营改增对建筑施工企业的财务影响及对策

1、“营改增”对建筑施工企业财务影响及对策摘 要建筑施工行业是我国第二产业中非常重要的一个产业，“营改增”是非常值得讨论研究的，研究意义重大。本文是想通过对“营改增”政策做一些讨论，去分析其对建筑施工企业的影响以及我们能够想到的对策。文章分为四个部分：第一个部分主要是说是文章的前言，主要告诉大家了选题的背景和研究意义，还有国内外的研究综述 研究思路和方法。第二部分是对“营改增”做出一些简单的介绍，告诉大家增值税和营业税的一些特征还有他们的区别。第三部分是问题分析，看看建筑企业具体会在改革中遇到什么问题。结合建筑企业特点，找出影响的原因与与其他行业不同点。使得我们可以并理论层面做力所能及的分析。第四

2、部分则是为建筑企业想办法，结合问题研究对策。属于解决问题部分。关键词：“营改增”；财务影响；建筑施工企业ABSTRACTConstruction industry as an important part of the second industry, "camp changed to increase" is also an important direction of tax reform in the industry. The purpose of this paper is to analyze the influence and Countermeasure o

3、f the "camp to increase" policy. The article is divided into four parts: the first part is the introduction of the article, mainly describes the background and significance of the topic, domestic and international research review, and research ideas and methods. The second part is an overv

4、iew of "camp changed to increase", and briefly introduces the characteristics of value-added tax and business tax. The third part is to analyze theoretically the factors that influence the formation of the financial structure of the construction enterprises, which belong to asking question

5、s, and then from the theory to find the reasons for the formation of the problem. According to the characteristics of construction enterprises, the reasons and the differences with other industries are found out. And from the theoretical level to do a general level of analysis. The fourth part is ai

6、med at the results of the calculation, combined with the actual situation, put forward some suggestions to solve the problem. It's part of the problem solving section.Key words: Camp changed to increase; Financial impact; Construction enterprise;目 录1前言12增值税与营业税简述12.1增值税与营业税的简单描述13建筑施工企业受营改增所带来的影

7、响23.1“营改增”对建筑施工企业所带来的有利影响23.2“营改增”对建筑施工企业所带来的不利影响23.2.1对企业财务指标的影响分析23.2.2对企业税务管理的影响分析33.2.3对企业管理成本的影响分析33.2.4对企业组织架构的影响分析43.2.5对企业经营管理模式的影响分析44建筑企业关于“营改增”的对策研究44.1加强材料供应商和分包商管理44.1.1加强对材料供应商和分包商的监督控制44.1.2规范企业经营行为54.2提高收入质量，合理确定承揽价格54.2.1规范企业经营行为54.2.2税负转移64.3加强成本费用管理64.4推进固定资产纳税筹划，减轻公司税负64.5调整产业结构，

8、转向高附加值业务74.5.1企业经营模式转变74.5.2企业转向高附加值业务75结论8参考文献9致 谢10中国地质大学长城学院2017届毕业论文1前 言建筑业在中国经济发展中有着很大的影响力，属于最重要最广泛的几个产业之一，其经济活动涉到的产业非常多，像机械加工业、材料制造业、金融业等等。由于工程施工对劳动力的巨大需求，建筑业甚至对社会安定都产生了巨大的影响。但是很长时间以来，国家对建筑业施行的征税政策是征营业税，这种征收方式会有很大的问题，比如发生重复征收，使整个行业的经济负担变大，影响了发展速度。此次税改将会对企业的经营管理方面、财务核算方面、税负水平方面带来怎样的影响，是否真的如理论预期

9、的那样能够减轻建筑施工企业的负担，当企业面对这些问题时要如何应对成为当下急需研究的问题。对这次改革中可能出现的方方面面的问题进行剖析，提出合理的应对方法，使得企业能够降低在改革中遇到的风险，保持企业的发展活力和经济发展正是本文的研究目的和意义。2营业税与增值税简述2.1增值税与营业税的基本理论 增值税：增值税是以商品或劳务价值中的增值额为课税对象所征收的一种税。在国内具体定义为：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 营业税：营业税是一种传统的流转税，它在国内的定义为

10、在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品流转税。一般着眼于营业行为，只要纳税人发生了营业行为，就要对其征收。 3建筑施工企业受营改增影响分析3.1“营改增”对建筑施工企业能带来的有利影响第一点有利影响是可以使双重征税现象消失，能够抵扣进项税额可以大大提高建筑企业的综合能力。第二点有利影响是使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。第三点有利影响是有可能会使企业的税负变低，因为国家会为建筑企业出台相关的一些优惠政策。3.2 “营改增”对建筑施工企业所带来的不利影响3.2.1对企业财务指标的影响分析在营改增推行之后，建筑施工企业不再缴

