；3、付款恁单(10)其他应说明事项。4、缴款单3、承办人员于短期投资评估报告经核准后,5、传票应填立请款单依一般支出请款作业支请6、相关账册款项。4、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,应即会请会计单位进行相关账务处理作业；另所购入之有价证券则交指定人员或单位统一保管。5、进行短期投资如达取得或处分资产处理程序第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对象实质为关系人者,则应提股东会报告。【控制重点】1、进行有价证券投资前,是否依取得或处分资产处理程

5、序经权责决策单位核准；是否依照决策内容进行投资。2、承办人员是否依一般支出请款作业办理请款。作业项目作业程序（ 方法 ） 及控制重点依据资料3、承办人员于购入有价证券后,是否即刻知会会计单位；而有价证券是否即交保管单位统一保管。4、依取得或处分资产处理程序所订,凡进行短期投资时,应公告申报或提股东会报告者 ,是否依规定办理。二、入账及保管【作业程序】1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通性及投资目的 ,判断其投资性质是否属于短期投资。2、短期投资于购入时 ,应按取得或处分资产处理程序之规定,以当时其于集中交易或证券商营业处所之交易价格为成本认定之基准,并以该成本为入账基础 ,惟其成本包括购买

6、价格及其他直接因购置而发生之附带支出 ,如：手续费等；但融资购入所支付之利息 ,不得计入该成本。3、有价证券若非由金融集中保管时,财务单位应由专人负责保管之,并负责于有价证券记录簿记录其进、出状况及由送交保管者签认。4、财务单位应定期或不定期进行点算手存有价证券之种类及数量 ,并与长远 （短 ）期投资存取清单核对。【控制重点】1、各项投资其性质是否确属短期投资。2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；该成本除购买价格外 ,是否将直接之相关费用一并计入。3、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印鉴是否分交不同人员负责保管。4、各项有价证券之进、出是否详实纪录,财务单位是否定期或不定期进行点算,并

7、与长远(短 )期存取清单核对。三、期末评价【作业程序】1、凡短期投资之期末评价, 悉依一般公认会计原则处理：作业项目作业程序( 方法 ) 及控制重点依据资料(1)评价方法为成本与市价孰低法且应注明成本计算方法。(2)成本与市价孰低法之比较原则,系采短期投资之总成本与其总价为基础。(3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失”应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投资”则列为短期之抵销科目；市价回升后则于“备抵跌价损失短期投资”贷方余额之范围内冲转,差额并认列“短期投资未实现增值利益” 。2、会计人员于会计期间结束后,即应按上述原则进行后续评价并依据成本与市价计算结果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册。【控制重点】1、各项短期投资之期末评价是否均依一般公认会计原则办理；评价金额及会计科目是否正确适当。2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期间结束时进行调整并切立传票、登录账册。四、股利 (股息 ) 【作业程序】之认列 1、持有权益证券时 ,于被投资公司除息或除权基准规定期限前 ,即应办理过户手续 ,以维护公司权益。2、现金股利(1)于投资当年度收到现金股利时：其属“清算股利” ,应扣减原投资成本