18资产负债表日后事项2

1、第一大题 ：单项选择题1、某上市公司2009年度财务报告于2010年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2010年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2009年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。 A.2010年1月1日至2010年4月20日   B.2010年2月10日至2010年4月10日   C.2010年1月1日至2010年2月10日   D.2010年2月10日至2010年4月25日   2、下列有关资产负债表日后事项的表

2、述中，不正确的是（）。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项   B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项   C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理   D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露   3、资产负债表日后期间发生的下列事项，属于调整事项的是（）。 A.为子公司的银行借款提供担保   B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议   C.在资产负债表日后取得确凿证据，已证实某项

3、资产在资产负债表日发生了减值   D.债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回   4、甲上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月10日。该公司在2010年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元   B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生毁损100万元   C.公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利   D.公司支付2

4、009年度财务报告审计费40万元   5、甲公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月30日。2009年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件为2/10，n/30。购货方于次年1月3日付款，取得现金折扣1 000元。该项业务对甲公司2009年度会计报表无重大影响，甲公司正确的处理是（）。 A.作为资产负债表日后事项的调整事项处理   B.作为资产负债表日后事项的非调整事项在报告年度报表中披露   C.直接反映在2010年当期会计报表中   D.在2009年报表附注中说明   6、在资产

5、负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损   B.已确认销售的货物被退回   C.债务人在本年度发生重大安全事故，预计无法偿还报告年度所欠货款   D.已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额   7、甲企业2009年度的财务报告于2010年4月10日批准报出。2010年4月1日，因产品质量原因，该企业客户将2010年2月1日购买的一批大额商品退回。对于该事项，下列说法中正确的是（）。 A.不做会计处理  

6、; B.冲减2009年度相关财务报表营业收入等项目   C.冲减2010年度相关财务报表营业收入等项目   D.在2010年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目   8、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。 A.在发现当期报表附注中做出披露   B.作为发现当期的会计差错更正   C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整   D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出披

7、露   9、2011年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2010年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2010年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是（）。 A.按照会计政策变更处理，调整2011年资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数   B.按照日后调整事项处理，调整2010年度资产负债表期末数、2010年度利润表本年数等   C.按照会计差错处理，调整2011年12月31

8、日资产负债表的期末数和2011年度利润表的本期数等   D.甲公司的原处理正确，在2011年3月20日不需对该事项做任何处理   10、报告年度达到预定可使用状态的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，企业应做的处理是（ ）。 A.作为当期事项处理，不调整报告年度报表   B.作为非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露   C.作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本   D.不做处理   11、甲公司2011年3月发现2010年7月一

9、项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2010年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。 A.作为2011年3月当期正常业务处理   B.登记2011年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2010年度报表相关项目的年初余额和上年金额  C.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2010年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整2011年3月报表期初余额和上年金额   D.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关项目，调整2011年报表年初余额和上年金额   1

10、2、2009年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。2011年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2010年的财务报告批准在2011年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。 A.调减2009年营业收入500万元   B.调减2010年营业收入 500万元   C.调减2010年年初未分配利润500万元   D.调减2011年营业收入500万元   13、长城公司2007年10月份与大海公司签订一项供销合同，由于长城公司未按合同发货，致使大海公司发生重大经济损失。长

11、城公司被大海公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。长城公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，长城公司需偿付大海公司经济损失l20万元。长城公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。长城公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是（）。 A.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元   B.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元   C.“预计负债”项目调增20万元；

12、“其他应付款”项目调增120万元   D.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元   14、在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（）。 A.或有资产   B.或有负债   C.非调整事项   D.调整事项   15、下列资产负债表日后期间发生的事项中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）。 A.已证实某项资产发生了损失   B.已确认收入的货物因质量问题被退回  

13、60;C.外汇汇率发生较大变动   D.已确定将要支付赔偿额大于该事项在资产负债表日确认预计负债的金额   16、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在2011年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。 A.董事会通过的盈余公积转增股本的方案   B.资产负债表日后处置了某子公司   C.上年度售出产品发生的销售折让   D.2010年第一季度发生巨额亏损   第二大题 ：多项选择题1、下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事

14、项中，属于资产负债表日后事项的有（）。 A.按期履行报告年度签订的商品购销合同   B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动   C.出售重要的子公司   D.火灾造成重大损失   2、下列关于日后事项的表述中，正确的有（）。 A.资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同   B.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表   C.日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项   D.日后调整