11、纳营业税，现在开始建筑施工企业开始缴纳增值税，所以税率更改了，上升了8个百分点，因为税率的变化，企业的许多业务都会受到影响，比如经营模式等等具体如下：营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。在营改增推行之后我们举一个例子，拿一个50亿的项目来说，我们首先要确认收入是多少，计算一下得到收入是45个亿，差不多下降了十分之一的样子，虽然抵扣了销项税额，但是不是合同里面的全能抵扣，只能剔除一部分而已。营改增推行之后，建筑企业会有一些烦恼，比如说企业在购买原材料的时候需要扣除他们的原价，入账的资产价值就会因为营业税的原因，大大的下降。原材料是建筑施工企业最重要的东西之一，这会使公司的资产下

12、降很多。因为负债总额变动不大，所以短期内有可能出现资产结构变动的情况发生，还有资产负债率也会变高。3.2.2对企业税务管理的影响分析首先是增值税“以票控税”特点可能会增加企业税负。负责全公司年产 66万吨铁精粉、 77 万铁富粉、318万铁矿石，年回收货款约 6亿元。负责对外联系客户和销售合同的签订。该公司生产的铁矿石是全部入干选。同时希望行业主管部门根据本地实际情况，呼吁、协调相关部门，降低考试门槛、减少评审程序，从而使本地企业积极进行人才储备，增强竞争力。政府必须出面提高监管力度，保证建筑施工企业之间的竞争是良性的，是公平的，使违法的事不再发生，招标的猫腻不再发生，本地企业不再受到排挤等等

13、。其次是被界定为虚开增值税发票而遭受处罚的风险。建筑施工企业可能会因为业务不熟练，在办理税务的时候不小心触犯到法律，业务票据和资金在改革后必须相同才行，这是非常麻烦的，企业需要提高员工业务水平。这一规则使得增值税发票管理较营业税管理更为严格。现在来看，很多建筑施工单位都存在虚开增值税发票这一行为，亟待解决。对增值税票据管理已上升至刑法层面，例如，对虚开增值税专用发票金额巨大的，可处无期徒刑。然后是施工到一半的项目不知如何交税的风险。因为在改革的时候，很多建筑施工企业单位手头上还有许多的未完成施工，这些项目就会出现问题，税务不知应该怎样计算，这是需要政府出台相关政策以帮助建筑施工企业度过难关，合

14、理引导建筑施工企业解决这些未完工的项目，十分关键。最后是关于国外国内税务转换可能存在的一些问题，这些问题原本就存在，只不过在这次改革中全面爆发了而已，在国外进行施工的一些国内建筑单位，还不太清楚应该怎样交税，需要等待国家进一步出台具体细则，否则会乱套，出现一系列的问题。3.2.3对企业管理成本的影响分析首先是需要增加税务管理机构或岗位。降低成本、开源节流、采购管理、后勤保障、服务 品质、财务监测等等重要环节、环环抓紧、丝丝入扣，创新经营思 路然后是税务管理工作量显著增加。建筑施工企业一般都是在法人公司下设置分公司、工程项目部、指挥部等组织架构，同时最好能多多的在异地施工。同时，在当前假发票、克

15、隆票现象依然存在的情况下，又增加了企业审核发票的工作量。3.2.4对企业组织架构的影响分析现阶段下，我国的建筑施工企业在经营管理模式下存在很大的问题，具体表现在内部结构上面，形式太多太繁杂，这样不利于企业统筹管理，十分不好。营改增后，合企业的内部管理模式会因为结构不一样而不一样，如：总分公司架构下，增值税专用发票的管理，包括领购、开具、保管、认证抵扣、整理、归档等在哪一级主管税务机关管理，将由国税机关重新制定规则。3.2.5对企业经营管理模式的影响分析在营改增以后，关于三流一致这个抵扣要求，建筑施工企业会面临不小的挑战。对于如“资质共享、挂靠经营”模式，建筑业营改增后，合同主体与施工主体不一致

16、的情形，造成在计算缴纳增值税时销项税额与进项税额不匹配，进项税额因为不匹配会变得无法抵扣，现金流出会变大，建筑企业的成本和管理风险会变大。联合经营是一个非常好的经营模式，但是在这次改革中可能会出现一系列问题，因为建筑施工企业并不知道与自己联合经营的公司到底是怎样的公司，联合方如果能力有限，资质不够，会对抵扣税的时候造成很大的麻烦，很有可能一个非常好的业务就搞砸了，搞得大家都不赚钱，那样就很尴尬，这也是营改增带来的风险之一，在选择联合经营的合作方的时候一定要慎之又慎，一步错步步错，一定要在合作前查明对方真相，这也是营改增带来一个大问题。4建筑企业关于“营改增”的对策研究4.1 加强材料供应商和分

