山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南

1、山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）等文件规定，结合我省实际编制本指南。第一章 概 述一、企业研究开发费用加计扣除政策（一）政策规定根据企业所得税法及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（二）政策适用范

2、围企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定：研究开发费用税前扣除政策适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。二、允许加计扣除研发费用的构成企业研究开发费用税前扣除管理

3、办法（试行）规定：企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、

4、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。三、研究开发活动的定义企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定：研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研

5、成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。四、研究开发活动的方式研究开发活动一般分为自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发和集团集中研究开发以及以上各种方式组合开发等。（一）自主研究开发是指企业主要依靠自己的资源、技术、人力，依据自己的意志，独立研究开发，并在研究开发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。该研发方式的政策申请主体是开展研发活动的企业本身。（二）委托研究开发是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的研究开发成果。该研发方式的政策申请主体是企业而非被委托单位或机构。（三）合作研究开发是指立项企业通过

6、契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力，共同参与产生智力成果的创作活动，共同完成研究开发项目。该研发方式的政策申请主体是合作各方，特点是分摊研发投入、共担研发风险、分享研发成果。（四）集团集中研究开发是指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研究开发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研究开发活动的研究开发项目进行集中研发。由集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。五、研究开发活动的阶段企业研究开发活动分为研究阶段和开发阶段。研究阶段，是指为获取并理解新的科学或技术

7、知识而进行的独创性的有计划调查的阶段。研究阶段是探索性的，可以理解为是基础研究，是对新知识、新理论、新原理的探索，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的阶段。开发阶段包括试生产研究和推广应用研究。试生产研究是指实验室条件的扩大和中间试验，或小批量生产。推广应用研究是指为了推广应用新材料、新产品，要研究解决推广应用中的科学技术问题。第二章 企业研究开发项目管理一、项目立项企业研究开发活动应当实行立项制度。根据有关规定，企业的每个研究开发活动，应当首先由企业自

8、主立项。项目应当具有明确的研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员组成和过程管理文件，会计期末应当对研究开发费用发生情况进行归集。每个年度终了或项目完成时，对项目实施情况或完成情况进行总结。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供经信或科技部门的鉴定意见。企业根据需求，在充分论证分析的基础上，自行决定研究开发内容和形式，合理编制研究开发计划和费用预算，确定研究开发人员编制，经企业总经理办公会或董事会研究批准。项目立项应形成以下立项文件：1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集团集中研究开发项目立项的决议文件；2、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目计划书（

9、需根据加计扣除政策规定的领域，详细说明至小类名称）和研究开发费预算；3、自主、委托、合作、集团集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、委托、合作、集团集中研究开发项目的合同或协议。合同或协议应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。二、项目鉴定研究开发项目鉴定，是指省经济和信息化委、省科技厅组织有关专家，按照规定的形式和程序，对企业申报的研究开发费用加计扣除项目的所属领域、价值成果及对我省相关行业的技术、工艺领先的推动作用等进行评价，并做出相应结论。国家工业和信息化部、国家科技部、省经济和信息化委、省科技厅下达的技术创新类和科技发展类项目，以正式下

10、达的文件和任务书作为鉴定意见。企业申请研究开发项目鉴定，不收取任何费用。（一）鉴定范围除国家工业和信息化部、国家科技部、省经济和信息化委、省科技厅下达的技术创新类和科技发展类项目外，由企业立项的研发项目均可申请项目鉴定。（二）鉴定单位省经济和信息化委、省科技厅分别按工作职责组织企业研究开发费用加计扣除项目鉴定工作。省经济和信息化委、省科技厅可根据工作需要，委托市级经信、科技部门及省级行业管理部门和机构，主持企业研究开发费用加计扣除项目鉴定。其他部门、机构非受省经济和信息化委、省科技厅委托，不具备研究开发费用加计扣除项目鉴定职能。（三）鉴定内容1、项目是否属于国家重点支持的高新技术领域和国家发展

11、改革委员会等部门公布的当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）范围；2、项目是否能够通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得有价值的成果；3、项目是否对我省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用；4、需要审核的其它事项。（四）鉴定资料企业在申请鉴定时需提交以下资料（一式两份）。1、山东省企业研究开发费用加计扣除项目申请表 (分自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集团集中研究开发)（见附件1）；2、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目计划书和研究开发费预算；3、自主、委托、合作、集团集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于

