简易医院会计实训教程

1、【最新资料,Word版）可自由编辑！】第一章、会计核算实训流程图一、会计核算流程图二、实训目标第二章、医院基本情况一、医院管理人员（也是计算机中的操作员）二、截止2009年11月30日医院基本情况-资产负债表第三章、会计核算流程一、2009年12月经济业务（填制审核原始凭证、记账凭证）二、第1次登记账簿（日记账及分类账）三、第1次试算平衡四、月（年）末转账（管理费用及收支结转）（一）管理费用摊至医疗支出及药品支出（二）收入及支出的结转（即转入收支结余科目）（三）收支结余转入结余分配科目（四）结余分配的结转五、第2次登记账簿（日记账及分类账）六、第2次试算平衡七、月（年）末结账八、编制本月（年）

2、财务报表（本案例中只给出资产负债表）第一章、会计核算实训流程图、会计核算流程图开始下一个月2.学会填制和审核记账凭证第二章、医院基本情况一、医院管理人员（也是计算机中的操作员）医院主管：韩额尔德木图财务处主管：袁毓懋制单会计：张超审核会计：范津（职工人数统计：医疗部门40人、药品部门10人、行政后勤人员15人）二、截止2009年11月30日医院基本情况-资产负债表会医01表编制单位：07公管医院2009年11月30日单位：元资产行次月初数期末数负债及净资产行次月初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1329,626.45短期借款246,341.00应收在院病人医药费238,630.00应付帐款

3、252,319.00应收医疗款325,810.00预收医疗款268,643.00减：坏帐准备4应付工资27其他应收款546,630.00应付社会保障金28药品65,410.00其他应付款29减：药品进销差价72,570.00应缴超收款30库存物资871,594.00预提费用31在加工材料92,320.00流动负债合计3217,303.00待摊费用10长期负债：待处理流动资产净损失11长期借款33流动资产合计13517,450.45长期应付款34对外投资：长期负债合计350.00对外投资14104,000.00负债合计3617,303.00固定资产：净资产：固定资产15120,403.00事业基

4、金37491,386.47在建工程16固定基金38120,403.00待处理固定资产净损失17专用基金39112,760.98固定资产合计18120,403.00财政专项补助结余40无形资产及开办费：待分配结余41无形资产19净资产合计42724,550.45开办费20无形资产及开办费合计220.00资产合计23741,853.45负债及净资产合计43741,853.45单位负责人：韩额尔德木图财务负责人：袁毓懋制表人：范津注：货币资金（现金：4,351.45元，银行存款：325,275元）第三章、会计核算流程、2009年12月经济业务(填制审核原始凭证、记账凭证)业务1本院药品采购部门200

5、9年12月2日领用现金1,000元准备购买西药一阿司匹林，12月5日购药100盒回来入库并结账。(1)领用现金【填制原始凭证并审核】【填制记账凭证并审核记字1号借：其他应收款一药品购置费1,000贷：现金1,000(2)购药回来入库结账【审核原始凭证|【填制记账凭证并审核记字2号借：药品一西药1,000贷：其他应收款一药品购置费1,000注：从业务2开始，原始凭证及记账凭证实图省略。业务2|本院2009年12月2日收到市卫生局拨入的财政经常性补助经费100,000元。【审核原始凭证】银行款项通知单【填制记账凭证并审核记字3号借：银行存款100,000贷：财政补助收入一经常性补助100,000业

6、务3I本院2009年12月4日财务部门编制工资表，全院人员工资总计22,600元。其中医疗部门人员基本工资12,000,奖金4,000元：药品部门人员基本工资3,000元，奖金1,000元；行政后勤部门人员基本工资2,000元，奖金6,00元。12月4日由银行提取现金备发，12月15日根据当月工资汇总表发放工资。(1)由银行提取现金【审核原始凭证银行凭条【填制记账凭证并审核记字4号借：现金22,600贷：银行存款22,600(2)核算应付工资【审核原始凭证工资核算单【填制记账凭证并审核记字5号借：医疗支出一人员支出一基本工资12,000医疗支出一人员支出一奖金4,000药品支出一人员支出一基本

