农业合作社增值税减免政策及办理资料

1、1纳税人减免税申请审批（适用于增值税）日期：2011-09-28    来源：http:/www.snxy-n-  一、业务概述享受减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务机关提出减免税书面申请，经审核批准后享受减免税优惠。二、法律依据中华人民共和国税收征收管理法第三十三条中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十八条国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知（国税发2005129号）三、纳税人应提供主表、份数纳税人减免税申请审批表，2份四、纳税人应提供资料税务登记证（副本）五、纳税人办理业务的时限要求无六、税务

2、机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项办结时限：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。七、工作标准和要求（一）受理环节1.查验资料查验纳税人出示的证件是否合法、真实、有效。2.审核、录入资料（1）审核纳税人申请的减免税项目，是否需要由税务机关审查后执行的，不需要的当即时告知纳税人不受理

3、；（2）纳税人减免税申请审批表填写是否完整准确，印章是否齐全；（3）审核纳税人纳税人减免税申请审批表填写内容与附报资料是否一致，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章；（4）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容；（5）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。符合条件的，通过系统正确录入纳税人减免税申请审批表信息，同时制作文书受理回执单（CTAISV2.0）或税务文书领取通知单（CTAISV1.1）交纳税人。3.转下一环节审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。（二）后续环节接收上一环节转来的资料后，对其

4、进行案头审核和实地调查：1.案头审核主要审核以下内容：（1）纳税人提供的有关部门颁发的认定证书或批准文书与申请的减免期限是否相符；（2）纳税人申请的减免事项（减免方式，减免额度，减免幅度，减免期限）是否符合相关政策规定。2.实地调查需要对申请材料的内容进行实地核实的，按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。根据上述审核和调查的情况，确定审批意见，在规定的期限内做出是否准予减免税的书面决定，并自做出决定之日起10个工作日内将一份纳税人减免税申请审批表送达纳税人，将有关资料归档。        2.农业专业合作社增值税减免税（一）办理条件1.农民专业合

5、作社销售自产的、本社成员生产的农业产品，向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税；2.要有明确的免征项目和免征要求。（二）按规定应当携带和提交的材料目录1.企业书面申请；2.纳税人减免税申请审批表；3.农业专业合作社成员名册；4.土地承包权证或土地租赁合同复印件（原件交验）；5.产品说明或技检证书复印件（原件交验）；6.税务机关要求的其他的有关文件和资料。（三）办理时限：14个工作日（四）办理部门：办税服务厅      终审部门：区税务局备注：纳税人凭受理单到原受理的办税服务厅领取审批结果通知书3农业产业化龙头企业所得税优

6、惠审批日期：2011-09-28    来源：http:/www.snxy-n- 一、业务概述对符合一定条件的农业产业化国家重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。二、法律依据财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（财税字199749号）国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知（国税发2001124号）国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知（国税发2005129号）三、纳税人应提供主表、份数纳税人减免税申请审批表，2份四、纳税

7、人应提供资料1.需出示的资料税务登记证副本2.需报送的资料（1）免税收入明细表（2）经全国农业产业化联席会议审查认定的"重点龙头企业证明"原件及复印件五、纳税人办理业务的时限要求企业应于年度申报前申请减免税。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项办结时限：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日内做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。七、工作标准和要求（一）受理环节1.查验资料查验纳税人出示的证件是否

8、有效。2.审核（1）接收纳税人报送的资料，检查资料是否齐全、印章是否齐全、填写是否完整、复印件与原件是否一致，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；（2）纸质资料不齐全、填写内容不完整的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；（3）审核无误后，在系统中正确录入纳税人减免税申请审批表，同时制作文书受理回执单（CTAISV2.0）或税务文书领取通知单（CTAISV1.1）交纳税人。3.转下一环节将纳税人报送的所有资料转下一环节。（二）后续环节接收上一环节转来的资料，进行审核，主要审核以下内容：1.案头审核通过系统调阅以下信息：（1）企业营业执照登记信息（2）税务登记

