企业所得税汇算清缴

1、2017年度企业所得税汇算清缴学习培训提纲一、汇缴基本要求二、优惠事项备案、辅导及后续管理三、企业所得税常用、最新政策四、特殊事项五、年度申报表填报(2017新版报表)六、关联业务往来报告表七、2017汇缴重点工作（声明：以下资料的归纳整理如出现疏漏，应以企业所得税法律法规和规范性文件为准。）外网下载地址：重庆市大渡口区国家税务局主页通知公告2017年度汇算清缴学习培训资料一、基本要求（一）哪些纳税人需要汇缴申报除“不需要就地预缴申报分支机构”、“事先核定征收企业”之外的所有企业所得税纳税人。（二）申报方式1.网上申报：全面推进网上申报,纳税人可直接利用电子税务局或软件端进行网上申报； 2.特

2、殊情形需在办税服务厅申报：纳税人需同管理员沟通后，携带盖公章的完整纸质报表至前台申报；3.重新申报和更正申报。在2018年5月31日前，纳税人申报后尚未缴纳税款的，需进行修改可直接在网上作废申报表后重新申报。已缴纳税款或缴税未成功的，需携带盖公章的完整纸质报表至前台进行更正申报，可多次更正申报，不产生滞纳金；5月31日后更正申报，可能产生滞纳金。软件公司申报咨询电话 95105151（三）需要报送和留存备查的资料1.企业所得税汇算清缴需要报送的资料清单。纳税人未按要求申报及报送申报资料的，税务机关按征管法26条和62条规定，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、税务所应妥善保存、归档纸质资料，以备执法检查或后续管理。2.企业留存备查的资料清单。3汇缴结束后，按征管法规定，税务机关根据后续管理的需要，可要求纳税人提交与后续管理事项相关的其他资料。二、优惠事项备案、辅导及后续管理（一）所得税优惠管理1.所得税优惠管理程序性文件。税总公告2015-76企业所得税优惠政策事项办理办法2.优惠事项管理表3.备案表及填表说明4.辅导（审核）工作底稿企业所得税优惠事项审核（辅导）工作底稿5. 备案管理的相关政策可能会有调整，但因最新政策尚未出台，暂时按以前的规定操作。（二）常见优惠事项管理股息、红利等权益性投资收益收入免税（实施条例83条）非营利组织收入免税（财税

4、2009-122、财税2018-13）农林牧渔所得减免（实施条例86条、财税2008-149、财税2011-26、国税函2010-2、税总公告2011-48）研发费加计扣除研发费加计扣除（实施条例95条、财税2015-119、税总公告2015-97、渝财税2016-51、财税2017-34、税总公告2017-18、税总公告2017-40）研发费用加计扣除政策执行指引（总局1.0版）残疾人工资加计扣除（实施条例96条、财税2009-70、税总公告2013-78）小型微利企业所得优惠（财税2017-43，税总公告2017-23）西部大开发税率优惠（相关资料整理）高新技术企业税率优惠（实施条例93条

5、、国税函2009-203、国科发火2016-32）软件企业税收优惠（财税2012-27、税总公告2012-19、工信部联软2013-64、税总公告2013-43）环境保护、节能节水税收优惠（财税2008-48、财税2009-30、财税2010-110、国税函2010-256、财税2012-10、税总公告2013-77、财税201771号）三、所得税常用、最新政策（一）企业所得税政策概述1.税法体系。企业所得税法，实施条例，规范性文件；季度、年度申报表及填表说明；实体部分和程序都很重要。2.最重要的公式：应纳税所得额=（收入总额-不征税收入-免税、减计收入）-各项扣除（含加计扣除）+（纳税调增-

