预算控制概述及全面预算管理案例分析

1、预算控制预算控制l预算控制概述l全面预算管理l全面预算的编制l预算控制和考评l案例分析1.1 预算的基本概念预算的基本概念l战略 五年及五年以上的规划l长期经营计划 投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划l预算的基本概念 预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段1.1 预算的基本概念预算的基本概念 企业战略发展规划 长期经营计划 全面预算管理 年度经营指标1.2 预算的目的预算的目的l经营目标l协调与平衡l监督和控制l分析和考核1.3 预算的原则预算的原则l一致性原则l分级预算原则l全面预算原则l实事求是原则l刚性原则1.4 预算的内容构成预算的内容构成业务预算业务预算资本预算资本预算筹资

2、预算筹资预算现金流及其他预算现金流及其他预算 2 全面预算管理全面预算管理全面预算管理收益性预算资本性预算现金预算收入费用利润固定资产无形资产长期投资经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量 2.1 组织结构组织结构 预算的决策机构 董事会 预算的咨询机构 预算委员会 预算的组织及构 预算工作组 预算的监督机构 审计部、监事会组织机构发展战略部财务部会计部人力资源部市场部成本中心收入中心投资中心2.2 预算管理流程预算管理流程l分析与定位：分析与定位：行业分析，SWOT分析，企业战略l预算的制定：预算的制定：发展战略规划企业经营计划l预算的实施考评：预算的实施考评：实施与调整，执行与业

3、绩考评 3.1 全面预算管理的模式全面预算管理的模式l3.1.1战略导向下的管理模式战略导向下的管理模式 企业战略规划企业战略规划 定位企业的愿景定位企业的愿景 定位企业的核心定位企业的核心 竞争能力竞争能力 确定战略方向确定战略方向 制定规划目标制定规划目标 市场部市场部 产品开发计划产品开发计划 经营计划经营计划 战略细化战略细化 生产部生产部 成本控制方案与计划成本控制方案与计划 人事部人事部 人力资源配置计划人力资源配置计划 业务预算业务预算 年度预算年度预算 分年度按资源进行编制预算分年度按资源进行编制预算 资本预算资本预算 其他其他3.1 全面预算管理的模式全面预算管理的模式l3.

4、1.2预算管理的模式预算管理的模式1 以销售为核心的预算管理模式以销售为核心的预算管理模式 原则：以销定产原则：以销定产 目标：扩大市场占有率目标：扩大市场占有率2 以资本为核心的预算管理模式以资本为核心的预算管理模式 战略：扩张规模战略战略：扩张规模战略 风险：投资与新产品的开发风险：投资与新产品的开发 关注点：融资的预算关注点：融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控建设工程的全程预算与监控3 以现金流为核心的预算管理模式以现金流为核心的预算管理模式 理念：现金为王理念：现金为王 原则：以收定支，收支匹配原则：以收定支，收支匹配 关注点：钱从哪里来？流到哪里去？关注点：钱从哪里来？流到

5、哪里去？4 以成本预算为核心的预算管理模式以成本预算为核心的预算管理模式 目标成本目标成本=现实售价期望利润现实售价期望利润3.2 预算指标体系的形成预算指标体系的形成l3.2.1 基于价值管理的预算目标值的确定基于价值管理的预算目标值的确定 3.2 预算指标体系的形成预算指标体系的形成目标利润销售预算采购预算期末存货生产预算原料人工制造费用期间费用业务成本资本预算融资预算利润表现金预算3.2 预算指标体系的形成预算指标体系的形成l3.2.2 预算目标的分解预算目标的分解 销售中心：根据本量利关系进行分解生产中心：采用ROE，杜邦分析体系进行分解 根据过去三年成本、销售资料得到的结构系数进行分

6、解3.3 业务预算业务预算/收益性预算的编制收益性预算的编制 l3.3.1 销售预算表格销售预算表格l3.3.2 生产预算表格生产预算表格l3.3.3 材料采购预算表格材料采购预算表格l3.3.4 直接人工直接人工 （人力资源会计）（人力资源会计）l3.3.5 制造费用制造费用 l3.3.6 期间费用期间费用l3.4 资本预算的编制资本预算的编制l3.5 筹资预算表格设计筹资预算表格设计l3.6 现金流量预算现金流量预算3.7 预算的编制方法预算的编制方法滚动预算弹性预算零基预算概率预算业务预算资本预算，项目预算投资预算4 预算控制与考评预算控制与考评l财务预算财务预算会计核算会计核算年终决算

7、年终决算业绩考评业绩考评分级标准采购预算 供货预算 经济存货量 生产期间费用 拿出预算结余奖惩方案料工费定额标准以现金流为控制目标5 案例分析：案例分析：海尔集团全面预算实施案例5.1 背景介绍背景介绍 海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以51的全球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中

8、国白色家电首次成为全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4与8.4的全球市场占有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。5.2 海尔集团预算控制发展历程海尔集团预算控制发展历程 海尔集团预算管理由资金预算开始，经过几年的不断探索，海尔集团将预算管理融合到经营管理中，将简单的预算编制扩展到集预算编制、预算分析、预算考核于一体的全面预算管理体系，由最初的完全手工汇总编制预算报表，到决策支持系统的系统支持，预算管理水平得到了不断提高 。5.3海尔集团全面预算管理体系海尔集团全面预算管理体系5.4 海尔的预算方法海尔的预算方法 海尔集团将滚动预测作为主要的预算控制手