9、信息（3）纳税申报表信息（4）财务报表信息2.实地审核对纳税人提供的资料进行审核后，税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案，制作调查报告。通过以上审核，确定审核结果和审核权限，根据审核权限签署意见，将签署意见的纳税人减免税申请审批表送达纳税人，相关资料归档。4、纳税人减免税申请审批表纳税人识别号 生产经营地址 邮政编码 纳税人名称 办税人员 联系电话 注册登记类型 开业日期 生产经营期限 年 月 日至 年 月 日经营范围 已享受减免

10、税优惠情况 文书凭证序号税种适用税率减免种类减免原因减免退方式所属时期起所属时期止税额余额1          2          企 业 欠 税 情 况 税 种所属时期起所属时期止税 额（幅度）欠 税 原 因1     2     减 免 税 申 请 情 况申请减免税种

11、60;第一次获利时间 企业申请减免税理由： （签章） 负责人： 办税人： 时间： 年 月 日 减免原因减免种类适用税率适用税率减免退方式幅度/额度/税率所属时期起所属时期止1       2       3       批准减免税情况 税 种减免原因减免种类适用税率减免退方式幅度/额度/税率所属时期起所属时期止1    

12、;    2        3        主管税务机关：   （签章）经办人：负责人： 年 月 日县（区）国税局：   （签章）经办人：负责人： 年 月 日地（市）国税局：    （签章）经办人：负责人： 年 月 日省国税局：    （签章）经办人：负责人： 年 月 日 减免税申请审批

13、表填表说明一、本表适用于享受减税和免税税收优惠政策的纳税人进行减免税时填写。二、在填写此表时应参照一下资料：1、 税务登记表；2、 依据申请减免内容提供的证明文件、材料；3、 其他有关资料。三、本表份数根据审批时税务机关的多少而定。本表应按税种分别采集，一份表中只能采集一个减免税种。对所减免的税种相同，而“减免种类”、“减免原因”、“减免退方式”以及“所属时期”不同的减免税申请审批情况，可以在同一份减免税申请审批表中进行采集。四、各项目填写具体说明：（一）“企业基本情况”栏填写说明：本栏目中的纳税人识别号、企业名称、生产经营地址、办税人员、联系电话、邮政编码、登记注册类型、开业日期、生产经营期

14、限、经营范围等项目按税务登记表的内容填写。（二）“已享受减免税优惠情况”栏填写说明：1、填写在此之前（指本次申请审批减免税之前）已经享受过减免税优惠政策的情况。2、文书凭证序号：填写在此之前已经享受过减免税优惠政策的批准文号。3、适用税率：填写该纳税人所使用的法定的税率或征收率。如增值税小规模纳税人的增值税适用税率为6%或4%，生产型外商投资企业所得税的适用税率为24%、地方所得税的适用税率为3%，旧货销售的增值税适用税率为4%等等。4、减免税原因：包括以下40类。01 校办工厂企业；02 民政福利企业；03 新办企业；04 外商投资企业；05 其他高新技术企业；06 受灾企业；07 乡镇企业

15、；08 劳服企业；09 老少边穷地区企业；10 资源综合利用企业；11 技术转让服务企业 ；12 软件、集成电路高新技术企业；13 中西部投资企业；14 内资企业采购国产设备；15 外资企业采购国产设备；19 地产地销减免企业；20 再就业减免；21 特许经营来料加工企业；22 外商投资企业和外贸企业；23 拍卖行；24 农业生产者；25 国有粮食购销企业、其他粮食经营企业、政府储备食用油销售企业；26 饲料生产企业；27 农膜及列举的化肥、农药产品；28 批零种子、种苗、饲料、化肥、农药、农机、农膜的业务；29 废旧物资回收业务；30 军队、军工系统企业和其他生产列举军品的一般工业企业生产的

16、军品；31 残疾人；32 电影制片厂；33 外资银行；34 保险公司；35 外国政府和国际组织无偿援华项目中标产品；41 国务院机关服务中心；42 242家科研机构转制企业；43 国务院后勤服务企业；43 工程勘察设计单位；45 军队保留家属工企业；46 军办企业；47 农业龙头企业；90 其他减免原因。以上带有阴影的部分为变更内容。 5、减免种类：包括以下71种。 税种代码税种名称减免种类代码减免种类名称01增值税010增值税资源综合利用产品   011增值税饲料产品   012增值税农膜及列举的化肥、农药产品   013