7、工资3,000药品支出一人员支出一奖金1,000管理费用一人员支出一基本工资2,000管理费用一人员支出一奖金600贷：应付工资22,600(3)发放工资【审核原始凭证工资签发单【填制记账凭证并审核记字6号借：应付工资22,600贷：现金22,600业务4本院2009年12月3日从银行借入资金2,000,000元，用于购买CT核磁一台，2009年12月5日医院收到该设备，价款1,950,000元，安装费50,000元，均用银行存款支付，设备于2009年12月31日交付使用。则：(1)取得借款时【审核原始凭证】贷款合同【填制记账凭证并审核记字7号借：银行存款2,000,000贷：长期借款2,00

8、0,000(2)支付设备款和安装费时【审核原始凭证】设备购销合同【填制记账凭证并审核记字8号借：在建工程2,000,000贷：银行存款2,000,000(3)固定资产交付使用【填制并审核原始凭证】设备交付使用确认单【填制记账凭证并审核记字9号借：固定资产2,000,000贷：在建工程2,000,000业务5|2009年12月25日，本院因病床年久失修，病床断裂，导致1住院患者手臂骨折，医院赔偿2,000元现金。【填制并审核原始凭证】赔偿金收据【填制记账凭证并审核记字10号借：其它支出一医疗赔偿支出2,000贷：现金2,000业务6本院2008年4月2日针灸科室领用低值易耗品200元，卫生材料4

9、00元，共计600元。【填制并审核原始凭证】材料领用单【填制记账凭证并审核记字11号借：医疗支出一商品服务支出一专用材料费（低值易耗品）-针灸科室200医疗支出一商品服务支出一专用材料费（卫生材料）-针灸科室400贷：库存物资一低值易耗品200库存物资一卫生材料400业务7|本院2009年12月31日，门诊收费处报来门诊收入月报表，收到病人医药费120,000元（医疗收入20,000元，药品收入100,000元），其中现金100,000元，合同记账20,000元。【审核原始凭证】门诊盖章后的收入月报表【填制记账凭证并审核记字12号借：现金100,000应收医疗款20,000贷：医疗收入一门诊收

10、入100,000药品收入一门诊收入20,000业务8|本院2009年12月23日后勤管理人员领用办公用品等其他材料500元。【填制并审核原始凭证】材料领用单【填制记账凭证并审核记字13号借：管理费用500贷：库存物资一其他材料一办公用品500、第1次登记账簿（日记账及分类账）（一）资产类账户现金日记账2009年凭证号数摘要贷方借（贷）余额对账月日121期初余额借4,351.45V21其他应收款-药品购置费1,000.00借3,351.45V44取银行存款备发工资22,600.00借25,951.45V155发放本月职工工资22,600.00借3,351.45V2510病床事故赔偿2,000.0

11、0借1,351.45V3112本月医疗现金收入100,000.00借101,351.45V本月发生额合计122,600.0025,600.00借101,351.45V银行存款日记账2009年凭证号数摘要贷方借（贷）余额对账月日;121期初余额借325,275.00V23财政补助-经常性补助100,000.00借425,275.00V37长期借款购设备2,000,000.00借2,425,275.00V44提取现金备发工资22,600.00借2,402,675.00V58收到设备并安装调试2,000,000.00借402,675.00V本月发生额合计2,100,000.002,022,600.0

12、0借402,675.00V注：其余记账凭证登记账户均用简式丁字账户（如下）。其他应收款药品月初余额46,630.00月初余额5,410.00记11,000.00记21,000.00记21,000.00本月合计1,000.001,000.00月末余额46,630.00在建二二程月初余额记80.002,000,000.00记92,000,000.00本月合计2,000,000.002,000,000.00月末余额0.00库存物资月初余额71,594.00记11600.00记13500.00本月合计0.001,100.00月末余额70,494.00（一）权益类账户长期借款月初余额记72,000,00

