营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划探析

1、营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划探析摘要：营改增政策的颁布，对我国的通信行业来讲至关重要，使得之前在税务上面的许多弊端得到了很好的解决，但是在解决了这些弊端的同时，也对通信行业带来了一些影响。对与实施营改增后出现的这些问题，通信行业之前的增值税管理体系已经不适应了，因此这种新形势下，通讯行业应该做好应对准备，加强企业的内部管理，制定出符合这新形势下的税务管理体系，以便企业能够健康顺利的发展下去。关键词：营改增；移动通信行业；税务风险；税务筹划随着我国对通信行业上不断的实施营改增，这使得我国的通信行业的改革有了一个很大的突破，营改增对通信行业带来益处的同时，也对这个行业带来了一定的影响，

2、因此通信行业要积极地面对营改增所带来的新的问题。要对企业的税务管理体系做出相应的调整，来更好的让营改增在通讯行业发挥出它巨大的作用。一、营改増营改増也就是对营业税改增值税的一个简称，营改増是在2011年下发的试点方案，然后在上海交通运输行业和一些现代服务行业中进行实施的，直至一四年六月一日在电信行业中实施。现在营改增已经是存在于我国各个行业之中了。二、营改增后面临的税务风险（一）增值税发票风险进行新的税收改革后，关于发票所涉及的事情是层出不穷，许多企业都存在偷税漏税现象，在平时的经济活动中，通过发票的造价来进行逃税，在营改增之后，一些企业则用增值税发票来进行抵扣，从而达到逃税漏税的目的1。（2

3、） 进税额抵扣风险 在进行营改增之后，进税额抵扣现象已经越来越严重，这对税务风险来讲是一个很大的影响。在用进项税抵扣时，许多企业是各显其能，有的是开具虚假的增值税发票，有的是将应交税的一些商品，用一种未交税的形式卖出去。还有的是没有将进项税额抵扣项在当时的进项总额中减去，这些行为都会造成企业补税等行为，有的甚至可能会涉及到法律方面。在平时的经济交往中，纳税者通常对发票的使用过程没有足够的重视，没有一个保存相关纳税凭据的意识。在许多地方都出现了进项税抵扣的行为，这给营改增的实施造成了相当大的影响。（3) 视同销售业务的识别 按照增值税的一些规定，在货物调拨和对外投资以及无偿的赠送行为均被视为销售

4、对待。这些都要进行增值税的缴纳，这就需要企业来根据自身的业务来进行合理的判断与识别。一些捆绑的电信业务，如赠送电话卡则不被视为销售，在第一次入网免卡费的是不用缴纳增值税的。对与没有绑定的电信业务，免费赠送电话卡或者电信服务的，则被视为销售，这是要缴纳增值税的。还有就是赠送一些具体的东西，这也是被视为销售的，也是要缴纳增值税的。（4） 混合销售的划分 在通信行业中混合销售业务是普遍存在的，比如说为事业单位提供一些电信服务，就拿视频监控服务来讲，这里面就包含了服务器和摄像头等，这些服务都是包含了一整套的，同时还对其提供系统集成服务。如果要是在合同中没有很明确的这些设备的金额和服务的金额的话，那就应

5、该从高计税2。3、 税务筹划的含义与其必要性（一）税务筹划的含义 税务筹划对企业至关重要，它是用科学合理的方法来对企业中的各项经济活动进行规划的，来对企业的税收进行过合理的减少，来完成企业的财务管理目标的，当然这必须建立在一些法律法规的允许之下的。税务筹划和所谓的逃税漏税是不相同的，偷税漏税是不受法律保护的，而税务筹划是在法律允许的范围内进行的，是合法的。但有时候难免也会出现与法律法规不和的时候，但是这些都是在法律法规的范围之内，不会有逾越。再一个，税务筹划除了其具有的合法性外，还具有一个性质，那就是可预见性3。这个可预见性说的是在整个经济活动和税务规划的过程中，对其有着提前的预见能力。比如说

6、，企业中的营业税只有是企业的产品在进行销售是才会产生缴纳营业税的，不过企业只要合理的进行税务筹划，那就会为企业税额的减少做出不小的贡献。最后一个就是税务筹划的一个比较实际的性质，那就是针对性，税务筹划就是为企业减少税收成本的，使得企业能够保证一定盈利。（2） 税务筹划的必要性每个企业都想盈利，移动通信行业也是，因此在进行税务筹划时，应该在国家的法律法规允许的范围内进行合理的对其进行税务筹划，比如说可以延缓支付税金，合理规划一些边际成本，从而来减轻企业的缴税负担，保证企业的盈利。再一个，税务筹划可以很有效的提高移动通信行业的竞争力，企业可以按照国家的一些相关优惠政策，还有基税与税率的不同，通过国