12、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目立项的决议文件；5、研究开发项目省部级查新报告；6、省经济和信息化委、省科技厅需要提供的其他资料。（五）鉴定程序1、申请。每年4月10日和11月10日前，企业可向所在市经信、科技部门或省级行业管理部门和机构，提出企业研究开发费用加计扣除项目鉴定申请。 企业在一个年度内进行多个研究开发项目的，应按照不同研究开发项目分别进行申请。同一研究开发项目不得重复、多头申请；同一研究开发项目如无变更，只需申请一次鉴定。市级经信、科技部门或省级行业管理部门和机构根据企业申报资料提出初审意见，汇总后于每年4月15日和11月15日前分别报省经济和信息化委、省科技厅。2、鉴定。

13、省经济和信息化委、省科技厅根据市级经信、科技部门或省级行业管理部门和机构的初审意见，在3个工作日内研究确定研发费用加计扣除鉴定项目、鉴定主持单位和鉴定专家名单。鉴定主持单位在7个工作日内进行企业研究开发费用加计扣除项目鉴定工作，并将鉴定资料、专家鉴定意见报省经济和信息化委、省科技厅。3、出具鉴定意见。省经济和信息化委、省科技厅根据鉴定资料、专家鉴定意见，出具山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见（见附件2）。三、项目实施（一）按计划实施的研究开发项目项目投入研发后，应按照计划进度、目标定位对项目实施开发，对项目研发进展情况进行年度工作总结，并按要求及时报送项目实施进展情况。项目实施完成后，

14、企业应组织专家对项目进行结题验收或申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时将研究成果转化为知识产权。（二）特殊情况的研究开发项目国家工业和信息化部、国家科技部和省经济和信息化委、省科技厅下达的技术创新类和科技发展类项目或省经济和信息化委、省科技厅鉴定的研究开发项目，在实施过程中，出现下列情形之一的，属于项目变更范围：1、研究开发项目名称发生改变的；2、研究开发单位名称发生改变的；3、研发研究开发方式发生改变的；4、研究开发项目内容发生调整的；5、研究开发项目未按时间完成的；6、需要进行项目变更的其它情形。省经济和信息化委、省科技厅每年4月1日至10日、11月1日至10日集中受理上述情形的变更

15、申请。并于10个工作日内出具山东省企业研究开发费用加计扣除项目变更意见（见附件3）。第三章 研究开发费用的归集管理一、研究开发费用的会计核算（一）会计核算规定1、企业会计准则、小企业会计准则的规定按照企业会计准则第6号无形资产和小企业会计准则的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段和开发阶段两个部分分别进行核算。（1）研究阶段：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段。在该阶段，企业无法证明其研究活动一定能够形成带来未来经济利益的无形资产，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益。

16、（2）开发阶段：开发阶段的支出，符合资本化条件的，确认为无形资产；不符合资本化条件的，计入当期损益；若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。 开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。此时，如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，则发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。在开发阶段，判断有关支出资本化计入无形资产成本，应同时具备以下五个条件：完成该无

17、形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；能证明无形资产产生经济利益的方式； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 2、企业会计制度、小企业会计制度的规定按照企业会计制度和小企业会计制度规定，企业内部的研究与开发费用在发生当期直接确认为当期损益，即全部费用化，不需对研究与开发费用加以区别和界定。企业按法律程序申请取得无形资产时，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）会计核算内容根据财政部关于企

18、业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）规定，企业研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中所发生的各项费用。具体内容如下： 1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品

19、的检验费等。 6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 7、通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 8、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。（三）会计处理要求1、合理确定研发费用归集对象。企业开展各种形式（自主、合作、委托、集团集中研发）的研发活动，应按照单个研发项目进行研发费用归集。2、健全研发费用财务核算制度。企业应当建立健全研发费用财务核算管理办法，全面、准确地核算企业研发费用，应按照会计核算

20、政策规定，设置专门的会计科目，科学、合理、清晰地设置具体明细科目，准确核算每一个研发项目研发费用发生额。计入研发费用的实际发生金额必须有依据，如发票、工资单、合同等，并在记账凭证的摘要栏注明用途。企业在一个纳税年度有多个研发项目的，研发费用应按不同研发项目归集，发生的公共费用应当进行合理分摊。具体分摊方法应按照会计准则或会计制度确定，但必须相对固定和科学。3、按规定确定研发费用归集期间。对于费用化的研发费用按月归集，于月末转入“管理费用”科目；对于资本化支出的研发费用，按研发项目的周期归集。二、加计扣除研究开发费用的归集企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定：“企业必须对研究开发费用实行

