国内生产总值及进出口总额对税收收入的影响模型分析

1、沈阳理工大学课程实践报告(论文) 国内生产总值及进出口总额对税收收入的影响模型分析摘 要计量经济学为一门应用性很强的学科，作为方法论学科，是进行经济学实证研究的基本工具，强调经济理论、应用实践和统计计量软件实现三者的结合，因此，为了更好的搞好计量经济学教学工作，实际教学中加大实验和案例教学是极为必要的。本文主要分析税收收入与国民生产总值及进出口的关系，通过数据拟合 ，将几者之间的关系量化。在实际经济系统税收收入的实现中，税收收入受到经济增长，GDP总量及结构，进出口总额以及税收政策与制度等因素的影响。而由经济增长转换为税收的增长还要经过政策性和实施性两次漏出。税收经济生活受制于国家政策，国家政

2、策会因税收经济现状而处于部分调整中，这种调整主要是指税收经济的动荡对整体宏观经济造成的消极影响会促使国家为稳定经济采取相应措施。关键词：税收收入；国民收入GDP；回归模型；进出口目 录摘要I前言11 问题的提出22 经济理论陈述32.1多元线性回归理论32.2假设检验理论33 相关数据收集54 计量经济模型的建立65 模型的求解和检验75.1经济意义的检验75.2计量经济的检验85.3实证结果综合分析96 政策建议10结论11参考文献1214国内生产总值及进出口总额对税收收入的影响模型分析前 言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产

3、品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收是由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收既是财政收入的支柱，又是宏观调控的杠杆。在国家的宏观调控体系中，税收是集经济，法律，行政手段于一身的重要工具，具有不可替代的作用，是国家职能实现不可或缺的手段。因此，分析税收收入，有助于正确把握宏观经济规律，有助于合理制定国家财政政策，从而起到维护国家，分配收入，配置资源，稳定经济的重要作用。我们建立税收收入模型的目的有以下三点：（1）结构分析，即对宏观经济变量之间的关系作定性的分析； （2）预测未来，即预测未来税收收入

4、的总量及规模；（3）政策评价，利用模型对各种政策方案进行分析和比较。在本次实践中，主要通过对近几年税收总额，国内生产总值，进出口总额的相关数值的分析，利用相关回归模型，确定税收受GDP和进出口总额影响变动的计量分析模型，以了解三者之间的关系，并对国家的财政政策提出相应的建议。1 问题的提出经济增长是税收增长的基础，但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增

5、长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一般也会减缓。持续稳定的税收收入是国家财力和宏观调控能力的重要支撑。随着对外开放的推进，中国的贸易依存度（进出口总额/GDP）已超过60%。如此大规模的哦东对外贸易活动，对中国的税收究竟有怎样的影响？回答这个问题，对我们研究下一阶段的对外开放战略步骤，制定对外贸易政策具有十分重要的现实意义。本文主要针对中国实际情况，在理论分析的基础上，定量分析国内生产总值和外贸进出口对税收收入的影响。 2 经济理论陈述所谓经济理论，就是从某些前提假设出发，经过一定的逻辑推理，预测到某些经济现象发生的语言假说体系。总的来

6、说，这种理论是由两种元素（理论、假说）构成的复杂的混合体。一方面，它是一种旨在促进“系统的、有组织的推理方法”的语言。另一方面，它是一种旨在抽象出复杂现实的本质特征的实质性假说体系。本文关于国内生产总值及进出口总额对税收收入的影响实践报告主要应用多元线性回归和假设检验两种经济理论。2.1多元线性回归理论在实际经济问题中，一个变量往往受到多个变量的影响。例如，家庭消费支出，除了受家庭可支配收入的影响外，还受诸如家庭所有的财富、物价水平、金融机构存款利息等多种因素的影响，表现在线性回归模型中的解释变量有多个。这样的模型被称为多元线性回归模型。一元线性回归是一个主要影响因素作为自变量来解释因变量的变

7、化，在现实问题研究中，因变量的变化往往受几个重要因素的影响，此时就需要用两个或两个以上的影响因素作为自变量来解释因变量的变化，这就是多元回归亦称多重回归。当多个自变量与因变量之间是线性关系时，所进行的回归分析就是多元性回归。多元线性回归模型的一般形式为 Yi=0+1X1i+2X2i+kXki+i i=1,2,n 其中 k为解释变量的数目，j（j=1,2,k)称为回归系数（regression coefficient)。上式也被称为总体回归函数的随机表达式。它的非随机表达式为。2.2假设检验理论假设检验亦称“显著性检验（Test of statistical significance）”，是用来