7、家的税收经济杠杆作用来进行资源合理配置，从而使得企业的纳税额减少，提高企业的竞争力。最后，税务筹划还可以有效抑制移动通信行业偷税漏税行为4。税务筹划都是在国家的法律法规之下进行的，财务的账目上是有监督管制的，这样可以有效的提高企业的管理水平，使得财务上的风险有很大程度上的减低，这样就避免许多不合法行为带来的偷税漏税行为。因此税务筹划在营改增后移动通信行业中是非常有必要的。四、税务筹划（一）引起税筹划的原因 为了能够完善税务筹划，那就应该弄清营改增后的税务筹划的具体原因。在进行分析的时候，应该先把政策放在首位来进行分析，有许多原因都是对政策的不理解而造成的，这些企业对下发政策的解读不是很明了透彻

8、，在许多条例上都是模模糊糊，搞不清楚，这样就使得这政策就不能按照原来的本意执行下去。再一个就是，有时候政策上的一些变动，对税务的筹划也是一个大的考验。当税务筹划在进行时，如果政策有所变动，这会使得在最终的结果上与变动之后有很大的差异。当然这也和税务筹划的灵活性有关系的。还有就是企业的管理环境改变的话，那对税务筹划工作来讲是有很大的影响的，因此企业应该对自身的经营环境保持相对稳定。当然这些都符合税务的相关标准政策。再还有就是税务筹划人员对税务筹划的认识度是不是很高，如果这些税务筹划人员没有足够清晰的掌握好筹划的方向，那便会对整个税务筹划产生巨大的不利影响。（2） 对供应商进行一个合理的选择 企业

9、往往都会从供应商手中来购买货物的，在这个过程中那就时机到了增值税，增值税是有抵扣作用的，在企业选择供应商时，可以将专用发票的获得加入到合同里面，同时还要按照有关增值税专用发票的具体使用要求来对其进行管理，签订一个合理规范的合同，要在合同中写明索要发票的类型。（3） 对现有的捆绑业务进行优化 在营改增后，存话费赠手机被视同销售，因此应该对现在的捆绑业务进行一个整理优化，比如说可以先对终端销售价格进行一个确定，其他的则确认为通信服务收入，在所给客户的发票上面明确标明终端销售和通讯服务的金额。在营改增后，企业应该尽量减少一些对于实物的赠送，对与这方面则可改为赠送电信服务，从而进行折扣来进行处理以此来

10、减少企业的增值税5。（4） 对优惠政策的充分利用 对优惠政策的充分合理利用是营改增后税务筹划很关键的一步，倘若在有涉及到营业税的相关政策，那就必须要企业把握好优惠政策了，还要对其他企业的优惠政策也要有所了解，故此企业应当把对优惠政策的利用，加入到税务筹划中是很必要的。 （五）税务筹划要参与到企业的决策和经营交易中 在进行税务核算时，可以进行纳税主体的合并，来向工商局的税务机关进行申请，可以把和应缴增值税有关系的一些业务项目来进行统一纳税，这样可以大大的为企业减少税额。还可以参考一些有关的税率规定来改变企业的经营模式来为企业节省纳税额。（6） 要对纳税人的身份进行具体的、科学的选择。 纳税人的身

11、份对纳税筹划是有很大影响的。首先应该对一些不会形成应税的企业来讲，有一种办法可以对其进行税务筹划，那就是税负比较分析的方法。要是对一些小的企业纳税人，那就需要过渡到一般纳税人的行列，对这类人应该进行认真的分析，来创建一个完善的会计核算体制。这个会计核算部门应该找一些比较专业的人来进行这方面的工作。增值税管理工作在进行时，相对来说是比较复杂的，投入大。所以在营改增后，对税纳税人身份的明确对税务筹划来讲是很有必要的。 结束语综上所述，营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划对通信行业有着巨大的影响，对其进行探析是非常有必要的。笔者在本文中对营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划进行了探析，包括：对营改增的概念，营改增后移动通讯行业面临的税务风险的分析，税务筹划的含义与其必要性和在营改增后移动通信行业的税务筹划进行了详细的探析。笔者希望有更多的有志之士，能够投身到这个课题的研究之中，指出笔者在文中的不足之处，同时也可以为我国营改增后的移动通信行业做出自己应有的一份贡献。参考文献：1冯雪清.营改增后的税务风险与税务筹划J.现代经济信息,2013,(18):310-311.2张彦利.营改增后的税务