生产费用要素的归集和分配实训

1、生产费用要素的归集和分配实训资料（一）一、企业基本情况W公司是一个以生产低压电器系列产品为主的民营小企业，下设一个基本生产制造车间和供水、机修 两个辅助生产车间，基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。试根据该公司2012年6月企业发生的经济业务来进行会计处理。二、会计处理相关规定：企业会计处理应按产品品种设基本生产明细账，按车间设辅助生产明细账，辅助生产车间的制造费用不单设“制造费用”科目，直接计入辅助生产成本之中。企业在基本生产过程中共同耗用的材料，按原材料定额耗用量比例进行分配，有关资料为：当月生产甲产 品300件，单位消耗定额为 4千克，生产乙产品200件，单位消耗定额为 3千克；生产丙产

2、品 75件，单 位消耗定额为1千克.企业领用的低值易耗品从领用当月开始，分2个月平均摊销。1、企业领料单（见表 1至表17）表1W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月2日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）联请领实发A材料千克110011004044000交会用途甲产品耗用备注计主管：冯东审批：陈楠领料：张三制单：刘明表2W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月2日发料仓库:编号材料名称规格计量 单位数量单价（元）金额（元）请领实发B材料千克9009006054000用途乙产品耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：张三制单：刘明表3W公司领料单领料单位：生产车间20

3、12年6月4日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发C材料千克6506502013000用途丙产品耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：张三制单：刘明表4W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月4日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发D材料千克125012503037500用途甲、乙、丙产品共同耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：张三制单：刘明表5W公司领料单编号材料名称规格计量 单位数量单价（元）金额（元）-二二请领实发E材料千克250250102500用途机物料耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：李四制单：刘明表6W公司领料单领料单位：

4、供水车间2012年6月6日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发F材料件100100404000用途低值易耗品备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表7W公司领料单领料单位：供水车间2012年6月12日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发E材料千克100100101000用途机物料耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表8W公司领料单领料单位：机修车间2012年6月15日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发F材料件200200408000用途低值易耗品备注主管：冯东审批：陈楠领料：李四制单：

5、刘明表9W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月18日发料仓库:编号材料名称规格计量 单位数量单价（元）金额（元）请领实发E材料千克200200102000用途机物料耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表10W公司领料单领料单位：供水车间2012年6月19日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发A材料千克110011004044000用途生产用备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表11W公司领料单表13W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月21日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发G材料千克50502010

6、00用途修理耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表14 W 公司领料单领料单位：行管科2012年6月25日发料仓库:编号材料名称规格计量 单位数量单价（元）金额（元）请领实发G材料千克400400208000修理耗用备注冯东审批：陈楠领料:孙平制单：刘明表15W公司领料单领料单位:机修车间2012年6月27日发料仓库编号材料名称规格计量 单位数量单价（元）金额（元）请领实发G材料千克200200204000用途修理耗用备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表16W公司领料单领料单位：生产车间2012年6月27日发料仓库:编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发

7、F材料件150150406000用途低值易耗品备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明表17W公司领料单编号材料名称规格计量数量单价金额领料单位：行管科2012年6月28日发料仓库:单位请领实发（元）（元）F材料件100100404000用途低值易耗品备注主管：冯东审批：陈楠领料：孙平制单：刘明实训过程：1、对表1至表17的领料单进行汇总，填制领料凭证汇总表（见表18）领料凭证汇总表表182012年6月单位：元项目生产车间辅助生产车间管理部门合计产品用车间用供水机修ABCDEFG合计2、根据领料凭证汇总表的资料，运用材料费用分配方法和技能，通过填制材料费用分配表对材料费用进 行分配（见表1

8、9）材料费用分配表表192012年6月单位：元应借账户成本费用 项目直接计入 费用间接计入费用合计总账二级账明细账标准分配率金额生产成本基本生产成本甲产品直接材料乙产品直接材料丙产品直接材料小计生产成本辅助生产成本供水车间材料费用制造费用机修车间材料费用制造费用小计制造 费用生产 车间修理费物耗费小计管理费用修理费待摊费用:低值易耗品合计3、根据材料费用分配结果，对低值易耗品进行摊销（见表20）低值易耗品费用分配表表202012年6月单位：元应借账户成本费用应摊销摊销本月尚未总账明细科目项目金额期限摊销额摊销额制造费用生产车间低值易耗品生产成本（辅助生产 成本）供水车间制造费用机修车间制造费用