6、纳税调减）-减免、抵免所得-允许弥补的以前年度亏损3. 税会差异导致的纳税调整难度最大，但只与应纳税所得额的计算有关。4.税收优惠贯穿所得税计算的始终。（二）常用、重要政策1.收入收入确认的一般原则：权责发生制，税法另有规定的除外（实施条例第9条）税法对收入的规定；确认时间（实施条例第12-26条）视同销售收入（国税函2008-828）不征税收入（财税2008-151、财税2011-70、税总公告2012-15）2.成本和费用扣除原则：真实、相关、合理（企业所得税法第8条）合法有效的税前扣除凭据。借款费用。（实施条例37-38条、财税2008-121、国税函2009-312、国税函2009-7

7、77、税总公告2011-34、税总公告2013-41）对外捐赠及公益性捐赠（财税2008-160、财税2010-45、财税2009-124、财税2018-15）资产损失税前扣除（税总公告2011-25、税总公告2018-15）6.2017.04 -2018.03出台的新政策国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告国家税务总局公告2017年第10号 2017-04-18国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告 国家税务总局公告2017年第12号 2017-05-02财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开

8、发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号）2017-05-02国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第18号）2017-05-22财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税201741号 2017-05-27财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税201743号 2017-06-06国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告 国家税务总局公告2017年第23号 2017-06-07国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

9、国家税务总局公告2017年第24号2017-06-19科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知 国科发政2017211号 2017-07-21政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知 财税201771号 2017-09-06国家税务总局 科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知 税总发2017106号 2017-09-18国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2017年第34号 2017-09-22国

10、家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第37号2017-10-17财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知 财税201779号 2017-11-02国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第40号） 2017-11-08国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第41号 2017-11-21财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知 财税201784号 2017-12-28国家税务总局关

11、于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告 国家税务总局公告2017年第54号 2017-12-29国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告 国家税务总局公告2018年第3号 2018-01-02国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告 国家税务总局公告2018年第9号 2018-02-03财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税201813号） 2018-02-07国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告 国家税务总局公告2018年第11号 2018-02-09财政部 税务总局

12、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知 财税201815号 2018-02-11财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知 财税201827号 2018-03-28四、特殊业务（一） 多缴退（抵）税 大背景（考核任务） 简易处理：数据核对确认及更正（二）总分机构所得税管理（税总公告2012-57、国税函2010-156、重庆市国地税公告 20171）（三）房地产开发经营业务（国税发2009-31、税总公告2014-35）（四）企业重组业务。（财税2009-59、税总公告2010-4、财税2014-109促进企业重组、财税20

13、14-116非货币资产投资、税总函2014-318加强股权转让所得税征管）五、年度申报表1.申报表及填表说明的链接最重要的前提认真阅读填表说明国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告（国家税务总局公告2017年第54号 ）2017版申报表的变化一表集成（操作说明、培训资料）预警系统的使用。税务机关将在汇算清缴期间或结束之后启动数据审核，并通知数据申报有误的纳税人到办税服务厅进行更正申报。为了帮助纳税人提高办税效率，税务机关启用了所得税年度申报预警系统，用于帮助纳税人审核年度申报表数据的准确性。因此，为减轻纳税人的办税负担，避免因更正申报带来不可预知

14、的风险或麻烦，建议纳税人选择使用预警系统，并按照错误提示修改申报数据，待数据审核无误以后再提交申报。六、关联业务往来报告表 请务必加强对数据准确性的核查1.政策依据：税总公告2016-422.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表2016年版中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表2016年版填报说明3. 关联申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规

15、定需要报送国别报告的，只填报报告企业信息表和国别报告的6张表。企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。4.关联关系 企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。（二

16、）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必

17、须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养

18、、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。（七）双方在实质上具有其他共同利益。除本条第（二）项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。5. 关联交易主要包括：（一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。（二）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。（三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。七、汇缴重点工作（一）提升汇缴申报盈利面和降低连续三年亏损面，这是体现税务机关征管质效的重要指标。申报亏损又无正当理由的企业，以及连续申报亏损的企业作为税务机关长期监控的重点对象。（二）汇缴申报审核。重点税源企业；高风险事项企业；申报亏损又无正当理由的企业；连续