15、事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项   3、企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括（）。 A.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入  B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额   C.资产负债表日后发生巨额亏损   D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错   4、2010年甲公司为乙公司的500万元债务提供70的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据

16、有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院做出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70，甲公司已执行，甲公司的以下处理中，正确的有（ ）。 A.甲公司在2010年12月31日应对该事项进行披露，不需确认预计负债   B.甲公司在2010年12月31日应按照很可能承担的担保责任确认预计负债，并进行披露   C.甲公司在2011年2月6日应按照资产负债表日后非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露   D.甲公司在2011年2月6日应按照资产负债表日后调整事项

17、处理，调整会计报表相关项目   5、某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。 A.发生重大企业合并   B.2010年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让   C.2010年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2011年1月12日发生现金折扣   D.2011年1月2日盘盈一项固定资产   6、上市公司在其年度资产负债表日

18、后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中, 属于非调整事项的有（）。 A.因发生火灾导致存货严重损失   B.以前年度售出商品发生退货   C.董事会提出股票股利分配方案   D.董事会提出现金股利分配方案   7、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。 A.向社会公众发行公司债券   B.发生台风导致公司存货严重受损   C.日后期间新取得的证据表明某项资产在资产负债表日已经发生减值但企业没有对其计提减值准备 

19、0; D.资本公积转增资本   8、某股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出，该公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。 A.2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元   B.2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元   C.2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息1 000元误计入在建工程  D.2011年2月1日，公司对外发行5年期、面值总额为800 000元的债券，发行价格是850 000元 &

20、#160; 9、企业因资产负债表日后调整事项而对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整时，可能涉及的会计报表包括（）。 A.资产负债表   B.利润表   C.现金流量表正表   D.现金流量表补充资料的内容   第三大题 ：判断题1、如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。（ ） 2、资产负债表日后发生的所有事项都属于资产负债表日后事项。（） 3

21、、企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当原或有事项财务影响在资产负债表日后期间最终确定时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（） 4、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（） 5、投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。（） 6、资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表；同时，如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（） 7、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益

22、的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目核算。（） 8、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。（） 9、对于资产负债表日后调整事项涉及的所得税影响，只能调整报告年度的递延所得税，不能调整报告年度的应交所得税。（ ） 10、甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2009年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。 （） 11、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调

23、整事项。（） 12、根据谨慎性原则，资产负债表日后事项，如果属于非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（） 13、报告年度取得的可供出售金融资产，在资产负债表日后期间公允价值发生大幅下跌，对企业资产负债表日后的财务状况和经营成果有重大影响，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。（） 14、日后期间发生巨额亏损，与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为日后事项在报告年度报表附注中披露。（） 第四大题 ：计算分析题1、某企业2010年度财务报告批准报出日为2011年4月26日，该企业所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴是2011

24、年4月30日完成，按照净利润10提取法定盈余公积，该企业在2011年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还，企业在2010年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4 000万元。（3）3月20日，企业持有的一项以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2 500万元，现行市价为1 800万元。要求：（1）分析该企业资产负债表日之后事项涵盖

25、的期间。（2）判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。（3）对于调整事项，说明对2010年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。 2、X公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25，X公司按净利润的10提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司2010年度的财务报告于2011年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：（1）X公司与Z公司签订

26、供销合同，合同规定X公司在2010年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司通过法律要求X公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债120万元。2011年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失240万元，X公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）3月20日，X公司发现在2010年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4 500万元，预计可变现净值应为3 600万元。 2010年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为3 000万元。要求：（1）指出

27、上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 3、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。 2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下

28、交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

29、甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。要求：（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。（2）对于上述调整事项

30、，编制有关调整会计分录。（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“”表示，调减数以“”表示）。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数） 4、中友公司为境内上市公司，主要从事机械设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2010年度的财务报告于2011年4月20日批准报出，所得税汇算清缴于2011年4月25日完成。注册会计师在对该公司2010年度会计报表进行审计过程中，发现以下事项：（1）2010年6月12日，中友公司与A企

31、业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，且将来A企业没有将商品销售出时可以将商品退回给中友公司，A企业代销甲设备50台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）40万元。至2010年12月31日，该公司向甲企业发出50台甲设备，收到A企业寄来的代销清单上注明已销售30台甲设备。该公司在2010年度确认销售50台甲设备的销售收入，并结转了相应的成本。（2）2010年7月10日，中友公司与乙公司签订协议，销售设备一批，取得收入360万元。按照销售协议规定，售出设备的第一年免费维修；从第二年起5年内中友公司有偿维修，将该批设备销售收入的10%作为5年内修理费。款项已收到。中友公司