8、判断样本与样本，样本与总体的差异是由抽样误差引起还是本质差别造成的统计推断方法。其基本原理是先对总体的特征作出某种假设，然后通过抽样研究的统计推理，对此假设应该被拒绝还是接受作出推断。假设检验是数理统计学中根据一定假设条件由样本推断总体的一种方法。具体作法是：根据问题的需要对所研究的总体作某种假设，记作H0；选取合适的统计量，这个统计量的选取要使得在假设H0成立时，其分布为已知；由实测的样本，计算出统计量的值，并根据预先给定的显著性水平进行检验，作出拒绝或接受假设H0的判断。常用的假设检验方法有u检验法、t检验法、X2检验法、F检验法，秩和检验等假设检验是抽样推断中的一项重要内容。它是根据原资

9、料作出一个总体指标是否等于某一个数值，某一随机变量是否服从某种概率分布的假设，然后利用样本资料采用一定的统计方法计算出有关检验的统计量，依据一定的概率原则，以较小的风险来判断估计数值与总体数值(或者估计分布与实际分布)是否存在显著差异，是否应当接受原假设选择的一种检验方法。假设检验的基本思想是小概率反证法思想。小概率思想是指小概率事件（P<0.01或P<0.05）在一次试验中基本上不会发生。反证法思想是先提出假设(检验假设H0)，再用适当的统计方法确定假设成立的可能性大小，如可能性小,则认为假设不成立，若可能性大，则还不能认为假设不成立。3相关数据收集单位：亿元年份税收总收入Y国内

10、生产总值X1进出口总额X219902821.8618667.83560.119912990.1721781.55225.819923296.9126923.56119.619934255.3035333.9727119945126.8848197.98381.919956038.0460793.79499.919966909.8271176.65560.119978234.0478973.08225.819989262.8084402.35560.1199910682.5889677.19225.8200012581.5199214.611271200115301.38109655.22038

11、1.9200217636.45120332.746378.2200320017.31135822.850483.5200424165.68159878.360539.1200528778.54184937.480921.8200634804.35216314.4100971.4200745621.97265810.3126740.2200854223.79314045.4133365.3200959521.59340506.9140648.1 本模型使用时间序列数据，数据来源于中国统计年鉴20104计量经济模型的建立（1）被解释变量为税收收入总额；解释变量为GDP和进出口总额。其中，税收收入的

12、来源包括：工业税收，商业税收，关税及其他税收。因此，影响税收收入总额的主要因素是：GDP和进出口总额。（2）模型的数学形式和参数范围：模型解释变量与被解释变量之间的关系假定为： Y=0+1X1+2X2+u Y代表税收收入总额，X1代表国内生产总值（GDP），X2代表进出口总额，u代表随机误差项。（3）建立模型的假定条件由前述可知，税收收入不只受GDP和进出口总额的影响，还受国家政策，纳税人意识，管理水平等的影响，将除GDP和进出口总额的影响因素设定为U，这些因素有正面的影响也有负面的影响，因此，作出下基本假定：a.零均值假定：正负影响抵消，即E（ui/Xi）=0；b.无自相关假定：U内的因素之

13、间不存在相关性，即Cov（ui，uj）=0；c.同方差假定：U不随GDP和进出口总额的变化而变化，即Var（ui/Xi）=2;d.无多重共线性假设：Xi之间不存在多重共线性；e.正态性假定：Ui服从正态分布。5模型的求解和检验5.1经济意义的检验从进出口与税收关系角度看，中国税收有如下几个值得注意的的特点：（1）几种主要税种提供了主要税收来源。主要为消费税，增值税，营业税，进口产品消费税和增值税，企业所得税，个人所得税，关税7个税种（2）与进口直接相关的税种主要是关税，代征消费税和增值税。尽管与进口相关的税种不少，但最主要的是这两种。（3）各种减免税收政策较多。中国各级政府出台了大量的，种类繁

14、多的税收优惠政策，这在客观上增加了分析进出口税收的难度。但大体上看，对一般贸易来说，最为重要的补贴是出口退税。如此区分之后，理论上可以说明，一般贸易出口增加对税收有正面的影响；进口对税收影响有一定的不确定性，但只要进口产品对国内产品的替代性不是太强，一般来说影响应是正面的。从国内生产总值对税收影响方面看，我们认为，GDP增长速度与税收增长速度不存在直接的、量的对应关系，两者不能简单地比较，影响税收的因素是多方面的，应作具体分析。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增

15、值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一般也会减缓。另外，一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小，如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小；还有一些税种与GDP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与GDP没有直接的数量对比关系。但是总的来说，影响税收的因素虽多，但经济增长是最主要的因素。近20年来，中国宏观税负水平（税收/GDP）有一定波动，但总体上税收还是与国内生产

