内外账合并的方法

1、两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有：（ 1 ）反映企业实际经营情况的账：内账（管理账）（ 2 ）为了应付税务机关的账：外账（税务账）（ 3 ）为了贷款需要的账：银行账（ 4 ）为了海关检查的账：海关账（ 5 ）为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若

2、完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。等等。 。 。2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。3、 两套账的程序：先从内账入手， 将内

3、账的凭证经过增减、 变换后为外账凭证。（ 1 ）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。（ 2 ）减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。（ 3 ）增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。（ 4 ）变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费” 、甚至记到明细科目“回佣” ；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用” 。以此类推。（ 5 ）经过复印、减少、增加、变换后，

4、内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。三、两套账及多套账。两套账之间还是有着紧密的联系，多套账的难度会更大，帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐，内账始终是根本，外账是参考，通过一定的办法，找出最正确的账套，消灭其他账套。四、两套账和ERP以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP因为外账通常是非常不准确的，和企业的实际差异太大，以外账数据进行ERP将是一场灾难。若以内账数据（当然也要准）进行 ERP在两账合一完成后，按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化，新建账套 两账合一两账合一的目标：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允

5、的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。二、两账合一的方法：1 、两账合一的时间选择（ 1 ）选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。 （说白了，若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择） （ 2 ）选择在第三季度开始做。（ 3）选择某一个月末为清产核资日，如 6 月 30 日， 9 月 30 日。 （ 4 ）到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。 （ 5）两账合一过程采取了

6、一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。2 、 对企业进行清产核资， 查清楚企业的资产、 负债、 所有者权益的实际情况，和内账数据进行比较，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也是有很多差错，因此通过清产核资，把内账调整正确。3 、根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润” 。内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，若有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合

7、一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。（清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”，但是必要时可以“变换”，“变换”也应尽量少，不要滥用）（因为“变换”通常是费用，不影响资产负债表） 。5、清产核资日之后，内外账并行到年末，此时，内外账已经一致（实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的，无妨）（因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的税是无法计算清楚的， 也不应该补交，“应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确）6、对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。三、

8、内外账差异的调整方法：以外账为起点，以内账为目标进行调整。内外账常见科目差异调整方法序号科目调整方法备注1现金最后调整，其他科目调整完毕后 本科目的差异，多就由老板拿走， 少就由老板补齐2银行存款1、外账会计没启严格核对银行对 账单，有差错。以银行对账单为依 据，找出错漏的凭证，不管业务实 际的发生时间，全部在本期补记或 冲红。2、有的银行账户没有在外账体现，而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司 账户、或取现清空，然后销户。在 外账上始终视同这些银行账户不存在。3应收票据应收票据有的会计从来不做账，或 者没有交由外账会计做账，甚至做 成“银行存款”。根据实际盘点的 应收票

9、据。不管业务实际的发生时 间，全部在本期补记或冲红。4应收账款1、由于以前对外虚开、多开发票， 实际上并没有这么多的销售，因此 就会有一块应收账款长期挂账，外 账数据大于实际数据。金额较小 时，以现金收款的形式冲掉差异。 金额较大时，以老板控制的银行账 户向公司还款。 2、实际上是坏 账，按道理100悔取坏账准备和 进行坏账核销。但是坏账核销在税 务局办理审批有一定难度。坏账本 身不影响规范，只是太多的坏账是 对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。 3、因 为收入不开票，外账的应收账款比 实际小。外账不做处理，内账将款 项收回就可以了。5预付账款1、外账上预付的款项，因为采购 没

10、有发票，所以预付账款没有冲 销，以撤销采购的名义，收回款项 冲平。2、外账上没有预付账款， 实际上有，以后收到采购发票时， 无法冲平，成为应付账款，导致多 出来的应付账款按应付账款的处 理方法处理掉。这是两套账时没 有做好所导致 的。若没有发票 就不应该在外账 付款，若有发票 就应该在外账付 款。但是，要不 财务经理没有审 批筹划好。要不 很多老板个人随 意付款，根本就 没有经过会计的 审批。6其他应收款1、填写收据，现金收款。2、找 一些费用发票冲平。3、若金额 巨大，大多是资金占用所 引起。资金占用应清理归还。若资金占用金额巨大，就看老板 有多大的实力 了。7原材料1、由于有不升票的米购，

11、外账没 法入账，导致账上数据小于实际 库存。找关联方做虚假采购，凭发 票入账，增加账上金额与实L 致，导致多出来的应付账款按应付 账款的处理方法处理掉。还可以通 过几个月的账务出库比实际出库 小，结平差异。2、由于为了减 少增值税税负，虚开 了采购发票 入账，导致账上的金额大于实际。 通过几个月的账务出库比实际出 库大，结平差异。注意虚开发票风险。减少账务出库数据会导致毛 利率高升，多增利润8发出商品、 企业没有及时开具发票，结转 收入，大量发出商品挂账。实际上逃 脱税款，税务机关也会关注。企业 应及时开票，结转发出商 品。2、 因客户验收障碍，迟 迟没有开票。企业应加强商务力里，解决分歧，

12、及早财务可以开票，结转收 入。3、 对于实在无法对应结大量开票会导致 大量的增值税和 所得税。这是企 业以前的欠账现 在的清还。若此 项处理严重影响 企业的现金流， 则企业的实际盈 利能力有限，或 因大量应收账款转收入的，结转的营业外支出。（发出商品不能长期挂账，发出商品和收入确认相关联）没有收回，或资 金已经给消耗。总之，这是企业 经营能力弱的表 现。9固定资产1、因以前购买固定资产时没有取 得发票，导致外账上没有固定资产 入账。采取购买一批旧设备的方法 取得发票，固定资产入账和实物相 符，导致多出来的应付账款按应付 账款的处理方法处理掉。 2、因 固定资产实际已经丢失、报废，但 是账务没有处理而导致账上多出 固定资产。进行固定资产清理。注意购买发票风险。10长期待摊费用企业原来往往将开办费、装修费（租赁）列进长期待摊费用。结转到当期损益。长期待摊费用的处理若金额较大，将严重影响 利润，甚至亏损11应付账款1、因虚假采购导致账上有应付账款，实际并不需要支付。