32、当月确认销售收入360万元。（3）2010年10月6日，中友公司将一栋写字楼销售给B公司，总价款为250万元。中友公司已收到B公司支付的款项，相关的成本可以计量。同时，中友公司接受B公司的委托负责该写字楼的物业管理。中友公司确认了250万元的销售收入。（4）2011年2月5日，因产品质量原因，中友公司收到退回的2009年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。中友公司调整了2011年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。要求：分析判断中友公司上述有关的收入确认是否正确？并说明理由。 5、AS公司为上

33、市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年5月31日完成。该公司按净利润的10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并退回已支付的货款。该业务系

34、AS公司2008年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2008年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。（2）2009年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给D公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律手段要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS

35、公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（3）2009年3月7日，AS公司得知债务人F公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款80不能收回。该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2008年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（4）2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（5）2009年

36、4月1日，AS公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（6）在2009年4月10日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。 2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万

37、元，另支付补价6万元,应交营业税率为5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司对此交易原处理为：借：固定资产 536 累计摊销 80 贷：无形资产 580 应交税费应交营业税 30 银行存款 6 要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并对根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）。 6、丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴

38、于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失、违约金、诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 （1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下： 12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率

39、为6。 12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1 550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3 600万元，C产品销售价格为3 000万元，并开具增值税专用发票，成本为2 800万元。 12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4 000万

40、元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3 000万元。 12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。 12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。（2）丁公司2011年1月4月28日发生下列经济业务如下： 2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整

41、递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。 2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。 2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。 丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40。该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为

42、135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。 丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5计提了坏账准备。 2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费

43、用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。（3）不考虑留存收益的调整。要求：（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整、资本公积、应交税费

44、科目需列出明细。） 第一大题 ：单项选择题1、答案：A解析：资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。2、答案：C解析：选项C，资产负债表日后发生的调整事项，只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。3、答案：C解析：本题考核日后调整事项的概念。选项ABD，属于日后非调整事项。4、答案：A解析：选项B、C，属于非调整事项；选项D

45、，属于本年度的正常事项，与日后事项无关。5、答案：C解析：因其对资产负债表日的会计报表无重大影响，所以它不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业当期发生的日常经营事项进行会计处理。6、答案：C解析：选项C，债务人无法偿还所欠货款是由于本年度所发生的安全事故所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这种状况，因此不能作为调整事项处理。7、答案：C解析：此事项属于企业当期销售当期退回，应该调整当期报表的相关项目，虽然其发生在日后期间，也不能调整报告年度报表项目。8、答案：C解析：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。9、答案：B解析：甲公司购入的A股股票，因其

46、公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为可供出售金融资产或交易性金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度（2010年）的年度财务报告相关项目的数字。10、答案：C解析：上述情况，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本的情形，应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本。11、答案：C解析：（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；（2）作出上述账务处理后，还应同时调整会计报表相

47、关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。12、答案：B解析：报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2010年，所以应调减2010年的营业收入500万元。13、答案：B解析：日后期间法院判决的赔偿为120万元，且A公司不再上诉，所以要将A公司在报告年度末确认的100万元的预计负债冲销，同时调整增加120万元的其他应付款。14、答案：C解析：在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中，分配股利属于非调整事项。15、答案：C解析：选项C属于

48、非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的财务报表数字，其余三项都属于资产负债表日后调整事项。16、答案：C解析：选项C属于资产负债表日后调整事项。第二大题 ：多项选择题1、答案：BCD解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整及说明的有利或不利事项。选项A属于当年发生的正常购销业务，不符合资产负债表日后事项的定义和特点；选项BCD属于日后事项中的非调整事项。2、答案：CD解析：选项A，资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，两者的处理原则是相同

49、的；选项B，对于非调整事项，一般不需要调整报告年度财务报表。3、答案：ABD解析：选项C属于日后非调整事项。4、答案：BD解析：本题考核调整事项的处理方法。在2010年12月31日，本事项应确认一项预计负债，同时作为一项担保事项，应当进行披露，选项A表述不正确。在2011年2月6日应按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目。5、答案：BD解析：选项B，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入的情形，是调整事项；选项D，属于资产负债表日后期间发现的前期会计差错，是调整事项。6、答案：ACD解析：因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，是属

