成本核算编制指引

1、四川宏华石油设备成本核算编制指引【范围】适用于公司范围内的石油钻机及石油勘探开发设备、自制部配件设备等产品的成本核算【控制目标】（1） 确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送财务部之前均经过适当的审核批准；（2） 确保所有构成生产成本的材料、人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确及时的归集和分配，以真实反映所有自制半成品和产品的成本；（3） 确保月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据；（4） 确保成本计算表、成本差异分析报表和制造费用差异分析报表的准确性；（5） 确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准。【主要控制点】销售公司责成销售人员每周将合同及发货单提供

2、给财务部。未向财务部提供相应凭证单据之前，不得擅自发货。供应部主任审批由仓库帐务员每月编制的存货盘点表、材料收发存月报表、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。财务部主任每月审核由成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品/单位产品标准成本计算表、制造费用分析月报表、自制半成品/产品成本差异分析月报表、自制半成品/产品成本计算表、自制半成品/产品成本分析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。【特定政策】“料”的核算原材料分为两部分：一部分是已到货并办好入库手续的，应付会计根据发票金额以及有关附加费用（运输、保险和关税等

3、）直接记入供货单位的应付帐款科目；另一部分是已到货但未办好入库手续的，月末会计人员根据供应部提供的已收货物未收发票清单，根据材料标准成本计算未开票的已收材料金额并暂估入帐。仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日，仓库负责全面盘点，财务部会计人员将仓库提供的材料盘点报表与财务帐的材料科目（数量栏）进行帐帐核对，差额部分作为盘盈盘亏，应付会计根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目，并将待处理流动资产清单提供给供应部主任和财务部主任。对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产，供应部主任负责组织相关部门（供应部、生产分厂、质量部等）负责人查明盘亏盘盈的原因，并将责任落实到具体个人。对于

4、确认属于相关员工工作纰漏造成的盘亏盘盈，根据公司相应的奖惩条例对责任人和主管领导给予一定的处罚。对于属于公司业务变化所需、外部市场环境变化等不可抗力或确实无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈，在应付会计记入当期损益之前，其内部核准程序为：材料盘盈盘亏金额在5万元以下的由供应部主任、财务部主任批准；5万元以上的还需财务总监批准。（注：对于材料盘亏的核准程序同时还需根据有关税务管理条例报当地税务机关核准，应付会计据此于税前或税后列支材料盘亏费用）在生产成本核算中，原材料耗用采用标准成本方式。月末成本会计根据当月累计原材料的采购成本差异（期初原材料成本差异加当月原材料采购差异）按当月原材料耗用和结余比

5、例分摊原材料成本差异。“工”的核算生产成本中的人工费采用标准成本核算。月末，成本会计根据人力资源部提供的工资汇总表中的直接生产工人的工资（福利费）与当月按标准成本核算的人工费用的差额核算人工费用差异并按产品耗用工时比例进行人工费用差异的分摊。“费”的核算生产成本中的制造费用采用标准成本核算。月末，成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。（注：来料加工的产品中需要使用本方机器设备的，需分摊折旧费；若不使用则不分摊。）自制半成品成本核算各种自制半成品按型号规格进行分摊的料、工、费的合计

6、即当月自制半成品的成本。产成品成本核算各种产成品按型号规格进行分摊的料（包括自制半成品和附备件）、工、费的合计即当月产成品的成本。存货跌价损失准备的核算根据国家相关会计制度规定，每季末会计人员根据供应部提供的实际库存状况，结合销售公司和供应部统计分析人员提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备原材料、存货跌价准备自制半成品、存货跌价准备产成品。对于金额低于100，000元的当期存货跌价损失，须经财务部主任审批后方可入帐；对于金额超过100，000元的当期存货跌价损失，须经财务总监审批后方可入帐。（注：会计人员在入帐之前，须遵循相关税务法规的规定，将计提的存货跌价损失准备报当地税务机关