17、特许经营来料加工企业加工费收入   014外商投资企业和外贸企业承接来料加工加工费收入   015增值税拍卖罚没收入   016增值税农产品收入   017销售固定资产免税收入   018增值税国有粮油免税产品   019增值税批零种子、种苗、饲料、化肥、农药、农机、农膜的业务   01A增值税废旧物资回收业务   01B增值税军队、军工系统企业和其他生产列举军品的一般工业企业生产的军品  01C残疾加工修理修配收入

18、   01D电影拷贝收入   01E校办企业免税产品   01F增值税国有粮食购销企业、其他粮食经营企业、政府储备食用油销售企业  01G增值税减免   01H增值税外国政府和国际组织无偿援华项目中标产品 02营业税021保险公司人身保费收入 04企业所得税040企业所得税   041抵免企业所得税   042新办服务型企业（新招用下岗失业人员）三免或三减  043新办商贸企业（新招用下岗失业人员）三免或三减  04

19、4现有服务型企业（新招用下岗失业人员）三减  045现有商贸企业（新招用下岗失业人员）三减  046经济实体（安置本企业富余人员）三免  047福利企业减免  048校办企业减免  049西部鼓励类产业的内资企业减按15税率  04A西部从事基础项目的内资企业二免三减  04B民族自治地方的内资企业减免  04C内资“三产”企业减免  04D受灾企业一免或一减  04E转制科研机构及联合公司减免&

20、#160; 04F改制堪察设计单位减免  04G劳改、劳教企业减免  04H内资资源综合利用企业五免  04I内资老少边穷地区企业三免或三减  04J乡镇企业减免  04K中央各部门机关服务中心减免  04L内资高新技术企业减免  04M老年服务机构减免  04N农业产业化国家重点龙头企业减免  04O公益性青少年活动场所减免  04P内资软件生产企业二免三减  04

21、Q内资集成电路设计企业二免三减  04R内资集成电路生产企业减免05外商投资企业和外国企业所得税051外国企业和外商投资企业所得税减免   052外商企业所得税免税到期且先进技术产品出口   053外商企业所得税整体降低税率   054外资银行所得税一免两减   055抵免外商企业和外国企业所得税   056地方所得税减免   057外商投资企业二免三减外商投资企业和外国企业所得税（一版）  058外商高新技术企业三免三减外商投资企业和

22、外国企业所得税减免  059先进技术企业减征外商投资企业和外国企业所得税   05A产品出口企业减征外商投资企业和外国企业所得税   05B外国公司船舶运输收入免征外商投资企业和外国企业所得税  05C开发区内生产性外商投资企业两免三减   05D生产性外商投资企业两免三减   05E地方所得税免征   05F地方所得税五免五减   05G地方所得税两免三减   05R支付利润预提外商投资企业和外国企业所得税

23、60; 05S支付利息预提外商投资企业和外国企业所得税   05T支付租金预提外商投资企业和外国企业所得税   05U支付特许权使用费预提外商投资企业和外国企业所得税   05V支付转让财产所得预提外商投资企业和外国企业所得税   05W其他所得预提外商投资企业和外国企业所得税 09印花税091国有股权转让印花税 xx任何税种999其他减免6、减免退方式：包括以下3种：01 按幅度减免；02 按额度减免；08 税率减免。“税率减免”：适用于直接进行税率减免，和一次性审批多种方式的税率减免。对“减免退方式”

24、一栏，应依据税收法律、法规和政策的规定填写。对政策规定了适用税率，但又同时规定对减免税项目在一定期限内全部免征或部分免征部分征收的，则属于“按幅度减免”；对政策规定减按一定比例的税率征收税款的，则属于“按税率减免”；对政策规定按亏损额、损失数额等减免税的，则属于“按额度减免”方式。7、“所属时期起”和“所属时期止”是指所减免的税款属期，不能填写为税款的征收期。8、税额：填写在批准的减免税期限内所减免的税额。9、余额：填写在额度减免方式下所批准减免的税额未得到消化处理的部分。（三）“企业欠税情况”栏填写说明：填写企业在申请减免税时的欠税情况，主要反映企业的困难程度，以便税务机关审批减免税额度。（