21、专账管理，同时必须按照办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额”。根据上述规定，企业首先应按照会计规定设置专门会计核算科目，分研发项目，全面、准确地核算研发费用；其次，在纳税年度终了后，企业应在专账核算的基础上，按照企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定的可加计扣除的研发费用范围，准确归集年度可加计扣除的研发费用发生金额，填写项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（见附件4）。对未设置研发费用会计科目或者虽设置科目但没有进行明细核算或者划分不清的，不得实行加计扣除。企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣

22、除额或加计扣除额。三、研发活动终止（或中止）研发费用的处理企业研发项目的终止或中止，代表研究开发行为的结束或者暂停，根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的有关规定，企业研究开发行为结束后或者暂停期间，企业发生的费用可以核算并据实税前扣除，但不得再归集享受加计扣除税收优惠。四、无形资产的处理（一）无形资产的计税基础自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足无形资产五个确认条件的，才能确认为无形资产。达到预定用途是指无形资产能正常发挥预定作用。其发生的支出不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管

23、理费及其他间接费用。 （二）无形资产的加计扣除管理无形资产在申请享受加计扣除（摊销）税收优惠时，应按照企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定的允许加计扣除的八类费用确定可加计扣除（摊销）的无形资产计税基础，按照该计税基础的150%在各摊销年度税前摊销。五、技术成果转让的处理技术转让的管理主要涉及买断等方式转让技术所有权或使用权以及二次开发而产生的管理。 （一）转让无形资产的所有权企业转让无形资产的所有权，也就是企业将在法律规定的范围内对其无形资产所享有的占有、使用、收益、处分的权利转让给受让方。转让时，企业应按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；同时，应

24、结转无形资产的转让成本，即将无形资产的摊余价值作为转让无形资本的成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“无形资产”科目。 （二）转让无形资产的使用权企业转让无形资产的使用权时，其转让收入的核算与转让无形资产所有权的收入核算相同，只是结转转让成本的方法不一样。由于企业转让的只是使用权，企业仍保留对此项无形资产的所有权，对其仍有占有、使用、收益、处分的权利，因此，此项无形资产仍为企业的资产不能从账上冲销掉。企业转让无形资产使用权的成本，只是履行合同所规定义务发生的费用（如服务费等）。因而结转转让成本时，按履行合同所发生的实际费用，借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。（三）税务处理无形资

25、产的所有权或者使用权一旦发生转让情形的，转让方应停止享受加计扣除，以前年度加计扣除的部分不予以追溯调整。受让方对无形资产尚未摊销的部分，继续按税法规定摊销。根据企业所得税法及其实施条例规定：“一个年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”符合优惠条件的企业可按规定到当地主管税务机关申请享受优惠。 第四章 研究开发费用加计扣除的税收管理企业发生的研究开发费用，在预缴申报时，据实申报扣除；符合加计扣除条件的研发费用，在汇算清缴所得税年度申报时，可按规定加计扣除。一、管理方式研发费用加计扣除实行事先备案管理。纳税人应于年度申报前，

26、向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料，申请享受加计扣除优惠。未经事先备案的，不得享受加计扣除优惠。二、基本管理要求1、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。2、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。3、法律、法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。4、申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的

27、结果进行合理调整。三、自主研究开发事先备案需报送资料：（1）企业所得税优惠事项报告书（国税机关管理的企业报送企业所得税优惠事项备案报告书，具体格式见附件5；地税机关管理的企业报送研发费用加计扣除备案表，具体格式见附件6）；（2）自主研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）；（3）研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）；（4）自主研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（6）企业总经理办公会或董事会关于自主研究开发项目立项的决议文件；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机

28、关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报项目有异议的，企业还应提供省级经信或科技部门出具的鉴定意见。四、委托研究开发1、管理要求对委托研发项目发生的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得进行加计扣除。在实际管理中，受托方研究与开发成本的归集要实行“专账管理”，“专账管理”内容同前所述。在委托方向主管税务机关提请备案之前，受托方应向委托方提供国税发2008116号文件规定的8类研发费用明细情况；否则，该委托开发项目的研究开发费用不能享受加计扣除。委托外部研究开发费用的发生额应按照独立交易原则确定。对企业按照独立交易原则委托境外企业进行技术、产品研发的，在委托