7、核准之后在税前或税后列支）标准成本核算生产成本的料、工、费组成采用标准成本法核算。其中，原材料的标准成本由供应部主任组织各个采购组根据原材料分型号规格的最新采购单价，结合合理的价格波动趋势，并适当考虑运保费、关税的比例进行原材料标准成本的初始拟定工作。供应部主任将原材料的标准成本清单以及编制依据交财务部主任。财务部主任组织会计人员和成本核算人员结合原材料帐面历史数据的变化趋势进行审核。生产成本中原材料、人工和制造费用的标准耗用成本（即各产品的物料清单BOM表）由总调度室组织，各生产分厂厂长和人力资源部主任分别组织部门人员进行初始拟定工作，财务部主任负责汇总并召集相关财务人员审核。人力资源部主任

8、组织部门薪酬人员制定各生产线员工的工资，加班费计算方法以及相关福利费用，供应部主任提供上述原材料的标准成本清单。各生产分厂厂长组织部门人员根据上述人力资源部和供应部提供的数据，以及各产品（包括在线半成品、自制半成品和产成品）的标准工艺耗用量，进行各产品的物料清单BOM表的初始拟定工作，并将各产品的标准成本清单交财务部主任。财务部总经理组织会计人员和成本核算人员结合帐面历史数据的变化趋势进行审核。财务部主任将各原材料和产品的标准成本清单，交财务总监审批并签发。财务部主任负责将原材料标准成本清单分发至供应部主任和分管副总（任总），财务部成本会计留底备查。财务部主任负责将各产品的标准成本清单分发至各

9、生产分厂厂长和分管副总（刘总、罗总）。财务部成本会计留底备案。财务部主任每季度第三个月中旬比照上述制定程序负责组织标准成本的季度审核和修改定稿工作。【成本核算流程说明】（1） 供应部统计员按照入库验收流程，根据仓库入库单和发票清单编制已到货物未收发票清单，并交采购经理审批。（2） 供应部采购主管审核由统计员编制的已到货物未收发票清单，如果审核有意见，则有统计员修改，若审核无误，则于每月2日上午10点前交财务部成本会计。（3） 供应部仓库帐务员依据盘点流程，汇总分析并编制月度库存报表，包括存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表，并交供应

10、部主任审批。（4） 供应部主任审批由仓库帐务员每月编制的存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待维修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。若有修改意见，则将上述月度报表退回仓库帐务员作相应调整；若没有修改意见，则将上述报表于每月2日上午10点前交财务部成本会计（5） 财务部成本会计核对生产分厂提供的生产完工入库产成品统计表，材料耗用月报表，材料领用单和仓库提供的出库单，退库单，报废单及收发存报表中的相关数量，若数量相符，则据以编制月度成本报表，若数量不符，则要求生产分厂统计员或仓库帐务员作相应调整。（6） 人力资源部薪酬主管每月向财务部高级成本会计提供工资汇总表。（7） 财

11、务部成本会计拿到工资汇总表后2个工作日，根据工资汇总表编制工资及福利计提分配表。（8） 财务部核算会计每月1日编制上月制造费用明细表。（9） 财务部成本会计拿到成本报表后3个工作日，汇总分析上述各材料，编制/修改月度成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，并交财务部主任审批。（10） 财务部主任审核由成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。若有修改意见，则将成本报表退回成本会计作相

12、应调整；若没有修改意见，则将月度成本报表交总帐会计结帐，并交财务分析专员一份。（11） 财务部财务分析专员根据月度成本报表编制成本分析报表，包括制造费用分析月报表、自制半成品成本差异分析月报表、产品成本差异分析月报表、自制半成品成本分析汇总月报表、产品成本分析汇总月报表、固定制造费用差异分析月报表。【主要涉及文件】（1） 生产完工入库产成品统计表责任人：各生产分厂统计员内容：每月完工入库产成品的型号、数量的统计；各型号产成品所使用的机器设备来源及占用比例、生产线工人比例、房屋使用比例、水电费比例以及其他待说明事项提交时限：每月月底U8系统对应模块：（2） 存货盘点表责任人：供应部仓库帐务员内容