50、于调整事项。7、答案：ABD解析：选项C，应作为调整事项处理。8、答案：ABD解析：选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B、D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在报表附注中进行披露；选项C，属于日后期间发现报告年度的非重要会计差错，应作为日后调整事项处理，不需在会计报表附注中披露。9、答案：ABD解析：不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不正确。第三大题 ：判断题1、答案：×解析：如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董

51、事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。2、答案：×解析：资产负债表日后事项不是在日后期间发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，其他事项不属于日后事项。3、答案：解析：如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后的调整事项。4、答案：×解析：日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。5、答案：×解析：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。6、答案：×解析：本题

52、考核日后调整事项对报表的影响。资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。7、答案：×解析：对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配未分配利润”科目，并调整“盈余公积”科目。8、答案：×解析：除发现报告年度以前年度差错外，一般应调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数；如果在日后期间发现报告年度以前年度会计差错，则调整报告年度财务报表相关项目的年初数。9、答案：×解析：资产负债表日后调整事项，如果导致企业报告年度的纳税义务发生改变的

53、，一般是可以调整报告年度的应交所得税的。10、答案：×解析：该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错。11、答案：解析：如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项；如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。12、答案：×解析：资产负债表日后事项，如果属于非调整事项面，对有利和不利的非调整事项均应在报告年度或报告中期的附注中进行披露。13、答案：&#

54、215;解析：资产负债表日后可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌，且对企业资产负债表日后的财务状况和经营成果有重大影响的情况，应该作为资产负债表日后非调整事项处理。14、答案：×解析：本题考核日后非调整事项的处理。企业发生巨额亏损属于非调整事项，应在财务报表附注中披露。第四大题 ：计算分析题1、答案：解析：（1）资产负债表日之后事项涵盖的期间是2011年1月1日至4月26日。（2）判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。第一个事项是调整事项。理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在2010

55、年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在2010年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。第二个事项是非调整事项。理由：因为火灾是在2011年发生的，在2010年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。第三个事项是非调整事项。理由：因为金融资产公允价值下跌是在2011年发生的，2010年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（3）资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（75075）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：资产减值损失调增1

56、000万元，所得税费用调减250万元。参考会计处理：借：以前年度损益调整调整资产减值损失1 000贷：坏账准备1 000借：递延所得税资产250贷：以前年度损益调整所得税费用250借：利润分配未分配利润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75贷：利润分配未分配利润752、答案：解析：（1）事项（1）（2）均为调整事项。（2）编制调整分录：事项（1）借：以前年度损益调整120预计负债120贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交税费应交所得税60贷：以前年度损益调整60借：以前年度损益调整30贷：递延所得税资产30借：利润分配未分配利润90贷：以前年度损益调整9

57、0借：盈余公积9贷：利润分配未分配利润9事项（2）借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整150贷：递延所得税资产150借：以前年度损益调整450贷：利润分配未分配利润450借：利润分配未分配利润45贷：盈余公积453、答案：解析：（1）、（2）事项性质判断和会计处理：事项（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整 200应交税费应交增值税（销项税额） 34贷：应收账款 234 借：库存商品 185贷：以前年度损益调整 185 借：坏账准备 1.17（234×0.5%）贷：以前年度损益调整 1.17 借：应交税费应交所得税 3.75（200185）×

58、;25%贷：以前年度损益调整 3.75 借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）贷：递延所得税资产 0.29 【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。借：利润分配未分配利润 10.37贷：以前年度损益调整 10.37 （2001851.173.750.29）借：盈余公积 1.04（10.37×10%）贷：利润分配未分配利润 1.04 事项（2）属于非调整事项。事项（3）属于调整事项。借：以前年度损益调整 125（250×50%）贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 31.

59、25（125×25%）贷：以前年度损益调整 31.25借：利润分配未分配利润 93.75贷：以前年度损益调整 93.75 借：盈余公积 9.38（93.75×10%）贷：利润分配未分配利润 9.38 事项（4）属于调整事项。借：库存商品 200贷：累计折旧 200事项（5）属于非调整事项。事项（6）属于非调整事项。（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“”表示，调减数以“”表示）。4、答案：解析：事项（1），中友公司的处理不正确。理由：对于本事项，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认代销商品的销售收入。本例中，中友公司向A企业发出甲设备50台，但收到A企业寄来的代销清单上注明的销售数量为30台，只能按30台确认收入，企业按发生商品50台确认收入是错误的。事项（2），确认的收入额不正确。理由：中友公司应将销售商