25、四）“减免税申请情况”栏填写说明：1、第一次获利时间：填写按规定享受企业所得税减免税税收优惠政策的新办企业第一次获利的年份。2、减免理由：按实际减免税政策填写。3、减免原因、减免种类、适用税率、减免退方式、所属时期起、所属时期止等项目按照“已享受减免税优惠情况栏填写说明”填写。4、“幅度/额度/税率”：在填写时应当和“减免税方式”一栏相对应，属于“按幅度减免”方式的，应填写申请减免税的幅度，如100%、50%、30%等；属于“按额度减免”方式的，应填写申请减免税的税款税额，如100000.00元；属于“税率减免”方式的，应填写所适用的优惠税率，如24.00%、15.00%、12.00%等。（五

26、）“批准减免税情况”栏填写说明：1、本栏由最高一级审批机关的审批情况填写。2、本栏目中各个项目是CTAIS执行的依据，应准确填写。3、减免原因、减免种类、适用税率、减免退方式、幅度/额度/税率、所属时期起、所属时期止等项目按照“已享受减免税优惠情况栏”和“减免税申请情况栏”的填写说明填写。4、对法律、法规和有关政策未确定减免税截至期限的或者因减免税政策年度一定且又逐年延续执行，无法确定减免税截止期限的，可以暂不填写“所属时期止”一栏。举例：对于生产型外商投资企业所得税3%地方税率免征和24中央税率的两免三减可以通过四条申请来一次性实现： 税种外商投资企业和外国企业所得税序号减免原因减

27、免种类适用税率减免退方式幅度/额度/税率所属时期起所属时期止1外商投资企业地方所得税免征3%按幅度减免100%2000-1-1 2外商投资企业生产性外商投资企业两免三减24按幅度减免100%2000-1-12001-12-313外商投资企业生产性外商投资企业两免三减24税率减免122002-1-12004-12-314外商投资企业外国企业和外商投资企业所得税减免24税率减免24%2005-1-1  注意事项：1、两免三减类减免时，对于上例中的第四条记录不能省，也就是必须在“批准减免税情况”栏内确定纳税人减免税到期以后所适用的税率，否则，无法实现两免三减后按照适应税率进行征收

28、。2、在填写“减免税原因”和“减免种类”两栏时，应根据税收政策规定确定相应的对应关系，所填的“减免税原因”要与“减免种类”相对应。3、对属于本表所列减免税范围的企业，如果属于税务认定申请审批表所列的19种“申请认定类型”之一的，应同时采集税务认定申请审批表，首先对其进行相应的资格认定。4、对享受先征后退、即征即退、先征后返等非直接减免税收优惠政策的纳税人，不属于本表采集的范围。5、对在法定税率或征收率的基础上按照政策规定降低税率征收税款的（也就是执行优惠税率的），应按照“税率减免”方式采集其减免税审批信息。6、对高新技术企业所得税和生产型外商投资企业所得税（中央企业所得税）的“两免三减半”税收

29、优惠政策，“两免”属于100%的“幅度减免”；“三减半”属于“税率减免”。7、对外商投资企业和外国企业免征的“地方所得税”，应属于100%的“按幅度减免”方式，“减免原因”为“外商投资企业”，“减免种类”为“地方所得税免征”。8、本表中的“适用税率”应当和税种登记表中登记的税率或征收率相一致，不得出现本表中的“适用税率”小于税种登记表中登记的税率或征收率的现象。否则，在申报征收环节受理纳税人的纳税申报时，将发生申报资料无法保存的问题。9、“所属时期起”的年度必须大于等于税务登记表中的“生产经营期限起”的年度；“所属时期止”的年度必须小于等于税务登记表中的“生产经营期限止”的年度。 &