13、：按型号对各产品部件盘点填列实际总数、帐面总数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额提交时限：每月月底U8系统对应模块：（3） 材料收发存月报表责任人：供应部仓库帐务员内容：各型号产品的部件的上月库存数，本月入库、出库、外借、归还、退料、库存数量，部件的单价、总价及待检区内部件的数量、单价、总价提交时限：每月月底U8系统对应模块：（4） 材料耗用月报表责任人：生产分厂统计员内容：车间号、产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计提交时限：每月月底U8系统对应模块：（5） 半成品及待摊 维修半成品清单责任人：供应部仓库帐务员内容：生产分厂前端在线、后端在线、生产部在线库、

14、故障库内半成品的合格数、故障数、报废数及其实际数与报表应有数的差异、报废率提交时限：次月2日上午10点之前U8系统对应模块：（6） 自制半成品收发存月报表责任人：供应部仓库帐务员内容：自制半成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额提交时限：次月2日上午10点之前U8系统对应模块：（7） 产成品收发存月报表责任人：供应部仓库帐务员内容：产成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额提交时限：次月2日上午10点之前U8系统对应模块：（8） 已到货物未收发票清单责任人：供应部统计员内容：已到货物未收发

15、票的货物型号、到货日期、厂家、工厂订单号、合同日期、不含税货款提交时限：次月2日上午10点之前U8系统对应模块：（9） 工资汇总表责任人：人力资源部薪酬主管内容：各分厂班组人数、基本工资、奖金、津贴、其他工资附加费、应发工资、养老金、其他代扣款、实发工资计算提交时限：次月2日上午10点之前U8系统对应模块：（10） 工资及福利计提分配表责任人：财务部成本会计内容：根据应发工资、预提工资之和按计提比例计提的养老保险金、工会经费、职工教育经费、失业保险金和其他工资附加费提交时限：拿到各部门递交的相应表格后2个工作日U8系统对应模块：（11） 单位自制半成品标准成本计算表责任人：财务部成本会计内容：

16、自制半成品的基本配置、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量提交时限：拿到各部门递交的相应表格后2个工作日U8系统对应模块：（12） 单位产成品标准成本计算表责任人：财务部成本会计内容：产成品的基本配置、损耗率、标准用量、每套标准总用量、标准单价、标准金额及根据历史资料和目前实际情况制定的工资、水费、电费、废品损失等标准用量提交时限：拿到各部门递交的相应表格后2个工作日U8系统对应模块：（13） 自制半成品成本计算表责任人：财务部成本会计内容：自制半成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单

17、位成本提交时限：拿到各部门递交的相应表格后2个工作日U8系统对应模块：（14） 产成品成本计算表责任人：财务部成本会计内容：产成品产量、原材料、辅助材料、水电费、工资、制造费用、总成本、单位成本提交时限：拿到各部门递交的相应表格后2个工作日U8系统对应模块：（15） 制造费用分析月报表责任人：财务部成本会计内容：各部门工资、折旧费、修理费、低值易耗品、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费等的预算数和实际数及差异提交时限：拿到成本报表后3个工作日U8系统对应模块：（16） 自制半成品成本差异分析月报表责任人：财务部成本会计内容：自制半成品的标准单位成本、标准总成本、实际单位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计提交时限：拿到成本报表后3个工作日U8系统对应模块：（17） 产成品成本差异分析月报表责任人：财务部成本会计内容：产成品的标准单位成本、标准总成本、实际单位成本、实际总成本、用量差异、价格差异及差异合计提交时限：拿到成本报表后3个工作日U8系统对应模块：（18） 自制半成品成本分析汇总月报表责任人：财务部成本会计内容：自制半成品的产量、标准