29、企业拥有完全独立知识产权并获得国家发明专利证书的，其实际发生的研发费用可以税前扣除，并按国税发2008116号文件规定的条件、范围享受加计扣除优惠政策。境外受托方应向企业提供经中介机构审计的该研发项目的费用明细情况。2、事先备案需报送资料（1）企业所得税优惠事项报告书（国税机关管理的企业报送企业所得税优惠事项备案报告书，具体格式见附件5；地税机关管理的企业报送研发费用加计扣除备案表，具体格式见附件6）；（2）委托研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）；（3）研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）；（4）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（

30、5）委托研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（6）企业总经理办公会或董事会关于委托研究开发项目立项的决议文件；（7）委托研究开发项目的合同或协议；（8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（9）受托方向委托方报送的 研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表；（10）税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报的项目有异议的，企业还应提供省级经信或科技部门出具的鉴定意见。五、合作研究开发1、管理要求对企业共同合作开发的项目，合作双方均应按照国税发2008116号规定，对发生的研发费用设置“专账管理”。凡符合研发费用加计扣除范围和条件的，由合作各方就自身承担的研发费用

31、分别按照规定向主管税务机关备案，申请享受加计扣除。2、事先备案需报送资料（1）企业所得税优惠事项报告书（国税机关管理的企业报送企业所得税优惠事项备案报告书，具体格式见附件5；地税机关管理的企业报送研发费用加计扣除备案表，具体格式见附件6）；（2）合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）；（3）研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）；（4）合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（6）企业总经理办公会或董事会关于合作研究开发项目立项的决议文件；（7）合作研究开发项目的合同或协议；（8）研究开

32、发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（9）税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报的项目有异议的，企业还应提供省级经信或科技部门出具的鉴定意见。六、集团集中研究开发1、管理要求（1）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。（2）企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。（3）

33、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。（4） 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。（5）税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。2、企业集团事先备

34、案需报送资料（1）企业所得税优惠事项报告书（国税机关管理的企业报送企业所得税优惠事项备案报告书，具体格式见附件5；地税机关管理的企业报送研发费用加计扣除备案表，具体格式见附件6）；（2）集团集中研究开发项目计划书、费用分摊表和实际分享收益比例等资料；（3）研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）；（4）集团集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）企业总经理办公室或董事会关于集团集中研究开发项目立项的决议文件；（6）集团集中研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表及集团本身分摊研发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（7）集团集中研究开发项目的合同或协议；（

35、8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（9）税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报的项目有异议的，企业还应提供省级经信或科技部门出具的鉴定意见。 3、成员企业事先备案需报送资料（1）企业所得税优惠事项报告书（国税机关管理的企业报送企业所得税优惠事项备案报告书，具体格式见附件5；地税机关管理的企业报送研发费用加计扣除备案表，具体格式见附件6）；（2）集团集中研究开发项目计划书、费用分摊表和实际分享收益比例等资料；（3）研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）；（4）集团集中研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表及集团本身分摊研发项目当年研究开发费用发

36、生情况归集表；（5）集团集中研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关对企业申报的项目有异议的，企业还应提供省级经信或科技部门出具的鉴定意见。附件：1、山东省企业研究开发费用加计扣除项目申请表 (分自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集团集中研究开发)2、山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见3、山东省企业研究开发费用加计扣除项目变更意见4、项目可加计扣除研究开发费用情况归集表5、企业所得税优惠事项备案报告书6、研发费用加计扣除备案表下面的是2016年经典励志语录，需要的朋友可以欣赏，不需要的朋友下载

37、后可以编辑删除！谢谢！1、有来路，没退路;留退路，是绝路。2、为目标，晚卧夜半，梦别星辰，脚踏实地，凌云舍我其谁!3、做一题会一题，一题决定命运。4、静下来，铸我实力;拼上去，亮我风采。5、拼一载春秋，搏一生无悔。6、狠抓基础是成功的基础，持之以恒是胜利的保证。7、把汗水变成珍珠，把梦想变成现实!8、拧成一股绳，搏尽一份力，狠下一条心，共圆一个梦。9、每天都是一个起点，每天都有一点进步，每天都有一点收获!10、22.对命运承诺，对承诺负责11、我自信，故我成功，我行，我一定能行。12、不敢高声语，恐惊读书人。13、高三高考高目标，苦学善学上好学。14、争分夺秒巧复习，勤学苦练创佳绩、攀蟾折桂，

