往来款专项审计报告

1、精品文档往来款专项审计报告湖北兴业钢铁炉料有限责任公司别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确对于清理过程中发现 的往来款项错账问题及时进行账务调整龙去脉把握往来款 项的准确性，项目的真实性对于清理过程中发现的往来款项 错账问题要及时进行账务调整况，对错账是否调账整改到位等法务审计部核查清楚后，将各单位往来款项清理结果上 报公司总经理往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应 收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往 来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项 目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如 果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的

2、审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自 己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和 方法题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需 要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期生资的到 位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该 公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项 目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余 额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公 司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次由资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在生资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预 付账款

3、逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简 易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几 年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断由该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付 账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却 提供不由详细地地址， 最后企业的财务人员承认预付账款的 抽逃资金部分价：（1）应收账款的记录是否以经销售部门核 准的销售发票和发运凭证为依据；（2）企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总 的记账凭证和各

4、种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款 总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他 人员定期核查；（4）测试企业的信用部门是否定期编制应收 账款分析表并标由虚列的应收账款或不能收回的应收账款； （5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人 进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整是否经过专人授权审批；（6）测试企业是否建立坏账准备金制 度考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可 能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料如果被审单 位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负

5、债表日发生的变动实施实质性 测试程序函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证易的相关合 同、销售发票、发运凭证等予以核实； 如果是发函途中丢失， 可以通过邮局进行查询在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、 成本效益因素以及应收账款的重要性水 平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序额 却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经 验初步判断为账外收入，在把判断异常的

6、凭证整理由来之 后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位由 租房屋收入二、账龄划分在 1-2年或2-3年往来单位，要注 意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因如果金额较大， 可以发函或采用替代等实质性程序 来确认其款项性质、收回或支付的可能性异形成的原因，所 以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭 证和其附件就可以直接找到原因注册会计师能够取得采 购发票等外部凭证来证实应付账款的余额底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，桂入往来账户，形成账内 “小金库” 2.应收款项在企业流动资产中的比例

7、过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金这既不利于企业 资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款 项不能得到及时签认， 坏账的可能性就很大这样就应该对金 额大、账龄长的应收款项详查、细查如有些企业在激烈的市 场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只 注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否 收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为 此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的 利税这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源 的极大浪费和潜在的经营风险度审计报告二、负债类：盈余 公积审计：复核盈余公积的计提比例是否正确6.对电费收入进行截止测试主营业务成本审计：取得购电合同、检查向 小水电购电电价的公允性管理费用审计：收集并检查相关各类费用列支情况补贴收入审计：相关文件及帐务处理情况， 涉税时关注相关政策营业外收审计：税前扣除的相关批复、 上级部门资产转由批复、相关部门技术鉴定表、资产盘盈表 五、现场还需要的其他综合性资料：1.本年度会计凭证、年度会计报表；2.上一年度审计报告及交换意见；3.年内外部或内部审计检查报告或意见反馈4.验资报告；5.营业执照、组织结构代码证、税务登记证、银行开户证明、公司