16、总值增长呈正相关。对于理论模型运用OLS 进行参数估计,再用Eviews软件进行运算,得到的结果如下：Y = -1960.194904 + 0.1306455534*X1 + 0.1037144523*X2SE=（777.1032） （0.014843） （0.029651）从上面模型可以看出1>0，这表明随着国内生产总值GDP的增加，税收总收入会增加，这是符合实际的。2>0这表明随着进出口总额的增加, 税收总收入也会增加，这符合实际。因此，该经济模型中的两个解释变量都具有经济意义。5.2计量经济的检验如图可得，Fitted（拟合值）曲线和Actual（真值）曲线十分相近，几乎重合

17、为一条曲线，说明该多元线性回归模型的拟合程度很高，即该模型对税收总收入有较强的解释能力，残差曲线波动较小，即实际值与拟合值之差波动小，说明模型是正确的。1、拟合优度检验R2=0.993843，拟合优度的值十分接近于1，所以该模型通过拟合优度检验。说明税收收入变动的99.3843%可以由国内生产总值，进出口总额和常数来解释，即回归模型的建立是有效的。 2、F统计量检验由表可知，F-statistic的值为1371.991，查F分布表，给定显著性水平=0.05，得临界。值F0.05（2,17）=3.59(选取解释变量数目为2，样本容量为20)，比较F=1371.991>3.59，说明，在95

18、%的水平下显著成立，即模型的线性关系在95%的水平下显著成立。所以国内生产总值和进出口总额在统计上对税收收入的影响联合显著。3、T统计量检验X1的T-statistic值为9.118581,X2的T-statistic为3.205129。查T分布表，给定显著性水平=0.05，得临界值T0.025（17）=2.11。比较后得出两者的T-statistic均大于临界值，说明解释变量都在95%水平下显著，都通过了变量显著性检验。所以国内生产总值和进出口总额在统计上对税收收入的影响都是显著的。5.3实证结果综合分析通过模型得知，国内生产总值和进出口总额对税收总收入的影响均是正面的。通过模型预测，201

19、0年全国税收总收入完成73202亿元，比2009年同期增长23%，同比增收13681亿元，比2009年同期增速加快了13.2个百分点。税收收入增长较快的主要原因：一是经济回升向好带动。税收收入的增长变化主要反映在主体税种的增长，并取决于与这些税收相关性大的各项经济指标的增长情况。二是价格水平上涨。2009年上半年居民消费价格同比下降1.1%，工业品出厂价格同比下降5.9%，而2010年上半年分别同比将上涨2.6和6,价格水平上涨使以现价计算的税收收入相应增加。三是政策性调整翘尾。去年实施成品油税费改革及年中调高烟产品消费税，头几个月政策增收部分入库较少，今年同期国内消费税翘尾增收，使上半年消费

20、税增幅较高。 6政策建议 由前面的分析可知，国内生产总值和进出口与税收收入之间存在着密切的联系，国内生产总值是影响税收的一个重要因素，但是由于税制不完善与税收征管不力，导致税收入仍有大量流失，因此我们应从以上两方面加强改革。在税收制度的建议上，可以从以下方面入手：一是将生产型增值税调整为消费型增值税。为了扩大社会投资，增强活力和竞争力，拉动内需，提高经济自主增长能力，必须根据国内国际形势的新变化将生产型增值说改为消费型增值税。同时，扩大增值税的征收范围，可以更好地促进经济发展，并相应带来财政增收。二是统一内外资企业所得税。目前我国对内，外资企业分别实行不同所得税制，虽然内外资企业所得税的名义税

21、率相同，由于外资企业比内资企业享受更多的税收优惠，外资企业比内资企业实际税负低10个百分点左右。三是改革出口退税机制。例如根据国内外经济和外贸出口形势的新变化，以及改革方案实施过程中暴露出来的突出问题，进一步予以完善，使之更符合实际，更有利于促进外贸和经济发展。在税收征管方面，又有以下改进办法：一是坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，做好减免税审批工作，绝不能越权减免税。实施各项税务行政许可。二是合理界定税款征收，税源管理，税务稽查和法律救济等税收征管内容的职能。密切国，地税局协作，并加强与工商，金融，公安，海关等部门的沟通协作。三是建立比较完善

22、的税收管理员制度，改进纳税服务，实行“一站式”服务，方便纳税人，落实公开办税，推行“阳光作业”杜绝“暗箱操作”。同时加强发票管理和控税收款推广应用，加强各税种管理。四是强化内部执法监督。重视对税收执法行为的事前监督，加强对重点环节执法行为的事中监督，强化对执法行为全过程的事后监督。 结 论一般而言，在经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快于GDP的增长。相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度。如1999年2007年，国家为对亚洲金融危机而采取的调控措施逐步发挥作用，经济出现恢复性增长且增速逐年加快。这一时期，主要税种税基的增长速度高于GDP的增长速度，从而税收增长速度也高于GDP增长速度。 当经济增长放