38、舍我其谁。15、眼泪不是我们的答案，拼搏才是我们的选择。16、站在新起点，迎接新挑战，创造新成绩。17、遇难心不慌，遇易心更细。18、乐学实学，挑战高考;勤勉向上，成就自我。19、努力造就实力，态度决定高度20、忘时，忘物，忘我。诚实，朴实，踏实。21、精神成人，知识成才，态度成全。22、作业考试化，考试高考化，将平时考试当高考，高考考试当平时。23、我高考我自信我成功!24、23.再苦再累不掉队，再难再险不放弃25、拼搏高考，今生无悔;越过高三，追求卓越!26、挑战人生是我无悔的选择，决胜高考是我不懈的追求。27、山高不厌攀，水深不厌潜，学精不厌苦：追求!28、学练并举，成竹在胸，敢问逐鹿群

39、雄今何在?师生同志，协力攻关，笑看燕赵魁首谁人得。29、快马加鞭君为先，自古英雄出少年。30、太阳每天都是新的，你是否每天都在努力。31、把握现在、就是创造未来。32、25.我因X班而自豪，X班因我而骄傲33、我心飞翔，路在脚下。34、人活着要呼吸。呼者，出一口气;吸者，争一口气35、辛苦三年，幸福一生。36、精神成就事业，态度决定一切。2016年经典励志语录二你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。竹子用了4年时间，仅仅长了3cm，从第五年开始，以每天30cm的速度疯狂的生长，仅仅用了六周时间就长到了15米。其实在前面的四年，竹子将根在土壤里延伸了数

40、百平米。做人做事亦是如此，不要担心你此时的付出得不到回报，因为这些付出都是为了扎根。人生需要储备!多少人，没熬过那三厘米!能够比跌倒的次数多一次站起来的次数，你就是强者!开始，去做，这是最难的一步。往往，突破了最难的一步以后，或者说，破除了想像中的困难以外，其他的事，可能反而容易。尤其有些事情，上瘾以后，形成习惯，不继续反而不舒服。再好的方法，对于彻底的、不想上进的懒人是无效的，但既然，生命是属于自己的，愿意行动与否，也还是自己的事。成功与不成功之间，有时距离是很短的，你只要后退一步或再向前几步。想得再多不如行动一次;说得再好不如立刻就做!人与人的距离是说与做的差别;人与人的差别是信与愿的有无

41、!凡事实行则无瑕忧虑，空想则寸步难行。无论要做什么立刻行动!马上行动!开始行动!做一件事情，只有最初五分钟热情的，叫失败者;最后五分钟仍有热情的，叫成功者。当你周围都是米的时候，你很安逸;当有一天米缸见底，才发现想跳出去已无能为力。有一种陷阱，名叫安逸!别在最能吃苦的年纪选择安逸!没有危机!是最大的危机!自己不上进，危机无处不在吞噬你的理想和灵魂，混下去很容易，混上去太难了!为什么成功的不是你。年轻的你，迷茫又着急。你想要房子想要汽车，想要旅行想要高品质生活。你不断催促自己成长，却沉不下心来认真读一篇文章;你急切地期待成功，却每次在遇到挫折时提前退缩。既然没有过那些汗水和拼搏，又何必在旁观别人

42、的荣耀与成功时愤愤不平呢?所以，努力吧，别抱怨。如果你要做一件事，请只管安安静静的去做。因为那是你自己的事，别人不知道你的情况，也不可能帮你实现梦想。千万不要因为虚荣心而炫耀，也不要因为别人一句评价放弃自己的梦想。其实最好的状态，是坚持自己的梦想，听听前辈的建议，少错几步。值不值，时间是最好的证明。你可以没有梦想，但不能不知道现在要做什么，你可以长相平凡丢到人群里就被淹没，但不能随波逐流成为没有个性的复制品，你可以被压力逼迫得痛哭一百次，但哭完记得笑一千次给它看，你可以习惯为别人付出，但至少别忘了为自己而活，你可以学会假装，但最后不要变成你当初讨厌的那种人。你比你想象中更勇敢，比你看起来更强大

43、，也比你以为的更聪明。2016年经典励志语录三1、如果真的想活得悠闲，那么，为何不学着让自己释放心灵的重负，学着忘却，忘记那些无碍于个人原则的得失;无关大局的磕磕碰碰;无伤大雅的前嫌旧隙呢?学会让自己时时都轻装上阵，潇洒前行!2、人格的完善是本，财富的确立是末。3、古人云“隐忍不怒的人，胜于勇者”、“修己冶心的人胜于攻城掠地的将领”。生活中，宽容可以减少人与人之间的隔阂，可以让大家更好地沟通，彼此多一些体贴和关怀。4、“一个人不能骑两匹马，骑上这匹，就要丢掉那匹，聪明人会把凡是分散精力的要求置之度外。”人的生命和精力是有限的，我们要学会将聚光镜一样，排除一切琐事的干扰，将所有的资料、精力、热情