17、包商管理4.1.1加强对材料供应商与分包商的监督控制 营改增之后，建筑施工单位到底应该缴纳多少税是我们十分关心的一个问题，但是企业千万不能有违法行为。需要调整企业内部来增加利润，逃税什么的千万不行。我们了解到建筑企业分为销售科、财务科、办公室三个部门，没有对销售业务审核的信用部门和专门的发运部门，而是由销售科全权负责。几乎每个施工企业的合作伙伴范围中都含有大量的中小型企业和私营公司，各类合作伙伴鱼龙混杂、参差不齐。在这之中有一大部分个体企业他们没有应有的纳税资格，这就很难办了，因为这样的话无法使企业的税负水平变低，对税额抵扣造成了大大的困难。但是这次改革对建筑企业控制小型分包商等等个体企业提供

18、了一个好机会。建筑企业应把握良机，迅速出手，对小型分包商的管理应该趁此机会大大加强，对这些没有资质的小型分包商说不，只有这样才能抵扣税额，要选择一些实力较为强劲的企业合作，这样的话能够为取得符合政策的进项税发票提供有效的保障。“营改增”后，建筑企业不能像以前一样，把价格看的那么重要，因为会有可能贪图小便宜而无法抵扣税额，这真是得不偿失，选择分包商的想法一定要转变。从大局上去判断选择哪个分包商才行，综合各种条件，在能够质量过关的前提下，再去考虑价格，肯定要去选择有资质的分包商才对。4.1.2规范企业经营行为建筑企业多会在施工当地选择就近的原材料商进行采购，但是施工项目很多都在郊区，周围老百姓们输

19、出原材料，但是他们没有资格抵扣增值税，这会使建筑企业犯下错误，为了节省路费而与没有资质的原材料商合作，因小失大。而且原材料的质量也没有办法确定，可能存在质量差的情况。企业需要避免这个问题有一个好办法，那就是去和政府反映，争取政府的政策支持，因为政府推行营改增给建筑企业带来的一些问题，与政府沟通，是解决这个问题最好的方式。还有，挂靠经营是一个大问题，因为我国目前建筑行业的实际情况，挂靠经营十分常见，好多实力不强的小型企业都挂靠在拥有资质的大企业下，来方便自己接到施工活。虽然这有一定好的影响，但是带来的一些列问题我们也无法忽略。比如，这些挂靠大企业的小企业，他们并没有相应的工作能力，各项指标较弱，

20、管理也十分不规范，对税务知识的掌握也不太行，有时不仅无法正常完成工作，还会增加企业损失的风险。所以“营改增”后，挂靠经营是一个需要严格规范的地方，对挂靠经营的小企业进行管理，进行培训，进行教育，加强税务知识，加强法律意识，有条件的话最好能够统筹税务业务。4.2 承揽价格的确定以及质量提高 4.2.1签订合理的建造合同与甲方尽可能的签订完全承包的合同，完全承包模式的优势非常大。因为完全承包模式可以在购买原材料的时候抵扣税额，非常关键，这能抵扣很大一部分的税额。相反，如果不和甲方签订完全承包的这种合同，这些材料商会单独和甲方谈生意，开发票的时候发票抬头是写的甲方的名字，之后甲方再把购买的材料下发给

21、建筑施工企业去用，这样的话建筑施工企业就没办法去拿这个原材料去抵扣销项税额，这样的话，建筑施工企业只能用机械费用和什么其他小的费用去抵扣，所以还是应该完全承包，使企业税务优势更大，因为原材料的抵扣比率是很高的，所以企业采取完全承包模式优势会非常大。4.2.2税负转移营改增后建筑企业必须要转变经营方式了，老式的经营方式会带来一些列的问题，在这里我们研究税负转移，税负转移对于建筑施工单位来说很关键，如果继续使用老式的经营方式肯定是不行的，因为这样会增加税负，新式的模式有很多种，建筑施工企业应优选适合自己的，只有这样才能降低税负。总的来说，产业链越靠近上游，企业的税务专业能力就越强。企业链越靠近下游