30、#160;附件1 增值税免税优惠项目备案申请资料优惠项目申请资料个人转让著作权1.纳税人减免税申请审批表；2.著作权登记证明、个人转让著作权合同原件和复印件。（复印件留存，原件退回，下同）残疾人个人提供应税服务1.纳税人减免税申请审批表；2.残疾人联合会出具的残疾人证书原件及复印件 ；3.残疾人身份证原件及复印件。飞机播撒农药服务1.纳税人减免税申请审批表；2.企业与航空公司签订的提供飞机播撒农药服务业务合同原件和复印件。技术转让、技术开发1.纳税人减免税申请审批表 ；2.企业签订技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（已经企业所在地省级科技主管部门认定）原件和复印件；3.省

31、级科技主管部门审核意见证明文件。合同能源管理项目中提供的应税服务1. 纳税人减免税申请审批表；2.企业签订节能效益分享型合同能源管理项目合同原件和复印件。离岸服务外包业务1.纳税人减免税申请审批表；2.企业签订离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；3.省商务厅确认的离岸服务外包合同确认单原件和复印件。台湾航运公司两岸海上直航1.纳税人减免税申请审批表；2.企业签订台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；3.交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证” 的原件和复印件，许可证上注明的公司登记地址在台湾。台湾航空公司两岸空中直航1.纳税人减免税申请审批表；2.企业签订台湾航空公司

32、从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；3.中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据海峡两岸空运协议和海峡两岸空运补充协议规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司证明材料的原件和复印件。ABS船级社船检服务1.纳税人减免税申请审批表；2.美国ABS船级社身份证明原件和复印件。电影发行、放映、版权转让1.纳税人减免税申请审批表；2.电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业经广播电影电视行政主管部门批准从事电影制片、发行、放映的证明文件；3.电影版权转让、电影发行、农村电影放映合同原件和复印件。随军家属就业1.为安置随军家属就业而新开办的

33、企业（1）纳税人减免税申请审批表；（2）驻湖南部队师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件和复印件；（3）军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的"安置随军家属达到规定比例企业"的证明材料原件和复印件。2.从事个体经营的随军家属（1）纳税人减免税申请审批表；（2）驻湖南部队师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件和复印件；（3）配偶的军官证原件与复印件。军队转业干部就业1.从事个体经营的军队转业干部（1）纳税人减免税申请审批表；（2）师以上部队颁发的转业证件原件和复印件；（3）税务机关要求提供的其他资料。2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业（1）纳税

34、人减免税申请审批表；（2）纳税人提供包括减免税依据、范围、期限、有关转业干部就业人员占全部在职职工比例的情况、企业的基本情况等情况说明；（3）师以上部队颁发的转业证件原件和复印件。城镇退役士兵就业1.为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（1）纳税人减免税申请审批表；（2）退役士兵自谋职业协议书、城镇退役士兵自谋职业证原件和复印件；（3）工资支付凭证原件和复印件；（4）签订在1年以上期限劳动合同原件和复印件。2.自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的（1）纳税人减免税申请审批表；（2）退役士兵自谋职业协议书、城镇退役士兵自谋职业证原件和复印件。失业人员就业1.纳税人减免税申请审批表；

35、2.就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）原件和复印件。服务型企业新岗位招用失业人员1.纳税人减免税申请审批表；2.就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”） 原件和复印件；3.签订在1年以上期限劳动合同和缴纳社会保险费凭证原件和复印件；4.支付工资的凭证原件和复印件。其他应税服务免征增值税项目1.纳税人减免税申请审批表；2.纳税人与服务接受方签订相关应税服务的合同原件和复印件。附件2 增值税即征即退优惠项目审批申请资料优惠项目申请资料安置残疾人的企业1.残疾人就业税收优惠企业资格认定需报送的资料：（1）税务认定审批确认表；（2）盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，取得民政部门或残疾人联合会认定的，民政部门或残疾人联合会的书面审核认定意见原件及复印件。（3）其他单位不需取得民政部门或残疾人联合会认定的单位：安置残疾人的用人单位职工花名册，纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议复印件；残疾职工的残疾人证、残疾军人证以及民政部门、残疾人联合会出具的加盖公章