44、聚焦并锁定你的目标上。5、一个能从别人的观念来看事情，能了解别人心灵活动的人，永远不必为自己的前途担心。一个人最大的破产是绝望，最大的资产是希望。不要等待机会，而要创造机会。6、喜欢的最高境界是你可能为她去死，可爱的最高境界是你得为你爱的人好好活着。7、如果人生需要一个完美的符号，没有比微笑更合适的了。微笑，它是甜美的歌声，能唱出生活的快乐;它是温暖的阳光，能驱散心头的阴影;它是无边的春风，能蓬勃事业的生机。8、微笑可以减轻紧张的情绪和压力，不管面对多么愤怒或者冲动得人，只要微笑示之，都能坦然以对，微笑一把神奇的钥匙，可以打开别人心灵的窗户，传递心灵的善意，退一步，海阔天空;退一步，瞒天过海;

45、冲动是魔鬼，只要心平气和静下心来，相对而笑，一切都能化干戈为玉帛。9、很多人找女朋友或者男朋友，把学历当作指标之一，既希望对方能够给他/她伴侣的温暖与浪漫，又希望他/她知识丰富、学历相当或更高，在事业上能蒸蒸日上;我想说，你找的是伴侣，不是合作伙伴，更不是同事，生活就是生活，这个人适合你，即使你是博士他/她斗大字不识一个，那也无所谓，适合就会和谐融洽，人比文凭更重要10、听着一首歌，反反复复，琢磨不透，自己在想什么?难道真的爱她么?可为什么说不出口呢，爱情就是买卖，看透就好。痴情的人不会有真爱、让这一切随风，吹到天涯海角。不要再让我见到，对你，既然说不出，那就模模糊糊。或许，这样最好，谁都不会

46、太累。11、一个能从别人的观念来看事情，能了解别人心灵活动的人，永远不必为自己的前途担心。12、人要想树立自己的威信，就要不断进行自我完善和修养、严于律己。你要求别人怎么样，首先必须自己先做到那样，身教的效果总比言传更为快捷。严于律己能使自己成为一个最可信赖的人。13、成功的道路上，肯定会有失败;对于失败，我们要正确地看待和对待，不怕失败者，则必成功;怕失败者，则一无是处，会更失败。14、选几个自认为能靠得住的人组成良好、稳固、有力的人际关系的核心。这首选的几个人可以包括自己的朋友、家庭成员和那些在你职业生涯中彼此联系紧密的人。他们构成你的影响力内圈，因为他们能让你发挥所长，而且彼此都希望对方

47、成功。15、我们现在做的工作，也许过于平淡，也许鸡毛蒜皮。但这就是工作，是生活，是成就人事的不可缺少的基础。对于敬业者来说，凡事无小事，简单不等于容易。16、亲情是一种深度，友情是一种广度，而爱情是一种纯度。亲情是没有条件、不求回报的阳光沐浴，友情是浩荡巨大、可以随时安然栖息的堤岸;而爱情则是神秘无边、可以使歌至到忘情泪至潇洒的心灵照射。人生一世，亲情、友情、爱情;三者缺一，已为遗憾，三者缺二，实为可怜;三者皆缺，活而如亡。17、如果你心中有阳光，就不会恐惧前方的坎坷;如果你心中有勇气，就不会畏缩不前;无论前方风多大，雨多大，闯过去就是一片海阔天空!孩子别忧伤，生命的美丽就是坚强的走过坎坷!18、好心没有错，但也要分清是非，不分原则的善良，是“愚善”，就像东郭先生一样。因此，在没有搞清一件事是否值得做之前，要敢于说“不”，不要被他人利用，更不要一不小心成为他人的替罪羊。19、其实路并没有错，错的是选择，爱并没有错，错的是缘分，所以无论何地，一路的风景总是有限的，终究会有美好的。生命不是一场赛跑，而是一次旅行。20、什么是嫁得好?嫁得好并不是嫁富豪，而是嫁给一个能给你安全感的男人。住在别墅里天天流泪的，你进的不是天堂而是地狱。真正嫁得好的女人，是住在单元房里却被老公哄的像只