13、0.00本月合计0.002,000,000.00月末余额2,000,000.00（三）收入账户本月合计1,000.000.00月末余额6,410.00周丸;资产月初余额记9120,403.002,000,000.00本月合计2,000,000.000.00月末余额2,120,403.00应收医疗款月初余额记1225,810.0020,000.00本月合计20,000.000.00月末余额45,810.00应付工资记622,600.00月初余额记522,600.00本月合计22,600.0022,600.00月末余额0.00财政补助收入记3100,000.00本月合计0.00100,000.00

14、医疗收入药品收入月初余额月初余额会计科目月初余额本期发生额月末余额期初|借方期初|贷方本期|借方本期|贷方期末|借方期末|贷方现金银行存款应收在院病人医药费应收医疗款其他应收款药品药品进销差价库存物资在加工材料待摊费用对外投资固定资产在建工程4,351.45325,275.0038,630.0025,810.0046,630.005,410.0071,594.002,320.00104,000.00120,403.002,570.00122,600.002,100,000.0020,000.001,000.001,000.000.002,000,000.002,000,000.0025,600

15、.002,022,600.000.001,000.000.001,100.000.002,000,000.00101,351.45402,675.0038,630.0045,810.0046,630.006,410.000.0070,494.002,320.000.00104,000.002,120,403.000.002,570.00记12100,000.00本月合计0.00100,000.00（四）支出账户医疗支出记5记1116,000.00600.00本月合计16,600.000.00管理费用记5记132,600.00500本月合计3,100.000.00二、第1次试算平衡记 1220,

16、000.00本月合计0.0020,000.00药品支出记54,000.00本月合计4,000.000.00其他支出记102,000.00本月合计2,000.000.00无形资产0.00待处理财产损益短期借款6,341.000.006,341.00应付帐款2,319.002,319.00预收医疗款8,643.008,643.00应付工资22,600.0022,600.000.00应缴超收款0.00长期借款0.002,000,000.002,000,000.00事业基金491,386.47491,386.47固定基金120,403.00120,403.00专用基金112,760.98112,760

17、.98收支结余0.00结余分配0.00财政补助收入0.00100,000.00100,000.00上级补助收入0.00医疗收入0.00100,000.00100,000.00药品收入0.0020,000.0020,000.00其他收入0.00医疗支出16,600.000.0016,600.00药品支出4,000.000.004,000.00管理费用3,100.000.003,100.00其他支出2,000.000.002,000.00合计744,423.45744,423.456,292,900.006,292,900.002,964,423.452,964,423.45四、月（年）末转账（管

18、理费用及收支结转）说明：月（年）末转账，即先将管理费用分摊到医疗支出及药品支出中，再计算收支结余（医院基金的主要来源），最后将收支结余转入专用基金及事业基金。（一）管理费用摊至医疗支出及药品支出说明：分摊比例按医疗部门（40人）及药品部门（10人）人数占业务部门（50人）总人数的比重。业务9本院2009年12月31日，财会部门根据“管理费用分摊表”中规定的分摊比例（医疗支出：药品支出=4: 1）,将12月份的管理费用3,100元进行分摊。【审核原始凭证】管理费用分摊计算表【填制记账凭证并审核记字14号借：医疗支出一管理费用分摊2,480药品支出一管理费用分摊620贷：管理费用3,100（二）收

19、入及支出的结转（即转入收支结余科目）业务10 本院2009年12月31日，将医疗收入100,000元，药品收 入20,000元，转入收支结余。【审核原始凭证】业务收入汇总表【填制记账凭证并审核记字15号借：医疗收入100,000药品收入20,000贷：收支结余一医疗收支结余100,000一药品收支结余20,000业务11 |本院2009年12月31日，将财政经常性补助 100,000元， 转入收支结余。【审核原始凭证】财政补助收入汇总表【填制记账凭证并审核记字16号借：财政补助收入一经常性补助100,000贷：收支结余 一经常性补助100,000业务12 |本院2009年12月31日，将医疗支

20、出19,080元，药品支出4,620元，其他支出2,000元，转入收支结余【审核原始凭证】支出汇总表【填制记账凭证并审核记字17号借：收支结余一医疗收支结余19,080一药品收支结余4,620一其他收支结余2,000贷：医疗支出19,080药品支出4,620其他支出2,000（三）收支结余转入结余分配科目业务13本院2009年12月31日，收支结余为194,300元，结转结余分配。【审核原始凭证】收支结余计算表【填制记账凭证并审核】记字18号借：收支结余194,300贷：结余分配一待分配结余194,300（四）结余分配的结转说明：结余分配为正数时转入专用基金及事业基金，结余分配为负数时用事业基