9、小计管理费用管理部门低值易耗品合计4、根据材料费用分配表和待摊费用分配表的分配结果，编制会计分录。实训资料（二）1公司生产用电按照生产工时在甲、乙、丙三种产品之间进行数量分配，该公司支付2012年6月的电费为5192元。2、企业用电记录资料如下：公司用电汇总表2012年6月计量单位：度部门生产车间供水车间机修车间管理部门合计生产用电2500150012005200其他用电5002502403001290合计30001750144030064903、企业生产工时统计表如下：公司生产工时统计表2012年6月计量单位：工时产品名称甲产品乙产品丙产品合计生产工时2500140012255125实训过程

10、：（要求：费用分配率保留四位小数，金额保留两位小数，尾差计入丙产品）1、根据资料填制外购动力费用分配表外购动力费用分配表单位：元应借账户成本费用 项目费用 分配率电力耗用量合计总账二级账明细账实际工时分配率用电记录生产成本基本生产成本甲产品外购动力乙产品外购动力丙产品外购动力小计生产成本辅助生产成本供水车间外购动力:制造费用机修车间外购动力:制造费用小计管理费用电费制造费用生产车间r电费总计2、根据外购动力费用分配表编制会计分录实训资料（三）1、该企业生产车间职工薪酬按实际生产工时在三种产品之间进行分配2、企业工资结算汇总资料如下:企业职工薪酬结算汇总表2012年6月单位：元部门人员职工人数基

11、本 工资奖金津补贴应扣工资应付工资代扣款项实发 金额部门人员岗津夜补病假事假医保公积苴丿、他小计生产 车间生产88000100010010010109180350250506508530管理4300050030201035405040101003440小计121100015001301202010127204002906075011970供水 车间生产3250050030201030405040101002940管理210004001010140025114401360小计535009004020101044407551141404300机修 车间生产325005003020103040504

12、0101002940管理21700400102010102110302010602050小计542009004040201051508060201604490管理部门4400050015102045055040101004405合计262270038002251907030268156054411041150256653、企业生产工时统计表如下：公司生产工时统计表2012年6月计量单位：工时产品名称甲产品乙产品丙产品合计生产工时2500140012255125实训过程：1、根据资料填制职工薪酬费用分配表职工薪酬费用分配表2012年6月单位：元应借账户成本费用 项目费用 分配率电力耗用量合计总账

13、二级账明细账实际工时分配率用电记录生产成本基本生产成本甲产品直接人工乙产品直接人工丙产品直接人工小计生产成本辅助 生产 成本供水车间直接人工制造费用机修车间直接人工制造费用小计管理费用工资制造费用1生产车间工资总计2、根据职工薪酬费用分配表填制职工薪酬（福利）费用分配表职工薪酬（福利费用）分配表2012年6月单位：元应借账户成本费用 项目工资总额计提 比例金额总账二级账明细账生产成本基本生产成本甲产品直接人工乙产品直接人工丙产品直接人工小计生产成本辅助生产成本供水车间直接人工制造费用机修车间直接人工制造费用小计管理费用工资制造费用生产车间工资总计3、根据职工薪酬费用分配表和职工薪酬（福利）费用

14、分配表编制会计分录。实训资料（四）1、企业固定资产的基本情况资料如下:企业固定资产情况一览表2012年6月单位：元部门固定资产类别原值月折旧率%生产车间机器设备t200， 0001.6房屋与建筑物300， 0000.4供水车间机器设备50， 0001.8房屋与建筑物60， 0000.8机修车间机器设备30， 0001.4房屋与建筑物40， 0000.6管理部门机器设备:50， 0001.4房屋与建筑物300， 0000.8合计1, 030, 000一2、根据企业固定资产情况表提供的资料，填制固定资产折旧费用分配表 固定资产折旧费用分配表2012 年6月单位：元会计科目成本费用 项目固定资产 类别原值月折旧