22、，企业的税务转业能力就很强。4.3 加强成本费用管理 非核心业务的外包是可以加大放出的，这一些业务的外包比例越大，对企业的好处也就越大。企业的经理也是有限的，并不能面面俱到，什么方面都兼顾，什么方面都照顾到，如果自以为能够所有方面都照顾到，往往不行，因小失大。所以就像前面所说的，建筑施工企业一定不能什么都管，把非核心业务外包出去是非常好的方法，合理分配自身资源，避免浪费，充分发挥企业的真实能力，促进社会经济发展，更好的完成施工任务。例如，施工企业承揽一项工程后，可以考虑将耗用人工成本比较高而技术含量要求较低的部分，比如开挖土石方，皆大欢喜的方法就是这样，大家可以双赢。上面所说的双赢，一是人工费

23、用减少，建筑施工企业的人工费问题是老问题了，这个问题得到缓解是非常棒的。二是抵扣税额的进项发票企业也能的到了。但是还是对企业有着很高的要求，资质很关键。4.4 推进固定资产纳税筹划，减轻公司税负 是否具有开增值税发票的能力应该是企业选择供应商的首要考虑。因此，企业购进固定资产的计划必须去合理安排，不同的方面用不同的方法，不同的针对不同的问题。建筑施工企业在制定长期投资计划的时候应该全面的考虑，及时取得发票，及时签订合同，尽可能不出现税务不平衡的情况，投资节奏一定要由建筑施工企业自己把控好，万万不能出错，所以这也是对建筑施工企业的一个挑战，建筑施工企业一定要全面的去考虑，统筹安排，发挥出企业自身

24、实力，合理的去把控。4.5 调整产业结构，转向高附加值业务 4.5.1企业经营模式转变现在国内市场上，建筑施工企业的模式和先进发达的国家比较，还是落后、简单的。首先，在我国目前的建筑市场上，有很多不光彩的行为，许多企业采取非法手段获利，比如低价竞标，还有暗箱操作等等。第二个就是市场的不稳定，通货膨胀会导致建筑企业需要购买的原材料价格升高，这使得企业难以解决。同时，工人的劳务费也一直在涨，这些问题都使工程项目的成本提高，使企业利润降低。另外，建筑施工企业最大的问题是资金回收不回来，甲方拖欠工程款是史上最难的问题，因为在工程项目中，甲方完全处于优势方，建筑施工单位很难受，有时需要自己垫付工程款，甲

25、方不给钱还要求工期内必须完成，加大了建筑施工企业的风险，使得建筑施工行业无法更好的良性发展，从而导致现在国内的建筑行业有低水平，低收入，难发展的窘境，本来利润就低，营改增后，建筑施工单位的利润就会更低。为扭转这一局面，施工企业必须改变经营模式。4.5.2企业转向高附加值业务目前国内的建筑施工企业和发达国家的建筑施工企业相比较，除了之前提到的这个经营模式的问题，还有一个十分大的问题，那就是侧重点的问题。现阶段，世界范围内很多厉害的建筑企业获取利润的主要方式是在工程项目的后期，通过设计和材料采购等等来获得令人满意的利润，与这些优秀的企业对比，国内的施工企业依然是把施工阶段当作最主要的利润来源，这是

26、十分不可取的。因为科技进步了，时代发展了，所以我们的建筑单位也必须做出改变才行，才能跟上时代的步伐。只有想到好的应对方法去应对，才能够继续在市场内如鱼得水。国内的建筑施工企业也可以向国外的学习，淡化施工阶段的利润获取，将重点放在工程前期与后期，像经济附加值较高的上游产业靠拢，在产业结构上做出调整以增强企业综合竞争力。重点可以从以下三方面入手： 首先是从产品差异化上进行提高。加大固定资产的投入，革新技术与装备，最好能够更加机械化，降低人工劳务，更科学，更快速的进行施工，这样就能大大的提高产品的差异化了。其次则是多元化发展产业。建筑企业应该抓住营改增这一机遇，去更广泛的涉及到别的产业，开拓更广阔的

27、市场，像更高附加值的产业靠近，尽可能提高自己的经营范围，使得自身竞争力提高。最后也是最重要的，就是要更科学。加大科学投入，使企业实力增强，以后注定科技改变生活，建筑施工企业也应该紧跟科技潮流，利用营改增这一机会更新施工设备，跟新施工技术，以达到人工劳务费费用降低，这样建筑施工企业的整体能力就会上升，竞争力会得到提高，不再像以往一样受制于甲方，能够提高利润。规避劳务成本大的业务是最好的选择。 5结论改革将会对建筑施工企业产生不小的影响，都是会体现在数据中的影响。这篇论文并不能完美解决营改增给建筑施工单位带来的问题，但也有一些可行的见解。作者将在以后的工作学习中就这些问题进行更为深入的探讨。总之，“营改增”是建筑企业面临的一项重