21、金弥补亏损。业务14|本院2009年12月31日，按照规定医院将结余分配200,000元，40%乍为职工福利基金，60%专入事业基金。【审核原始凭证|】结余分配计算表【填制记账凭证并审核记字19号借：结余分配一待分配结余194,300贷：专用基金一职工福利基金77,720事业基金一一般基金116,580五、第2次登记账簿（日记账及分类账）说明：第2次登记账簿只涉及管理费用、收入、支出、收支结余、结余分配、专用基金、事业基金账户。医疗支出药品支出记516,000.00记11600.00记142,480.00记1719,080.00记54,000.00记14620.00记174,620.00本月合

22、计19,080.0019,080.00本月合计4,620.004,620.00管理费用其他支出记52,600.00记13500记14记102,000.003,100.00记172,000.00本月合计3,100.003,100.00本月合计2,000.002,000.00医疗1攵入药品收入记15100,000.00月初余额记12100,000.00记1520,000.00月初余额记1220,000.00本月合计100,000.00100,000.00本月合计20,000.0020,000.00财政补1为收入结余分配记16100,000.00记3100,000.00本月合计100,000.001

23、00,000.00收支结余记1725,700.00记18194,300.00月初余额记15记16120,000.00记19194,300.00100,000.00月初余额记18194,300.00本月合计220,000.00220,000.00本月合计194,300.00194,300.00专用基月末余额金0.00募业基金月末余额0.00月初余额记19112,760.9877,720.00月初余额记19491,386.47116,580.00本月合计0.0077,720.00本月合计0.00116,580.00月末余额190,480.98月末余额607,966.47六、第2次试算平衡会计科目月

24、初余额本期发生额月末余额期初|借方期初|贷方本期|借方本期|贷方期末|借方期末|贷方现金4,351.45122,600.0025,600.00101,351.45银行存款325,275.002,100,000.002,022,600.00402,675.00应收在院病人医药费38,630.0038,630.00应收医疗款25,810.0020,000.000.0045,810.00其他应收款46,630.001,000.001,000.0046,630.00药品5,410.001,000.000.006,410.00药品进销差价2,570.000.002,570.00库存物资71,594.00

25、0.001,100.0070,494.00在加工材料2,320.002,320.00待摊费用0.00对外投资104,000.00104,000.00固定资产120,403.002,000,000.000.002,120,403.00在建工程2,000,000.002,000,000.000.00无形资产0.00待处理财产损益0.00短期借款6,341.006,341.00应付帐款2,319.002,319.00预收医疗款8,643.008,643.00应付工资22,600.0022,600.000.00应缴超收款0.00长期借款0.002,000,000.002,000,000.00事业基金4

26、91,386.47116,580.00607,966.47固定基金120,403.00120,403.00专用基金112,760.9877,720.00190,480.98收支结余220,000.00220,000.000.00结余分配194,300.00194,300.000.00财政补助收入100,000.00100,000.000.00上级补助收入0.00医疗收入100,000.00100,000.000.00药品收入20,000.0020,000.000.00其他收入0.00医疗支出19,080.0019,080.000.00药品支出4,620.004,620.000.00管理费用3,

27、100.003,100.000.00其他支出2,000.002,000.000.00合计744,423.45744,423.456,930,300.006,930,300.002,938,723.452,938,723.45七、月（年）末结账说明：月（年）末结账，即对所有本月发生的记账凭证标记为“结账”，结账后所有凭证将不能再修改。八、编制本月（年）财务报表（本案例中只给出资产负债表）说明：将“第2次试算平衡表”中的月末余额填到资产负债表中的期末数即得到本月（年）资产负债表。将“第1次试算平衡表”中的本期发生额填到收入支出总中即得到本月（年）收入支出总表。将“收入支出类明细账户”中的本期发生额填到医疗（药品）收支明细表中即得到本月